【正文】 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費 應(yīng)繳個人所得稅 （ 3） 繳納社保公積金 ：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財政補助收入等 應(yīng)付職工薪酬明細核算 ： ※ 應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照 ： （ 1） “工資（離退休費） ” （ 2） “地方（部門）津貼補貼 ” （ 3） “其他個人收入 ” （ 4） “社會保險費 ” （ 5） “住房公積金 ” 等進行。 強調(diào) 2： ” 其他收入 投資收益 “ 的構(gòu)成： ※ 投資 持有期間 的獲利：無論是長 、 短期投資，不管是利息還是利潤 ，包括股權(quán)投資與債權(quán)投資， 一律計入“ 其他收入 投資收益 ” ； ※ 短期投資 處置損益 ； ※ 長期債權(quán)投資 處置 （轉(zhuǎn)讓或到期收回） 損益。 （四）投資 — 短期投資、長期投資 重點關(guān)注： 投資成本的確定 ? 以貨幣資金取得： 購買價款 +相關(guān)稅費 ? 以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得： 評估價 +相關(guān)稅 ※ 對照準則基本規(guī)定 取得投資的賬務(wù)處理 ※ 以貨幣資金取得 ： 借：短期投資 /長期投資 貸：銀行存款 借：事業(yè)基金 貸：非流動資產(chǎn)基金 ——長期投資 ※ 以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得 ： 借：長期投資 貸： 非流動資產(chǎn)基金 ——長期投資 借：其他支出 貸：銀行存款 /應(yīng)繳稅費 借：非流動資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 累計折舊 /累計攤銷 貸：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 持有投資期間獲利 取得利息、利潤的賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：其他收入 ——投資收益 處置投資 轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬務(wù)處理 ※ 出售或到期收回短期國債： 借：銀行存款 （其他收入 ——投資收益） 貸：短期投資 （其他收入 ——投資收益 ） ※ 轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債權(quán)投資： 借：銀行存款 （其他收入 ——投資收益 ） 貸：長期投資 （其他收入 ——投資收益 ） 借：非流動資產(chǎn)基金 ——長期投資 貸：事業(yè)基金 ※ 轉(zhuǎn)讓長期 股權(quán) 投資： 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：長期投資 借：非流動資產(chǎn)基金 ——長期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢 ※ 轉(zhuǎn)讓凈收入處理：參照存貨 （通過 待處置資產(chǎn)損溢 并最終注銷） 長期股權(quán)投資發(fā)生損失 ※ 因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明長期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。 ※ 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細核算或輔助登記方式， 登記取得存貨成本的資金來源 （區(qū)分財政補助資金、非財政專項資金和其他資金）。 應(yīng)收票據(jù)到期 結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 （ 2）核算基礎(chǔ)： （ 3）會計要素： 二、總說明有關(guān)的幾個問題 （ 4）基建投資會計核算原則 ※ 對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算 （ 原核算不變 ）。除外還有 公共企業(yè) ； 非營利性組織；國際組織。登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì) （區(qū)分財政補助資金、非財政專項資金和其他資金）。這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 賬面余額 是指某會計科目的賬面實際余額。事業(yè)單位 不得使用 財政撥款及其結(jié)余進行對外投資 ， 不得從事 股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。 固定資產(chǎn)的取得 ※ 購進一般賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營支出 /專用基金 修購基金 貸：財政補助收入 /零余額賬戶用款額度 銀行存款 等 ※ 購入需要安裝的固定資產(chǎn) 借：在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金 ——在建工程 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營支出 /專用基金 貸：財政補助收入 /零余額賬戶用款額度等 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn) 借：非流動資產(chǎn)基金 ——在建工程 貸：在建工程 ※ 購入固定資產(chǎn) 扣留 質(zhì)量保證金的處理 ?借：固定資產(chǎn) /在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金 ?取得全款發(fā)票 （ 含質(zhì)保金 ） (權(quán)責(zé)發(fā)生制 ——可靠性） 借：事業(yè)支出等 貸：財政補助收入等 其他應(yīng)付款 /長期應(yīng)付款 取得發(fā)票金額不含質(zhì)保金 借：事業(yè)支出等 貸：財政補助收入等 ?借：其他應(yīng)付款 /長期應(yīng)付款或 事業(yè)支出 等 貸： 財政補 助收入 等 ※ 改擴建 /修繕后的固定資產(chǎn)成本 新成本 =原賬面價值 +改擴建 /修繕支出 拆除部分賬面價值 （ 1）固定資產(chǎn) （ 賬面價值 ） 在建工程 （ 2）調(diào)整 非流動資產(chǎn)基金 完工交付使用時，反方向調(diào)整以上兩部分 ※ 融資租入 /跨年度分期付款購入固定資產(chǎn) ? 借： 固定資產(chǎn) /在建工程 （ 100%） 貸：長期應(yīng)付款 非流動資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) /在建工程 % 【 其 成本 按照 租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款 、相關(guān)稅費以及 交付使用前 所發(fā)生 的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定。 （ 4） 附屬單位上繳收入 ： 事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 （四）經(jīng)營收入 重點關(guān)注： ※ 在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動 之外 開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入 與事業(yè)收入的劃分 權(quán)責(zé)制確認 期末轉(zhuǎn)入 “經(jīng)營結(jié)余 ” 權(quán)責(zé)制確認 ※ 實現(xiàn)經(jīng)營收入時，按照確定的收入金額， 借 ： 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)等 貸 ：經(jīng)營收入 （五）其他收入 重點關(guān)注： 核算范圍 ? 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入 ？ 、捐贈收入 （流動資產(chǎn)） 、現(xiàn)金 /存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、無法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項等 單設(shè) “投資收益 ”明細科目 專項資金收入明細核算 期末結(jié)轉(zhuǎn) ? 專項資金 收入：轉(zhuǎn)入 “非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ” ? 非專項資金 收入：轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ” 關(guān)注 :收入形成的結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余 （ 1） 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ： 財政補助收入 （ 2） 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ： 上級補助收入、附屬單位上繳收入 、事業(yè)收入、其他收入 專項資金 （ 3） 事業(yè)結(jié)余 ： 上級補助收入、附屬單位上繳收入 、事業(yè)收入、其他收入 非專項資金 （ 4） 經(jīng)營結(jié)余 ： 經(jīng)營 收入 （ 1） 事業(yè)支出 ：開展 專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的 基本支出和項目支出 。 ※ 經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨反映。專用基金包括 ： （ 1）修購基金，即按照 事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取 ，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支（各列 50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。 ※ 事業(yè)單位的會計報表 附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容 ： （ 1）遵循《事業(yè)單位會計準則》《事業(yè)單位會計制度》聲明；（ 2）單位整體財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況的說明；（ 3）會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等；（ 4）重要資產(chǎn)處置情況的說明；（ 5）重大投資、借款活動的說明；（ 6）以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明；（ 7）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；（ 8）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 （ 2）職工福利基金，即按照 非財政撥款結(jié)余的一定比例提取 以及按照 其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入 ，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資