【正文】 余額：應付未付 （4）明細賬設置：按其他應付款的項目和對方單位（或個人）四、應交稅費（一）主要賬戶設置“應交稅費”“營業(yè)稅金及附加”賬戶設置（1）性質：損益類（2）用途：核算企業(yè)經營活動中發(fā)生的營業(yè)稅，城市維護建設稅，消費稅，資源稅和教育費附加（3）結構 借 貸 企業(yè)負擔的各項稅金及附加（增加） 期末轉入“本年利潤”賬戶的各項稅金及附加 （4）明細賬設置：（二）主要經濟業(yè)務的賬務處理★★★例：一般納稅人2009年9月30日銷售收入20萬，增值稅為了34000元，該商品成本為13萬，支付相關費用為2萬，計算出企業(yè)的增值稅，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅會計分錄如下：確認收入：借：銀行存款 234000 貸：主營業(yè)務收入 200000 應交稅費—應交增值稅—銷項稅 34000確認成本：借：主營業(yè)務成本 130000 貸：庫存商品 130000確認費用：借：管理費用 20000 貸：庫存現(xiàn)金 20000計提稅務費：借：營業(yè)稅金及附加 11200 貸：應交稅費—應交營業(yè)稅 2000005%=10000 —應交城市維護建設稅100007%=700 —應交教育費附加 100003%=300 —應交地方教育費附加100002%=200一， 增值稅=34000二， 營業(yè)利潤=20萬（主營業(yè)務收入） – 13萬（主營業(yè)務成本） – 2萬（期間費用） 11200（營業(yè)稅費）= 38800元三， 利潤總額=38800 +0（利得） 0（損失）=38800元四， 所得稅=38800（利潤總額）25%=9700元五、借款（一）主要賬戶設置“短期借款”賬戶（1）性質：負債類（2）用途：核算企業(yè)借款期限≤1年（3）結構 借 貸 實際償還 取得借款 余額：尚未償還 （4）明細賬設置：按借款種類，貸款人和幣種“長期借款”賬戶（1）性質：負債類（2）用途：核算企業(yè)借款期限＞1年（3）結構 借 貸 實際償還 取得借款 余額：尚未償還 （4）明細賬設置：按借款種類，貸款單位注意：長期借款利息與短期借款利息處理的區(qū)別★★★“財務費用”賬戶（1）性質：損益類（2）用途：核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)的費用，包括利息支出及相關手續(xù)費（3）結構 借 貸 各項財務費用 期末轉入“本年利潤”賬戶余額“應付利息”賬戶（1）性質：負債類（2）用途：核算企業(yè)按照合同約定應支付利息（3）結構 借 貸 實際支付 應付未付 余額：應付未付 （4）明細賬設置：按債權人籌建期間借款利息—管理費用長期借款★★★ 生產經營期間借款利息—財務費用 購建固定資產時：可以資本化：在建工程（購建） 不予資本化：達到預期使用狀態(tài)—財務費用（購買）第四節(jié) 資本的增減資本主要包括：實收資本和資本公積一、接受投資（一）主要賬戶設置“實收資本”賬戶（1）性質：所有者權益類（2）用途：核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本（股份公司投入資本稱“股本”）★（3）結構 借 貸 減資 投入資本 余額：投入資本總額 （4）明細賬設置：投資者“資本公積”賬戶（1）性質：所有者權益類（2）用途：核算企業(yè)收到投資者出資額超過注冊資本或股本的那部分額，直接計入所有者權益利得和損失（3）結構 借 貸 資本公積減少 資本公積增加 余額：資本公積累計額 （4）明細賬設置：資本或股本溢價，其他資本公積“無形資產”賬戶（1）性質資產類（2）用途：核算企業(yè)持有的無形資產成本，包括：專利權，非專利技術，商標權，著作權，土地使用權（3）結構 借 貸 無形資產價值增加 無形資產價值減少余額：無形資產成本 （4）明細賬設置：無形資產項目第五節(jié) 收入、成本和費用一、收入（一）主要賬戶設置“其他業(yè)務收入”賬戶（1）性質：損益類（2）用途：核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他經營活動實現(xiàn)收入，包括：出租固定資產，出租無形資產，出租包裝物和商品，銷售材料。★★（3）結構 借 貸 期末轉入“本年利潤”賬戶數額 其他業(yè)務收入 （4）明細賬設置：其他業(yè)務收入種類“預收賬款”賬戶（1）性質：負債類（2）用途：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預收的款項（3）結構 借 貸 結算的款項 收到預收款余額：應收款項 余額：預收的款項 （4）明細賬設置：購貨單位二、成本（一）主要賬戶設置制造費用：車間管理人員及非生產人員的職工薪酬，車間發(fā)生的機物料消耗，車間因定資產折舊等制造費用朋末結轉到生產成本賬戶，無余額生產費用在該產品的完工成品和期末在產品之間分配其計算公式：期初在產品成本+本期生產費用 = 本期完工產品+期末在產品三、費用（一）主要賬戶設置“其他業(yè)務成本”賬戶（1）性質：損益類（2）用途：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預收的款項（3）結構： 借 貸 結算的款項 收到預收款余額：應收款項 余額：預收的款項 （4）明細賬設置：購貨單位“銷售費用”賬戶（1）性質：損益類（2）用途：核算企業(yè)銷售商品，提供勞務等過程中發(fā)生的各種費用（3）結構： 借 貸 銷售商品是發(fā)生的各項費用 期末轉入“本年利潤”賬戶數額 （4）明細賬設置：按費用的項目期間費用：管理費用：車間機器修理費 長期借款在籌建期間利息銷售費用：有銷售兩字的（銷售人員差旅費）財務費用四、營業(yè)外支出第六節(jié) 財務成果的計算一、 利潤（一）主要賬戶設置“本年利潤”賬戶（1）性質：所有者權益類（2）用途：核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（3）結構： 借 貸 轉入所有費用和損失 的數額 轉入收入，利得的數額 結轉本期實現(xiàn)凈利潤 結轉本期發(fā)生凈虧損 二、所得稅（25%）（一）主要賬戶設置“所得稅費用”賬戶（1）性質：損益類（2）用途：核算企業(yè)按規(guī)定從當期利潤總額中減去的所得稅費用（3）結構： 借 貸 企業(yè)發(fā)生的所得稅費用 期末轉入“本年利潤”賬戶數額三、利潤分配（一）主要賬戶設置“利潤分配“賬戶（1）性質：所者權益類（2）用途：核算企業(yè)利潤分配或虧損彌補和歷年分配或彌補后的余額（3）結構： 借 貸 自本年利潤賬戶轉入的凈虧損 自本年利潤賬戶轉入的凈利潤 當年對凈利潤分配 余額：歷年累計彌補的虧損 余額：歷年累計未分配利潤（4）明細賬設置：包括：提取法定盈作公積，任意盈余公積，應付現(xiàn)金股利或利潤，轉作股本股利，盈余公積補虧和未分配利潤等，期末將利潤分配賬戶下的其他明細賬余額轉入本賬戶的未分配利潤，結轉后除未分配利潤外，該賬戶無余額★★?！坝喙e“賬戶（1）性質：所者權益類（2）用途：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積（3）結構： 借 貸 用盈余公積彌補虧損額 提取盈余公積數額 余額：盈余公積的結余額（4）明細賬設置包括：法定盈作公積“應付股利“賬戶（1）性質：負債類（2）用途：核算企業(yè)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利不通過本賬戶核算（3）結構： 借 貸 實際支付股利 分配的利潤 余額：已分配但尚未支付的股利（4）明細賬設置包括：投資者第五章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證概述一、會計憑證的概念和種類（一）會計憑證的概念和種類是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。填制和審核會計憑證是會計核算的基本方之一，也是會計核算工作的起點?！镏挥薪涍^審核無誤的會計憑證才能作為登記賬薄的依據?！铮ǘ┓诸惏凑站幹频某绦蚝陀猛静煌?原始憑證 記賬憑證二、會計憑證的作用，提供記賬依據，強化內部控制，控制經濟運行第二節(jié) 原始憑證一、概念又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據。如，購貨發(fā)票二、原始憑證的種類★★★(一) 按照來源不同分 ：從其他單位或個人直接取得的原始憑證(供貨單位提代的發(fā)票、收款單位開出的收款收據、職工出差取得的飛機票、火車票、住宿發(fā)票) ：本單位內部填制的（收料單，領料單，限額領料單，產品入庫單，產品出庫單，借款單，折舊計算表（固定資產折舊），制造費用分配表等）(二) 填制手續(xù)及內容不同分★★★ ：一資填制，記錄一項經濟業(yè)務（收據，領料單，收料單，發(fā)貨票，借款單，銀行結算憑證等）：一定時期多次記錄同類型經濟業(yè)務（限額領料單）：一定時期內若干張記錄同類型經濟業(yè)務（收料憑證匯總表，工資結算匯總表，發(fā)料憑證匯總表，差旅費報銷單）(三) 格式不同分 ：有關部門統(tǒng)一印刷，具有統(tǒng)一格和使用方法的（如稅務部門制定的增值稅發(fā)票，由中國人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結算憑證） ：本單位內部印刷，在本單位內部使用（收料單，折舊計算表，工資費用分配表）所有外來原始憑證都是一次憑證，累計憑證和匯總憑證一般為自制憑證(差旅費報銷單發(fā)票是外來)三、原始憑證的基本內容 （原始憑證是編制記賬憑證的依據） （含數量，單 價，金額）九項 ★多選 四、原始憑證的填制要求記錄要真實：實事求是，不能弄虛作假內容要完整：9項基本內容手續(xù)要完備：自制的原始憑證 本單位使用 要有單位領導人或指定人的簽名蓋單 (簽名蓋章) 對外開出 的要加蓋本單位公章 外來的原始憑證 單位 (必須有填制單位的公章)