財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)考試分析實(shí)務(wù)答案-資料下載頁(yè)
2025-06-20 06:03本頁(yè)面
【正文】 品直接人工定額比例＝2800/（19600＋2800）=%在產(chǎn)品制造費(fèi)用定額比例＝2400/（16800＋2400）=%4）分配成本：完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝3 6000 %＝31 500（元）完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝24 640%＝21 560（元）完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用成本＝23 040%＝20160（元）在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝36 000%＝4 500（元）在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝24 640%＝3080（元）在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝23040%＝2880（元）（2）填列產(chǎn)品成本明細(xì)賬產(chǎn)品成本明細(xì)賬 單位：元 月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)121月初在產(chǎn)品成本6000380029001270031本月生產(chǎn)費(fèi)用3000020840201407098031合計(jì)3600024640230408368031完工產(chǎn)品成本3150021560201607322031月末在產(chǎn)品成本45003080288010460（3）編制完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄 借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品 73 220 貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 73 220五、綜合題（本類題共1小題，共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4 000萬(wàn)元，資本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3 500萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），增值稅稅額為595萬(wàn)元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2 000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。（2）一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額38萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（3）被投資企業(yè)丙公司可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加300萬(wàn)元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。（5）攤銷遞延收益31萬(wàn)元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助）。（6）年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。（7）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10 500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4 200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元、銷售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。（8）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。（9）年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額3 813萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。（10），提取任意盈余公積360萬(wàn)元。（11）年末將“利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2）至（7），計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。（3）根據(jù)資料（8）至（11），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案：（1）編制（1）~（6）項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：1）借：固定資產(chǎn)3500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595 貸：實(shí)收資本 2000 資本公積—資本溢價(jià) 20952）借：銀行存款 25累計(jì)攤銷 38貸：無(wú)形資產(chǎn) 50 營(yíng)業(yè)外收入133） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 90 貸：資本公積—其他資本公積 904） 借：固定資產(chǎn)清理 50 貸：營(yíng)業(yè)外收入 505） 借：遞延收益 31 貸：營(yíng)業(yè)外收入 316） 借：無(wú)形資產(chǎn) 200 貸：研發(fā)支出—資本化支出 200（2）根據(jù)（2）~（7）計(jì)算利潤(rùn)總額和全面應(yīng)交所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出=5000+13+50+31=5094（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率（25%）應(yīng)納稅所得=5094+（150120）=5124（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=512425%=1281（萬(wàn)元）（3）編制（8）~（11）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄1）借：所得稅費(fèi)用 1281 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 1281 借：本年利潤(rùn) 1281 貸：所得稅費(fèi)用 12812）借：本年利潤(rùn) 3813 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 38133）借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積 360 貸：盈余公積—任意盈余公積 3604）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積 360（4）2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中：“實(shí)收資本”=4000 + 2000=6000（萬(wàn)元）“資本公積”=400 + 2095 + 90=2585（萬(wàn)元）“盈余公積”=800 + + 360 =（萬(wàn)元）“未分配利潤(rùn)”=200+（）=（萬(wàn)元）17 / 17
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