【正文】 全年按照360天計(jì)算）由甲公司代為償還。2012年1月1日，該項(xiàng)貸款到期，但D公司由于投資決策失誤導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于停滯狀態(tài)，瀕臨破產(chǎn)，無(wú)法向B商業(yè)銀行償還到期貸款本金和利息。為此，該B商業(yè)銀行要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。 　　甲公司咨詢法律顧問(wèn)意見(jiàn)后認(rèn)為，法院很可能判定本公司承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任，在扣除D公司相應(yīng)房產(chǎn)的價(jià)值后預(yù)計(jì)賠償貸款本金和貸款期間的利息金額為4 000萬(wàn)元、每天萬(wàn)分之五的罰息和10萬(wàn)元訴訟費(fèi)用。至2012年12月31日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)該B商業(yè)銀行提起的訴訟尚未做出判決。　　　　[答疑編號(hào)5736130206]『正確答案』　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　　　營(yíng)業(yè)外支出（4 000＋5 000360）4 900　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　 4 910　?。?）2012年11月16日，甲公司獲知F公司已向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟?！　≡撌马?xiàng)起因于甲公司侵犯了F公司的專(zhuān)利技術(shù)，F(xiàn)公司要求法院判決甲公司立即停止涉及該專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專(zhuān)利技術(shù)費(fèi)100萬(wàn)元，并在相關(guān)行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告。甲公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認(rèn)為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于2012年12月16日停止生產(chǎn)該專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)品，并與F公司協(xié)商，雙方同意通過(guò)法院調(diào)解其他事宜?！　≌{(diào)解過(guò)程中，F(xiàn)公司同意甲公司提出的不在行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告的請(qǐng)求，但堅(jiān)持要求甲公司賠償100萬(wàn)元，甲公司對(duì)此持有異議，認(rèn)為其運(yùn)用該專(zhuān)利技術(shù)的時(shí)間較短，按照行業(yè)慣例，100萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)費(fèi)過(guò)高，甲公司咨詢法律顧問(wèn)意見(jiàn)后認(rèn)為，最終的調(diào)解結(jié)果很可能需要向F公司支付專(zhuān)利技術(shù)費(fèi)80萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。至2012年末，有關(guān)調(diào)解仍在進(jìn)行中?！　答疑編號(hào)5736130207]『正確答案』　　借：管理費(fèi)用　　　　3　　　　營(yíng)業(yè)外支出　　 80　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　 83 　?。?）2011年12月1日，甲公司與G裝修公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)G公司）簽訂合同，由G公司為甲公司新購(gòu)買(mǎi)的寫(xiě)字樓進(jìn)行內(nèi)部裝修，裝修期為4個(gè)月，合同總價(jià)款5 000萬(wàn)元。該合同約定裝修用材料必須符合質(zhì)量要求，必須遵守甲醛不得超標(biāo)等環(huán)保要求。裝修工程開(kāi)始時(shí)甲公司預(yù)付G公司3 000萬(wàn)元，裝修工程全部完成驗(yàn)收合格后支付1 500萬(wàn)元，余款500萬(wàn)元為質(zhì)量保證金。該裝修工程開(kāi)始，甲公司支付了3 000萬(wàn)元工程款?！　?012年3月15日，G公司告知甲公司，稱(chēng)該裝修工程完成，要求甲公司及時(shí)驗(yàn)收。2012年3月20日，甲公司組織有關(guān)人員對(duì)裝修工程驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)，裝修用部分材料可能存在質(zhì)量問(wèn)題，特別是甲醛嚴(yán)重超標(biāo)，不符合環(huán)保要求。為此，甲公司決定不予支付剩余工程款，并要求G公司賠償新購(gòu)買(mǎi)的寫(xiě)字樓無(wú)法按時(shí)開(kāi)業(yè)造成的損失500萬(wàn)元。G公司不同意賠償。甲公司于2012年5月15日向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求免于支付剩余工程款并要求G公司賠償500萬(wàn)元損失。　　2012年12月25日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ号袥QG公司向甲公司賠償損失100萬(wàn)元，免除甲公司支付剩余工程款的責(zé)任。G公司對(duì)判決結(jié)果無(wú)異議，承諾立即支付100萬(wàn)元賠款（根據(jù)G公司財(cái)務(wù)狀況判斷，其支付上述款項(xiàng)不存在困難）。但甲公司不服，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)至少向G公司索取300萬(wàn)元賠償，遂向中級(jí)人民法院提起上訴。至2012年末，中級(jí)人民法院尚未對(duì)甲公司的上訴進(jìn)行判決?！　答疑編號(hào)5736130208]『正確答案』　　借：其他應(yīng)收款　　　　　100　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　100　?。?）甲公司2012年12月21日收到中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)仲裁答辯書(shū)?！　≡撌马?xiàng)起因于2012年2月16日，甲公司與H外商投資企業(yè)簽訂了一項(xiàng)價(jià)值3 800萬(wàn)美元的商品銷(xiāo)售協(xié)議，約定5個(gè)月之后到約定港口交貨。因H外商投資企業(yè)中途臨時(shí)變更港口，至2012年7月16日，甲公司尚未能將商品發(fā)往約定的港口。于是H外商投資企業(yè)認(rèn)為甲公司違約，應(yīng)當(dāng)賠償其損失1 000萬(wàn)美元，而甲公司認(rèn)為延期交貨的主要責(zé)任在于H外商投資企業(yè)。雙方協(xié)商不成，H外商投資企業(yè)于2012年12月20日向中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。至2012年12月31日，中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)尚未做出裁決。甲公司根據(jù)法律顧問(wèn)的專(zhuān)業(yè)判斷，有充分的理由說(shuō)明很可能在仲裁中獲勝?！　　　答疑編號(hào)5736130209]『正確答案』不需要編制會(huì)計(jì)分錄。甲公司根據(jù)法律顧問(wèn)的專(zhuān)業(yè)判斷，有充分的理由說(shuō)明很可能在未決仲裁中獲勝，這意味著甲公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，因此不需要確認(rèn)負(fù)債。 　　（7）2012年10月5日，T公司向法院提起訴訟狀告甲公司侵犯了其專(zhuān)利權(quán)。　　該事項(xiàng)起因于甲公司于2012年6月開(kāi)發(fā)出一種新型電子產(chǎn)品，正處在試銷(xiāo)階段。據(jù)消費(fèi)者的調(diào)查反饋結(jié)果和專(zhuān)家的預(yù)測(cè)，對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)前景非?？春?。但是，T公司從市場(chǎng)上購(gòu)得甲公司試銷(xiāo)的新型電子產(chǎn)品經(jīng)分析測(cè)試后認(rèn)為，甲公司試銷(xiāo)的產(chǎn)品中的主要技術(shù)部分含有其研究并申請(qǐng)成功的專(zhuān)利技術(shù)，而此前，甲公司并未征得其同意。為此，2012年10月5日，T公司向法院提起訴訟，狀告甲公司侵犯了其專(zhuān)利權(quán)，要求甲公司立即停止產(chǎn)品的試銷(xiāo)并向T公司一次性支付使用費(fèi)500萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為其研發(fā)的新型電子產(chǎn)品并未侵犯T公司的專(zhuān)利權(quán)，并于2012年10月26日向法院反訴T公司侵犯了其名譽(yù)權(quán)，要求T公司公開(kāi)道歉，并賠償損失1 000萬(wàn)元。　　2012年12月31日，根據(jù)有關(guān)分析、測(cè)試情況及法律顧問(wèn)的意見(jiàn)認(rèn)為新型電子產(chǎn)品很可能侵犯了T公司的專(zhuān)利權(quán)，如果敗訴估計(jì)一次性支付使用費(fèi)450～460萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用8萬(wàn)元；而且反訴T公司侵犯其名譽(yù)權(quán)也可能難以勝訴。直到2012年12月31日，兩起訴訟均未判決，尚在審理當(dāng)中?！　答疑編號(hào)5736130210]『正確答案』　　借：管理費(fèi)用　　　　　8　　　　營(yíng)業(yè)外支出　　　555　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　563　　由于很可能敗訴，從而導(dǎo)致甲公司對(duì)T公司的反訴也可能敗訴。但如對(duì)此作充分披露，則很可能對(duì)甲公司造成重大不利影響。為此，甲公司在2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表附注中應(yīng)披露或有事項(xiàng)如下：　　“2012年10月5日，T公司狀告本公司研發(fā)、生產(chǎn)并銷(xiāo)售的新型電子產(chǎn)品侵犯了其專(zhuān)利權(quán)，要求賠償500萬(wàn)元。本公司對(duì)此提出了反訴。截至2012年12月31日，相關(guān)訴訟尚在審理當(dāng)中?！?：　?。?）2011年1月1日，購(gòu)入一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款12 000萬(wàn)元，同時(shí)取得國(guó)有土地使用權(quán)證。上述土地使用權(quán)準(zhǔn)備建造廠房，自取得之日起采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2011年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券400萬(wàn)張。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年1月1日支付上一年利息，該債券實(shí)際年利率為6%。甲公司發(fā)行債券實(shí)際募得資金38 930萬(wàn)元，債券發(fā)行公告明確上述募集資金專(zhuān)門(mén)用于新廠房建設(shè)。 　　（2）甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設(shè)工程工期為兩年半，應(yīng)于2013年9月30日前完工；合同總價(jià)款為50 600萬(wàn)元。2011年4月1日，廠房建設(shè)工程正式開(kāi)工，當(dāng)日，甲公司按合同約定支付乙公司工程款8 930萬(wàn)元。2011年12月31日，甲公司按合同約定支付乙公司工程款20 000萬(wàn)元?！　〖坠景l(fā)行的債券，2011年4月1日前用于固定收益的債券投資，取得投資收益380萬(wàn)元并存入銀行。之后未動(dòng)用的專(zhuān)門(mén)借款存入銀行，年存款利率為3%?！　。?）2012年2月1日，因施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生火災(zāi)，廠房建設(shè)工程被迫停工。在評(píng)價(jià)主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設(shè)工程于2012年7月1日恢復(fù)施工。甲公司新建廠房項(xiàng)目為當(dāng)?shù)卣闹攸c(diǎn)支持項(xiàng)目。2012年12月20日，甲公司收到政府撥款3 000萬(wàn)元，用于補(bǔ)充廠房建設(shè)資金。另外，2012年2月1日，甲公司按合同約定支付乙公司工程款20 000萬(wàn)元。　?。?）2013年9月30日，廠房建設(shè)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司按合同約定支付乙公司工程款1 670萬(wàn)元?！　。ㄓ?jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）　　【要求及答案】（1）編制2011年1月1日甲公司取得土地使用權(quán)及發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄?！　〗瑁簾o(wú)形資產(chǎn)　　　　　12 000 　　　　貸：銀行存款　　　　　12 000 　　借：銀行存款　　　　　38 930　　　　應(yīng)付債券—利息調(diào)整 1 070　　　　貸：應(yīng)付債券—面值　　40 000　　[答疑編號(hào)5781170123：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【要求及答案】（2）編制甲公司2011年有關(guān)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄?！　∽ⅲ?011年：費(fèi)用化期間：3個(gè)月；資本化期間：9個(gè)月日期每期資產(chǎn)支出金額資產(chǎn)支出累計(jì)金額閑置專(zhuān)門(mén)借款存款利息收入2011年1月1日003802011年4月1日8 9308 930 30 0003%9/12＝675 2011年12月31日20 00028 930 10 0003%0/12＝0　　實(shí)際利息費(fèi)用＝38 9306%＝2 （萬(wàn)元）　　應(yīng)付利息＝40 0005%＝2 000（萬(wàn)元）　　利息調(diào)整的攤銷(xiāo)＝－2 000＝（萬(wàn)元）　　當(dāng)年應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額＝2 3/12－380＝－380＝（萬(wàn)元）　　當(dāng)年應(yīng)予資本化的利息金額＝2 9/12－675＝1 －675＝1 （萬(wàn)元）　　年末攤余成本＝38 930＋＝39 （萬(wàn)元）　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　在建工程　　　　　　　1 　　　　銀行存款　　　　　　　1 055　　　　貸：應(yīng)付債券—利息調(diào)整　　　　　　　　　應(yīng)付利息　　　　　　　2 000　　[答疑編號(hào)5781170124：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【要求及答案】（3）計(jì)算2012年有關(guān)借款費(fèi)用資本化費(fèi)用化金額，編制甲公司收到政府撥款的會(huì)計(jì)分錄?！　∽ⅲ?012年：費(fèi)用化期間：5個(gè)月；資本化期間：7個(gè)月【2012年2月1日至2012年7月1日，非正常停工5個(gè)月，利息應(yīng)予費(fèi)用化】日期每期資產(chǎn)支出金額資產(chǎn)支出累計(jì)金額閑置專(zhuān)門(mén)借款存款利息收入2011年12月31日20 00028 930 10 0003%0/12＝02012年1月1日20 00028 930 10 0003%1/12＝252012年2月1日10 00038 930 0 　　實(shí)際利息費(fèi)用＝39 6%＝2 （萬(wàn)元）　　應(yīng)付利息＝40 0005%＝2 000（萬(wàn)元）　　利息調(diào)整的攤銷(xiāo)＝（萬(wàn)元）　　當(dāng)年應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額＝2 5/12－0＝（萬(wàn)元）　　當(dāng)年應(yīng)予資本化的利息金額＝（2 －）－25＝1 （萬(wàn)元）　　年末攤余成本＝39 ＋＝39 （萬(wàn)元） 　　2012年12月20日收到政府撥款，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：　　借：銀行存款　　　　3 000　　　　貸：遞延收益　　　　3 000　　　　【要求及答案】（4）計(jì)算2013年有關(guān)借款費(fèi)用資本化費(fèi)用化金額、廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值?！　∽ⅲ?013年：費(fèi)用化期間：3個(gè)月；資本化期間：9個(gè)月【2013年9月30日完工，10－12月利息應(yīng)予費(fèi)用化】　　利息調(diào)整攤銷(xiāo)＝1 070－－＝（萬(wàn)元） 　　應(yīng)付利息＝2 000（萬(wàn)元）　　實(shí)際利息費(fèi)用＝ ＋2 000＝2 （萬(wàn)元）　　當(dāng)年應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額＝2 3/12＝（萬(wàn)元） 　　當(dāng)年應(yīng)予資本化的利息金額＝2 －＝1 （萬(wàn)元） 　　廠房建造期間累計(jì)應(yīng)予資本化的利息金額＝1 ＋1 ＋1 ＝4 （萬(wàn)元） 　　廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值＝50 600＋4 ＋12 000/5030/12＝55 （萬(wàn)元） 　58 /