【正文】 賬實相符 明細(xì)賬 實 物第五節(jié) 錯賬更正方法一、劃線更正法→適用于結(jié)賬前，記賬憑證沒有錯誤，但登記時把文字or數(shù)字登錯了 →①對數(shù)字，全部劃紅線更正，正確的數(shù)字寫在上方，并蓋章 ②對文字，只對錯誤的文字劃去，并在其上方寫上正確的文字即可，并蓋章。二、紅字更正法→適用于（已講）?？颇垮e誤，科目無誤但金額多計三、補(bǔ)充登記法→適用于（已講）?？颇空_，金額少計結(jié)論：記賬憑證 賬簿 錯賬更正方法科目∨金額∨ 劃線更正法科目 紅字更正法金額多計 紅字更正法金額少計 補(bǔ)充登記法第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬的內(nèi)容→①按月結(jié)平損益類賬戶，據(jù)以計算本月的利潤 ②結(jié)清資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶，結(jié)出發(fā)生額及余額一、結(jié)賬的程序（略）VIP二、結(jié)賬的方法：①不是一年劃單紅線 ②年末劃雙紅線㈠月末結(jié)賬：①只需結(jié)出月末余額時：在最后一筆記錄下劃單紅線； ②應(yīng)結(jié)出本月發(fā)生額及余額：在最后一筆記錄的單例一行叫“本月合計”， 在“本月合計 ”行下劃單紅線㈡某些明細(xì)帳戶需要結(jié)出本年累計發(fā)生額，首先結(jié)出“本月合計”,在“本月合計”行下單列一行叫“本年累計”，在“本月合計”行下劃單紅線，并在“本年累計”行下劃單紅線；但12月末的“本年累計”是全年累計，應(yīng)在其下劃雙紅線。 （注意：本年累計=自1月1日起至結(jié)賬的月末止發(fā)生的相加）㈢總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額，在月末余額行下劃單紅線；年終時，單列一行叫“本年合計”，并在“本年合計”行下雙紅線。㈣年終結(jié)賬，有余額的帳戶要將余額“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，新年度應(yīng)“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管一、 更換→年初用新賬本二、 保管→舊賬本，會計部門可保管一年，期滿后移送檔案部門保管。第八章 帳務(wù)處理程序第一節(jié) 帳務(wù)處理程序的意義和種類一、 帳務(wù)處理程序→定義：憑證，賬簿，報表這三者的結(jié)合方式。 （會計核算組織程序） （會計核算形式）二、 我國帳務(wù)處理程序三種：①記賬憑證帳務(wù)處理程序 登記總賬的依據(jù)不同。 ②匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序 不同之處在于 ③科目匯總表帳務(wù)處理程序 登記總賬的程序不同⒈記賬憑證帳務(wù)處理程序→根據(jù)若干張記賬憑證逐筆登記總賬。⒉匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序→根據(jù)匯總的收款∕付款∕轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬。⒊科目匯總表帳務(wù)處理程序→根據(jù)科目匯總表登記總賬。 第二節(jié) 不同帳務(wù)處理程序的內(nèi)容三種帳務(wù)處理程序的共同之處。①憑證證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成。②據(jù)原始憑證編制收款∕付款∕轉(zhuǎn)賬憑證。③據(jù)收款∕付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。④款∕付款∕轉(zhuǎn)賬憑證登記明細(xì)賬。⑤根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會計報表。⑥月末現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬必須與總賬核對并相等。一、記賬憑證帳務(wù)處理程序單個的收付轉(zhuǎn)憑證→0→總帳 優(yōu)點：直接登記總賬，簡單明了，易于理解；缺點：登記總賬的工作量大。適用范圍：規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)可用之。二、匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序（；96多選）單個的收付轉(zhuǎn)憑證→匯總的收付轉(zhuǎn)憑證→總賬 優(yōu)點：減輕了登記總賬的工作量，便于了解帳戶的對應(yīng)關(guān)系。 缺點：不利于會計分工，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。 適用范圍：規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)可用之。三、科目匯總表帳務(wù)處理程序。（）單個的收付轉(zhuǎn)憑證→科目匯總表→總賬 優(yōu)點：大大減輕了登記總賬的工作量，并可以做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。 缺點：不能反映帳戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。 適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)用之。第九章 財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清查的定義、種類和一般程序一、財產(chǎn)清查→①是一種方法。 ②該方法用于盤點貨幣資金（現(xiàn)金，銀行），實物資產(chǎn)（存貨，固定資產(chǎn)）以及核對往來款項（應(yīng)收賬款等）。（） ③看賬存款是否等于實存款。二、財產(chǎn)清查的種類： 按范圍分：①全面清查（例如：年終結(jié)算決算之前，企業(yè)股份制改制前，進(jìn)行全面資產(chǎn)評估時，單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時）（） ②局部清查：主要對貨幣資金，存貨進(jìn)行清查。 ⒈現(xiàn)金按日清點一次。 盤點什么對應(yīng)的時間 ⒉銀行存款每月至少同銀行核對一次 ⒊貴重物品每月盤點一次 ⒋債權(quán)債務(wù)每年至少核對一次或二次 按時間分：①定期清查：一般在期末進(jìn)行，可全面可局部清查。 ②不定期清查：一般是局部清查。（）例如：更換庫管，發(fā)生意外災(zāi)害，臨時檢查等。財產(chǎn)清查的一般程序。（略，詳見教材P287）第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法由會計部門牽頭組織成清查小組，對不同的財產(chǎn)物質(zhì)，實施不同的清查方法。一、貨幣資金的清查方法：①現(xiàn)金的清查。 ②銀行存款的清查㈠庫存現(xiàn)金的清查：是否有白條頂庫現(xiàn)金清查的內(nèi)容包括 是否超限額留存現(xiàn)金 是否坐支現(xiàn)金㈡銀行存款的清查→看銀行對賬單與賬面是否一致。 銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的原因有兩方面：一方或雙方記賬有錯誤；雙方記賬正確存在未達(dá)賬項。⒈未達(dá)賬項：由于憑證傳遞上的時間差，一方已登帳，另一方未登帳的款項。⒉未達(dá)賬項的四種情況及其處理：（企業(yè)）銀行存款（銀行）對賬單 已收 未收+ 已付 未付 未收+ 已收 未付 已付以“已收，已付”方為準(zhǔn)，調(diào)整“未收，未付”方面金額。銀行存款余額調(diào)整表企業(yè)銀行說明5130053000調(diào)整前金額 +3900調(diào)整過程1900+41004005500055000調(diào)整后金額⒊關(guān)于銀行存款余額調(diào)整表必須注意以下幾點：① 銀行存款余額調(diào)整表只是一個工作底稿。② 銀行存款余額調(diào)整表不是原始憑證，（即：不能依據(jù)銀行存款余額調(diào)整表編制記賬憑證）③ 雙方都必須在收到有關(guān)原始憑證后方可根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。二、實物的清查方法：①實地盤點法 ②技術(shù)推算法三、往來款項的清查方法→發(fā)函詢證的方法。往來款項包括應(yīng)收，應(yīng)付，暫收，暫付等等款項。VIP 第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求：㈠分析差異，提出建議㈡處理積壓，清理往來㈢總結(jié)經(jīng)驗，健全制度㈣及時調(diào)賬，保證相符二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟：審批之前怎么辦→審批之后怎么辦思路：（例題見P179）㈠庫存現(xiàn)金 ①應(yīng)支付給其他單位或個人的部分：計入“其他應(yīng)付款”盤盈→待處理財產(chǎn)損溢→ ②無法查明原因的部分：計入“營業(yè)外收入” ①有賠償?shù)牟糠?，計入“其他?yīng)收款”盤虧→待處理財產(chǎn)損溢→ ②無賠償?shù)牟糠郑河嬋搿肮芾碣M(fèi)用”㈡存貨（主要指原材料，庫存商品） 盤盈→待處理財產(chǎn)損溢→沖銷“管理費(fèi)用” ①有賠償?shù)牟糠郑河嬋搿捌渌麘?yīng)收款”盤虧→待處理財產(chǎn)損溢→ ②無賠償?shù)牟糠郑赫Ｔ蛟斐捎嬋搿肮芾碣M(fèi)用”；非正常原因造成計入“營外支出”（例：天災(zāi)人禍就是非正常原因）㈢固定資產(chǎn)盤盈→待處理財產(chǎn)損溢→計入“營業(yè)外收入” ①有賠償?shù)牟糠郑河嬋搿捌渌麘?yīng)收款”盤虧→待處理財產(chǎn)損溢→ ②無賠償?shù)牟糠郑河嬋搿盃I業(yè)外支出”㈣往來款項(即:應(yīng)收應(yīng)付) ①應(yīng)付賬款確實無法支付： 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入②應(yīng)收賬款確實無法收回: 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款第十章 財務(wù)會計報告 第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告：①是一個文件 ②對外提供該文件（涉及提供給誰，誰使用） ③該文件反映特點時點財務(wù)狀況（財務(wù)狀況表，資產(chǎn)負(fù)債表）或者特定期間經(jīng)營成果（經(jīng)營成果表，利潤表）或者特定期間現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量表）等會計信息。二、財務(wù)會計報告的目標(biāo)： 提供會計信息、反映受托責(zé)任履行情況。二、企業(yè)財務(wù)報告的構(gòu)成 財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他信息。 月度企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成 季度 合稱為“中期財務(wù)會計報告” 半年度 年度 資產(chǎn)負(fù)債表㈠會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括 利潤表 現(xiàn)金流量表 ㈡中期財務(wù)會計報告必須報送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。㈢報表報出日期的規(guī)定：月報：6日內(nèi)；（終了之日起算） 季報：15日內(nèi)； 半年報：60日內(nèi)； 年報：4個月內(nèi)；㈣結(jié)賬日的規(guī)定：每月的最后一天作為結(jié)賬日，年終之日即12月31日不僅要月度結(jié)賬，還要年度結(jié)賬。三、報表編制要求：（簡答題）⒈ 真實可靠（即：報表數(shù)據(jù)必須建立在真實可靠的基礎(chǔ)上）⒉ 相關(guān)可比（即：橫向，縱向都可比）⒊ 全面完整⒋ 編報及時⒌ 便于理解第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義㈠資產(chǎn)負(fù)債表→反映會計主體某一特定時點財務(wù)狀況的會計報表。 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容→左邊是資產(chǎn)；右邊是負(fù)債、所有者權(quán)益。㈡資產(chǎn)負(fù)債表的意義→可以反映會計主體資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的全貌。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 表頭→列明：報表名稱，單位名稱，編制日期，計量單位。㈠資產(chǎn)負(fù)債表的組成部分 表身→反映資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益的內(nèi)容，是主體和核心。表尾→作為補(bǔ)充說明。 帳戶式（我國采用）㈡資產(chǎn)負(fù)債表的格式 報告式㈢編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。第三節(jié) 利潤表 一、 利潤表的定義和意義㈠利潤表→反映會計主體某一特定期間經(jīng)營成果的會計報表。㈡利潤表的意義→反映企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤的實現(xiàn)及構(gòu)成。二、利潤表的格式 表頭→報表名稱，單位名稱，編制日期，計量單位。㈠利潤表的組成部分 表身→反映收入和耗費(fèi)及凈利潤；是主體和核心。 表尾 多步式（我國采用）㈡利潤表的格式 單步式㈢編制利潤表的依據(jù)是“利潤=收入費(fèi)用”第十一章 會計檔案(在財經(jīng)講)31 / 31