財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與職稱管理知識(shí)考試分析實(shí)務(wù)-資料下載頁
2025-06-28 11:15本頁面
【正文】 0。生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)36 00024 64023 04083 68031完工產(chǎn)品成本3150021560201607322031月末在產(chǎn)品成本45003080288010460 要求： (1)計(jì)算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制作費(fèi)用?！ ?2)填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”各空白欄目的金額?！ ?3)編制甲產(chǎn)品完工入庫的會(huì)計(jì)分錄?！ ?答案中的金額單位用元表示) (答案)(1) 直接材料定額成本分配率=36000/(31500+4500)=1 直接人工定額成本分配率=24640/(19600+2800)= 制造費(fèi)用定額成本分配率=23040/(16800+2400)= 完工產(chǎn)品的直接材料成本=31500*1=31500(元) 完工產(chǎn)品的直接人工成本=19600*=21560(元) 完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用=16800*=20160(元) (2)見表格?！ ?3)完工產(chǎn)品入庫： 借：庫存商品 73220 貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 73220 試題點(diǎn)評(píng)： 五、綜合題(本類題共1小題，共15分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元，其中實(shí)收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 (1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3 500萬元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為595萬元。同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥?！ ?2)出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷售額38萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備?！ ?3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。 (4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元?！ ?5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。 (6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。 (7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，經(jīng)計(jì)算確定營業(yè)利潤為5 000萬元?！ “炊惙ㄒ?guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi)150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。 (8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用?！ ?9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤?！ ?10)，提取任意盈余公積360萬元?！ ?11)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤?！ 〖俣ǔ鲜鲑Y料外，不考慮其他相關(guān)因素?！ ∫螅骸 ?1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！ ?2)根據(jù)資料(2)至(7)，計(jì)算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。 (3)根據(jù)資料(8)至(1)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！ ?4)計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項(xiàng)目的期末余額?！ ?答案中的金額單位用萬元表示) 要求：(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！ ?答案)(1) 借：固定資產(chǎn)3500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595 貸：實(shí)收資本2000 資本公積——資本溢價(jià)2095 (2) 借：銀行存款25 累計(jì)攤銷38 貸：無形資產(chǎn)50 營業(yè)外收入13 (3) 借：長期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))90(30030%) 貸：資本公積——其他資本公積90 (4) 借：固定資產(chǎn)清理50 貸：營業(yè)外收入50 (5) 借：遞延收益31 貸：營業(yè)外收入31 (6) 借：無形資產(chǎn)200 貸：研發(fā)支出——資本化支出200 要求：(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計(jì)算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。 (答案) 2010年度利潤總額=營業(yè)利潤5000+(13+50+31)=5094(萬元) 全年應(yīng)交所得稅=[5094+(150120)]25%=1281(萬元) (注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加。) 要求：(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (答案) 業(yè)務(wù)(8)： 借：所得稅費(fèi)用1281 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1281 借：本年利潤1281 貸：所得稅費(fèi)用1281 業(yè)務(wù)(9)： 借：本年利潤3813 貸：利潤分配——未分配利潤3813 業(yè)務(wù)(10)： 借：利潤分配—— ——提取任意盈余公積360 貸：盈余公積—— ——任意盈余公積360 業(yè)務(wù)(11)： 借：利潤分配—— 貸：利潤分配—— ——提取任意盈余公積 360 要求：(4)計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項(xiàng)目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示) (答案) 2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目=期初4000+(1)2000=6000(萬元) 2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(萬元) 2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目=期初800+(10)+(10)360=(萬元) 2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目=期初200+=(萬元)21 / 21
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