【正文】 、核算內(nèi)容 明細核算 ： 按政府支出功能分類相關科目進行 賬務處理 （ 1） 年末 結轉(zhuǎn) 財政補助結余 （同上） 借或貸：財政補助結轉(zhuǎn) —項目支出結轉(zhuǎn)（項目） 貸或借：財政補助結余 （ 2）按規(guī)定上繳財政補助結余或注銷額度 借：財政補助結余 貸：財政應返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 （ 3）取得歸集調(diào)入財政補助結余資金或額度 ? 與（ 2）相反會計分錄 以前年度財政補助結余調(diào)整 （四）非財政補助結轉(zhuǎn) 【 新增科目 】 重點關注： 核算內(nèi)容 按具體項目進行明細核算 賬務處理 （ 1） 期末 結轉(zhuǎn)非財政 專項資金 收支 借： 事業(yè)收入 —各專項資金收入 上級補助收入 —各專項資金收入 附屬單位上繳收入 —各專項資金收入 其他收入 —各專項資金收入 貸：非財政補助結轉(zhuǎn) 借：非財政補助結轉(zhuǎn) 貸： 事業(yè)支出 —非財政專項資金支出 或事業(yè)支出 —項目支出（非財政專項資金支出） 其他支出 —專項資金支出 （四）非財政補助結轉(zhuǎn) （ 2） 年末 已完成項目剩余資金 的處理 借：非財政補助結轉(zhuǎn) —項目 貸：銀行存款 /事業(yè)基金 以前年度非財政補助結轉(zhuǎn)調(diào)整 （五）事業(yè)結余 新舊主要變化： ? 核算內(nèi)容不再包括財政補助收支 重點關注： 核算內(nèi)容 賬務處理 （ 1） 期末 結轉(zhuǎn)相關 非專項資金 收支 借： 事業(yè)收入 —各非專項資金收入 上級補助收入 —各非專項資金收入 附屬單位上繳收入 —各非專項資金收入 其他收入 —各非專項資金收入 貸：事業(yè)結余 借：事業(yè)結余 貸： 事業(yè)支出 —其他資金支出 或事業(yè)支出 基本支出（其資支）、項目支出（其資支） 其他支出 —各非專項資金支出 對附屬單位補助支出 、 上繳上級支出 （五）事業(yè)結余 （ 2） 年末 轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結余 貸或借： 非財政補助結余分配 本科目期末 借貸方余額 含義； 【 累計實現(xiàn)的事 業(yè)結余？ 累計發(fā)生的事業(yè)虧損 ？】 年末無余額 關注事業(yè)結余范圍： ? 除 ： （ 1） 財政 補助收支 （ 2） 非財政 專項資金 收支 （ 3） 經(jīng)營收支 以外 各項收支相抵后的余額。 （六）經(jīng)營結余 重點關注： 核算內(nèi)容 年末如為經(jīng)營結余，轉(zhuǎn)入分配； 如為經(jīng)營虧損，不予結轉(zhuǎn) 賬務處理 （ 1） 期末 結轉(zhuǎn)經(jīng)營收支 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結余 借：經(jīng)營結余 貸：經(jīng)營支出 （ 2） 年末 如為 貸方余額 借：經(jīng)營結余 貸： 非財政補助結余分配 如為借方余額，不予結轉(zhuǎn) 本科目期末借貸方余額含義； 年末可能有借方余額 （七）非財政補助結余分配 （ 1） 年末 轉(zhuǎn)入本年 事業(yè)結余、經(jīng)營結余 （ 2）計算應繳 企業(yè)所得稅 借：非財政補助結余分配 貸：應繳稅費 — 應繳企業(yè)所得稅 （ 3）按規(guī)定提取 職工福利基金 借：非財政補助結余分配 貸：專用基金 — 職工福利基金 （ 4）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借或貸：非財政補助結余分配 貸或借：事業(yè)基金 關于 專用 基金 ※ 專用基金管理應當遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。專用基金包括 ： （ 1）修購基金，即按照 事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取 ，并按照規(guī)定在相應的購置和修繕科目中列支（各列 50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以 不提取修購基金 ，實行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位 不提取修購基金 。 （ 2）職工福利基金，即按照 非財政撥款結余的一定比例提取 以及按照 其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入 ，用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。 （ 3）其他基金，即按照其他有關規(guī)定提取或者設置的專用資金。 《事業(yè)單位會計制度》相關規(guī)定： ? ※ 年末，按規(guī)定從本年度非財政補助結余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記 “非財政補助結余分配 ”科目，貸記 “專用基金 職工福利基金 ” 。 年末結賬后，應 無余額 的結轉(zhuǎn)或結余 （ 1）事業(yè)結余 （ 2） 非財政補助結余分配 （八）事業(yè)基金 新舊主要變化： 不再劃分一般基金和投資基金 不再核算財政補助基本支出結轉(zhuǎn) 重點關注： 核算內(nèi)容 ? 非限定用途凈資產(chǎn) ? 主要來源 賬務處理 （ 1） 年末 由 非財政補助結余分配后轉(zhuǎn)入 的 余額 （ 2） 年末 留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入 的 資金 （ 3）以貨幣資金取得長期投資時轉(zhuǎn)入 “非流動資產(chǎn)基金 —長期投資 ” （ 4） 對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息時從 “非流動資產(chǎn)基金 —長期投資 ”轉(zhuǎn)回 發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結余的事項，通過本科目核算 （九）專用基金 新舊主要變化： ※ 原制度：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等 ※ 新制度：修購基金、職工福利基金等 重點關注： 修購基金 ※ 提取時計入 “事業(yè)支出 ”、 “經(jīng)營支出 ”科目 幾個思考？ （ 1） 從 財政專戶核撥給事業(yè)單位的資金 和經(jīng)核準 不上繳國庫或者財政專戶的資金 ， 應當 計入 什么 收入 ？ （ 2） 財政撥款結轉(zhuǎn)結余 是否可以 參與 事業(yè)單位 結余分配 ？ （ 3）事業(yè)單位可以 使用財政撥款及其結余 進行 對外投資 嗎？ （ 4）事業(yè)單位的 修購基金 和 職工福利基金 是否必須計提？提取依據(jù)是否相同？ 八、財務報表 （一）事業(yè)單位財務報表的作用 （二）事業(yè)單位財務報表的構成 （三）資產(chǎn)負債表 （四）收入支出 （五）財政補助收入支出表 （六）附注 （一）事業(yè)單位財務報表的作用 如實反映單位財務狀況、事業(yè)成果、預算執(zhí)行情況 解除管理層受托責任 提供決策有用會計信息 增強透明度和公信力 （二）事業(yè)單位財務報表的構成 ※ 由會計報表及其附注構成 ※ 會計報表 ? 構成： 3張報表 ? 編制要求： —根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法 —根據(jù)賬簿記錄及相關資料 —做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時 （三）資產(chǎn)負債表 ※ 內(nèi)容：某一特定日期財務狀況 ※ 結構和格式：賬戶式 ※ 資產(chǎn) /負債項目排列：區(qū)分流動 /非流動 ※ 填列方法 ※ 關注幾個項目： （ 1） 其他流動資產(chǎn)與長期投資 長期債券投資 （ 2） 其他流動負債與長期借款、長期應付款 （ 3） 非財政補助結余與事業(yè)結余、經(jīng)營結余 （四）收入支出表 ※ 內(nèi)容：某一會計期間 各項收支和結轉(zhuǎn)結余 情況，以及年末非財政補助 結余的分配 情況 。 ※ 結構和格式：多步式為主 （ 1）本期 財政 補助 結轉(zhuǎn)結余 （ 2）本期 非財政 補助 結轉(zhuǎn)結余 （ 3）彌補虧損 后的非財政 補助 結轉(zhuǎn)結余 （ 4）本期 非財政 補助 結余 （ 5）非財政補助 結余分配 （ 6）事業(yè)基金 ※ 填列方法 （五）財政補助收入支出表 ※ 內(nèi)容：某一會計年度財政補助 收支 、 結轉(zhuǎn)及 結余 情況。 ※ 結構和格式 ※ 填列方法 ※ 對在會計報表中列示項目的 文字描述或明細資料 ，以及 對未能在會計報表中列示項目的說明 等 。 ※ 事業(yè)單位的會計報表 附注至少應當披露下列內(nèi)容 ： （ 1）遵循《事業(yè)單位會計準則》《事業(yè)單位會計制度》聲明；（ 2）單位整體財務狀況、業(yè)務活動情況的說明；（ 3）會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構成、增減變動情況等；（ 4）重要資產(chǎn)處置情況的說明；（ 5）重大投資、借款活動的說明；（ 6）以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明；（ 7）以前年度結轉(zhuǎn)結余調(diào)整情況的說明；（ 8）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 演講完畢，謝謝觀看！