【正文】 處置資產(chǎn)損溢 貸：長(zhǎng)期投資 ? 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 長(zhǎng)期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ? （二）長(zhǎng)期債券投資 類(lèi)似長(zhǎng)期股權(quán)投資 2023/3/2 42 ? 12 1501 固定資產(chǎn) ? 核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。 2023/3/2 44 ? 應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件 不可缺少的組成部分，該軟件價(jià)值包括在固定資產(chǎn)中核算；否則為無(wú)形資產(chǎn)。 ? 單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類(lèi)別、項(xiàng)目和使用部門(mén)等進(jìn)行明細(xì)核算。安裝完工交付使用時(shí)，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。 ? ，其成本按照租賃協(xié)議或合同確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。 ? ，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目；若發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目。 ? 盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn) ， 先將固定資產(chǎn)原價(jià)與累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”，批準(zhǔn)后將其轉(zhuǎn)入（沖減）“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn)”。 ? 折舊方法： 年限平均法 或 工作量法 ? 不考慮預(yù)計(jì)凈殘值 ? 因改建、擴(kuò)建或修繕等而延長(zhǎng)其使用年限的，重新算 2023/3/2 53 ? 年限平均法 或 年折舊率 =1/預(yù)計(jì)使用年限 100% 月折舊率 =年折舊率 /12 年折舊額 =固定資產(chǎn)原價(jià) 月折舊率 ? 折舊率的計(jì)算 個(gè)別計(jì)算 分類(lèi)計(jì)算 全部計(jì)算 2023/3/2 54 ? 工作量法 單位工作量折舊額 =固定資產(chǎn)原價(jià) /預(yù)計(jì)總工作量 月折舊額 =該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量 單位工作量折舊額 ? 工作量種類(lèi) 工作小時(shí) 行駛里程 產(chǎn)品產(chǎn)量 2023/3/2 55 ? 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 ? 固定資產(chǎn)處置時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢 2023/3/2 56 ? 14 1511 在建工程 ? 核算已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等）和設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本。 2023/3/2 57 ? （一）建筑工程 ? 、擴(kuò)建或修繕等時(shí)， ? （ 1）按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值： 借：在建工程 —— 建筑工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 在建工程 ? 按照固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 2023/3/2 58 ? （ 2）與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按實(shí)際付款： 借：在建工程 —— 建筑工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 在建工程 ? 同時(shí)，如下處理： 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 2023/3/2 59 ? （ 3）專(zhuān)門(mén)借款的利息， 屬于建設(shè)期間發(fā)生的 ，計(jì)入在建工程成本： 借：在建工程 —— 建筑工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 在建工程 ? 同時(shí)，如下處理： 借：其他支出 貸：銀行存款 2023/3/2 60 ? （ 4）工程完工交付使用時(shí)，按照建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) ? 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)處理： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：在建工程 —— 建筑工程 2023/3/2 61 ? （二）設(shè)備安裝 ? ， ? （ 1）按照確定的成本： 借：在建工程 —— 設(shè)備安裝 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 在建工程 ? 同時(shí)，按照實(shí)際支付金額： 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 2023/3/2 62 ? （ 2）發(fā)生安裝費(fèi)用： 借：在建工程 —— 設(shè)備安裝 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 在建工程 ? 同時(shí)，確認(rèn)支出： 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 2023/3/2 63 ? （ 3）設(shè)備安裝完工交付使用時(shí) ? 先確認(rèn)固定資產(chǎn)部分： 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) ? 再結(jié)轉(zhuǎn)在建工程部分： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：在建工程 —— 設(shè)備安裝 2023/3/2 64 ? 15 1601 無(wú)形資產(chǎn) ? 核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。 ? ? ，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、 技術(shù)維護(hù) 等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本， 2023/3/2 67 ? 16 1602 累計(jì)攤銷(xiāo) ? 核算事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。 ? ? （三）計(jì)算基數(shù)：應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本。 2023/3/2 71 ? 17 1701 待處置資產(chǎn)損溢 ? 核算待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。 原賬“借入款項(xiàng)”中不長(zhǎng)于 1年的。 ? 應(yīng)繳納的印花稅 不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過(guò)支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算 。 ? 同原賬的“應(yīng)繳預(yù)算款” ? 21 2103 應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款 ? 核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶的款項(xiàng)。 ? 賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 ? 因此，單位應(yīng)當(dāng)按“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等明細(xì)核算。 2023/3/2 95 ? （一）購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，按照應(yīng)付未付金額： 借：存貨 /…… ，貸：應(yīng)付賬款 ? （二）按照實(shí)際支付的款項(xiàng)金額： 借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款 /…… ? （三）開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款；貸：應(yīng)付票據(jù) ? （四）無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款；貸：其他收入 2023/3/2 96 ? 25 2303 預(yù)收賬款 單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。 2023/3/2 98 ? 27 2401 長(zhǎng)期借款 核算單位借入的期限超過(guò) 1年 (不含 1年 )的各種借款。 2023/3/2 99 ? 29 3001 事業(yè)基金 ? 核算單位擁有的 非限定用途 的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政 補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。 2023/3/2 101 ? （一）年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”余額 — →轉(zhuǎn)入事業(yè)基金： 借 /貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸 /借：事業(yè)基金 ? （二）年末，將 留歸本單位使用的 非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)（ 項(xiàng)目已完成 ）剩余資金 — →事業(yè)基金： 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —— 項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金 2023/3/2 102 ? （三）以貨幣資金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資時(shí)，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本： 借：長(zhǎng)期投資 貸：銀行存款 …… ? 同時(shí)，按照投資成本金額，結(jié)轉(zhuǎn)基金： 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 長(zhǎng)期投資 2023/3/2 103 ? （四）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息， ? 按照實(shí)際收到的金額： 借：銀行存款 …… 貸：長(zhǎng)期投資 貸 /借：其他收入 —— 投資收益 ? 同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，結(jié)轉(zhuǎn)基金： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 長(zhǎng)期投資 貸：事業(yè)基金 2023/3/2 104 ? 事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。需分項(xiàng)核算： ? 310101 長(zhǎng)期投資 ? 310102 固定資產(chǎn) ? 310103 在建工程 ? 310104 無(wú)形資產(chǎn) ? 同原賬中的“固定基金”。事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購(gòu)基金， 實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購(gòu)基金。 2023/3/2 110 ? 32 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 核算單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 本科目 期末貸方余額 ，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。 ? 本科目 期末貸方余額 ，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。 ? 發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。 ? 年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額 。 2023/3/2 126 ? 37 3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ? 核算單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 2023/3/2 130 ? （一）財(cái)政直接支付方式下 ? 事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 《 財(cái)政直接支付入賬通知書(shū) 》 及原始憑證，按照通知書(shū)中的直接支付入賬金額 : 借記有關(guān)科目 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 2023/3/2 131 ? （二） 財(cái)政授權(quán)支付方式下 ? 事業(yè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 《 授權(quán)支付到賬通知書(shū) 》 ，按照通知書(shū)中的授權(quán)支付額度 : 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度 : 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 2023/3/2 132 ? （三）其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí) 借：銀行存款 …… 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? （四）因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)直接支付款項(xiàng)退回的，參見(jiàn)之前介紹。 ? 事業(yè)收入中如有 專(zhuān)項(xiàng)資金收入 ，還應(yīng)按具體項(xiàng)目明細(xì)核算。 ? 上級(jí)補(bǔ)助收入中如有專(zhuān)項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/3/2 140 ? （一） 收到附屬單位繳來(lái)款項(xiàng)時(shí)， 按實(shí)收額： 借：銀行存款 …… 貸：附屬單位上繳收入 ? （二）期末，分析結(jié)轉(zhuǎn)： ? （ 1）專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)： 借：附屬單位上繳收入（專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)） 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? （ 2）非專(zhuān)項(xiàng)資金收入 借：附屬單位上繳收入（非專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)） 貸：事業(yè)結(jié)余 2023/3/2 141 ? 42 4401 經(jīng)營(yíng)收入 ? 核算單位在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。 對(duì)于事業(yè)單位對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目進(jìn)行核算； 其他收入中如有專(zhuān)項(xiàng)資金收入（如限定用途的捐贈(zèng)收入），還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 應(yīng)按收繳款項(xiàng)單位、繳款項(xiàng)目、 《 政府收支分類(lèi)科目 》 中“支出功能分類(lèi)”相關(guān)科目等明細(xì)核算。 ? 單位開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)正確歸集開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)；無(wú)法直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例合理分?jǐn)偂? 2023/3/2 154 ? 編 號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表名稱(chēng) 編制期 ? 會(huì)事業(yè) 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 ? 會(huì)事業(yè) 02表 收入支出表 月度、年度 ? 會(huì)事業(yè) 03表 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 年度 ? 附注 年度 2023/