【正文】 。 無(wú)力付款“銀行承兌匯票”時(shí)，轉(zhuǎn)為借款。 ? 同原賬的“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款” 2023/3/2 88 ? （一）按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 2023/3/2 90 ? （一）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬： 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出 …… 貸：應(yīng)付職工薪酬 ? （二）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶(hù)用款額度 /銀行存款 ? （三） 按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)繳個(gè)人所得稅 2023/3/2 91 ? （四）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶(hù)用款額度 /銀行存款 ? （五） 從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶(hù)用款額度 /銀行存款 2023/3/2 92 ? 23 2301 應(yīng)付票據(jù) 核算單位因購(gòu)買(mǎi)材料、物資等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 同原賬“借入款項(xiàng)”中長(zhǎng)期部分 。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 2023/3/2 107 ? （一）提取修購(gòu)基金 ? 按規(guī)定提取修購(gòu)基金的，按照提取金額： 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營(yíng)支出 貸：專(zhuān)用基金 —— 修購(gòu)基金 ? （二）提取職工福利基金 ? 年末，按規(guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額： 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專(zhuān)用基金 —— 職工福利基金 2023/3/2 108 ? （三）提取其他專(zhuān)用基金 ? 醫(yī)療基金 是指未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍的事業(yè)單位，按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，從收入中提取，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開(kāi)支的資金。 2023/3/2 115 ? 33 3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 ? 核算單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。 ? 本科目期末 貸方余額 ，反映事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。 ? 年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額 。 2023/3/2 134 ? （一）采用財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還方式管理的事業(yè)收入 ? 應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的事業(yè)收入時(shí) : 借 :銀行存款 /庫(kù)存現(xiàn)金 …… 貸 :應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 ? 上繳 款項(xiàng)時(shí) : 借 :應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 貸 :銀行存款 …… ? 返還 的事業(yè)收入時(shí)： 借：銀行存款 …… 貸 :事業(yè)收入 2023/3/2 135 ? （二）其他事業(yè)收入 ? 收到事業(yè)收入時(shí)，按照收到的款項(xiàng)金額： 借：銀行存款 /庫(kù)存現(xiàn)金 …… 貸：事業(yè)收入 ? 涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參照“經(jīng)營(yíng)收入”科目。 ? 應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類(lèi)別、項(xiàng)目、 《 政府收支分類(lèi)科目 》 中“支出功能分類(lèi)”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? （一）按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位的： 借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款 …… ? （二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入： 借：事業(yè)結(jié)余；貸：上繳上級(jí)支出 2023/3/2 149 ? 46 5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 ? 核算事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 ? 對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。 2023/3/2 146 ? （一）計(jì)提相關(guān)人員薪酬等： 借：事業(yè)支出 貸 :應(yīng)付職工薪酬 …… ? （二）開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，領(lǐng)用存貨： 借：事業(yè)支出 貸：存貨 ? （三） 發(fā)生其他各項(xiàng)支出： 借：事業(yè)支出 貸 :庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 /零余額賬戶(hù)用款額度 /財(cái)政補(bǔ)助收入 …… 2023/3/2 147 ? （四）期末， 分析結(jié)轉(zhuǎn)： ? （ 1）將財(cái)政補(bǔ)助支出： 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —— 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（ 財(cái)政補(bǔ)助支出 —— 基本支出、項(xiàng)目支出 ） ? （ 2）將非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（項(xiàng)目支出 —— 非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出） ? （ 3）其他資金支出 ? 借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸：事業(yè)支出（其他資金支出）或 …… 2023/3/2 148 ? 45 5101 上繳上級(jí)支出 ? 核算單位按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。 ? 附屬單位上繳收入中如有專(zhuān)項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 應(yīng)按事業(yè)收入類(lèi)別、項(xiàng)目、 《 政府收支分類(lèi)科目 》 中“支出功能分類(lèi)”相關(guān)科目等明細(xì)核算。 2023/3/2 125 ? （一）期末，將經(jīng)營(yíng)收入與支出均轉(zhuǎn)入本科目： 借：經(jīng)營(yíng)收入；貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余；貸：經(jīng)營(yíng)支出 ? （二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額： 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ? 如本科目為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 應(yīng)按非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目明細(xì)核算 。 2023/3/2 114 ? 單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。 ? 同原賬的“專(zhuān)用基金” 《 事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則 》 第三十三條 專(zhuān)用基金包括：（一）修購(gòu)基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購(gòu)置和修繕科目中列支（各列 50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。 2023/3/2 100 ? 對(duì)所屬“一般基金”明細(xì)科目的余額（ 扣除轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 無(wú)形資產(chǎn)”科目數(shù)額后的余額 ）進(jìn)行分析 ： （ 1）對(duì)屬于新制度下 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額 轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目； （ 2）對(duì)屬于新制度下 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的余額 轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目； （ 3）將 剩余余額 ，轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。 ? 不包括：（ 1）單位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金（應(yīng)付職工薪酬）； （ 2）償還期限在 1年以上（不含 1年）的應(yīng)付款項(xiàng)（長(zhǎng)期應(yīng)付款）。 ? 涵蓋了 原賬中的“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入 ”。 2023/3/2 83 ? 增值稅 一般納稅人 銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)： 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) 貸 :經(jīng)營(yíng)收入 …… 應(yīng)繳稅費(fèi) —— （應(yīng)繳增值稅 —— 銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ? 實(shí)際繳納增值稅時(shí)： 借：應(yīng)繳稅費(fèi) —— （應(yīng)繳增值稅 —— 已交稅金） 貸：銀行存款 2023/3/2 84 ? 屬于增值稅 小規(guī)模納稅人 的事業(yè)單位銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)： 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) 貸 :經(jīng)營(yíng)收入 …… 應(yīng)繳稅費(fèi) —— （應(yīng)繳增值稅） ? 實(shí)際繳納增值稅時(shí)： 借：應(yīng)繳稅費(fèi) —— （應(yīng)繳增值稅） 貸：銀行存款 2023/3/2 85 ? （三）發(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅納稅義務(wù)的： 借：事業(yè)支出 …… 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)交房產(chǎn)稅 …… ? （四）代扣代繳個(gè)人所得稅的，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金額： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)交個(gè)人所得稅 2023/3/2 86 ? （五）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額： 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) ? （六）發(fā)生其他納稅義務(wù)，按應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額： 借：有關(guān)科目 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 2023/3/2 87 ? 20 2102 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 ? 核算事業(yè)單位除應(yīng)繳稅費(fèi)外按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)。 2023/3/2 72 ? （一）按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn) ? 先將資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入本科目 ? 然后，根據(jù)批準(zhǔn)： 借：其他支出（應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)） 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢 2023/3/2 73 ? （二）盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn) ? 先將資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入本科目 ? 然后，根據(jù)批準(zhǔn)： 借：其他支出（存貨） 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ? 收到殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過(guò)失人賠償?shù)龋? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置凈收入 2023/3/2 74 ? 、固定資產(chǎn)中相關(guān)費(fèi)用： 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置凈收入 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 ? 5. 完畢，按照 處置 收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入： 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置凈收入 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 2023/3/2 75 ? （三）對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) ? ，待處置資產(chǎn)損溢 ? 、 調(diào)出時(shí)： 借：其他支出（捐出、調(diào)出存貨） 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢 2023/3/2 76 ? （四）轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪郏╅L(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) ? ，待處置資產(chǎn)損溢 ? 、 調(diào)出時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) …… 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ? 處置 收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入， 借：待處置資產(chǎn)損溢 —— 處置凈收入 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 2023/3/2 77 ? 18 2023 短期借款 ? 核算事業(yè)單位借入的期限在 1年內(nèi)（含 1年 )的各種借款。 2023/3/2 69 ? （二）攤銷(xiāo)方法：年限平均法。 有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定 。 ? 盤(pán)盈的固定資產(chǎn) ， 按照同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得的，按照名義金額入賬。 ? 、擴(kuò)建、修繕的，先轉(zhuǎn)入在建工程，完工后轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。 2023/3/2 45 ? 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類(lèi)方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。 處置時(shí)轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢” 被投資單位破產(chǎn)清算等原因，批準(zhǔn)后可以核銷(xiāo) 2023/3/2 37 ? （一）長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? ，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。 ? 應(yīng)當(dāng)通過(guò)明細(xì)核算或輔助登記方式，登記取得存貨成本的資金來(lái)源（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金和其他資金）。 ? 9 1215 其他應(yīng)收款 ? 核算事業(yè)單位除制度單列項(xiàng)目以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如預(yù)借的差旅費(fèi)、內(nèi)部部門(mén)備用金、各種墊付款項(xiàng)等。 ? 匯兌差額 =期末外幣額 期末匯率 （期初余額 +本期增加 本期減少） 2023/3/2 11 ? 3 1011 零余額賬戶(hù)用款額度 ? 核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶(hù)用款額度。調(diào)整后 各種外幣賬戶(hù)人民幣余額與 原賬面 人民幣余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出。 ? 8 1213 預(yù)付賬款 ? 核算事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 2023/3/2 30 ? 應(yīng)按存貨的種類(lèi)、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。 僅在投資、收利、處置時(shí)處理，期間價(jià)值變化不處理。 ? 需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過(guò)“在建工程”科目核。 ? 按照確定成本入賬（固定資產(chǎn) /在建工程） ? ? 按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額計(jì)入支出 ? 按照扣留金額計(jì)入，其他應(yīng)付款，質(zhì)保期滿(mǎn)后按約定付款 ? ? 按照發(fā)票金額，計(jì)入支出并付款 ? 質(zhì)