【正文】 =賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期賬面增加合計數(shù)量期末盤點實存數(shù)量期末盤點實存數(shù)量=盤點數(shù)量+已提未銷數(shù)量已銷未提數(shù)量永續(xù)盤存制（賬面盤存制）賬在期末數(shù)量=賬面期初數(shù)量+本期賬面增加合計數(shù)量本期賬面發(fā)出數(shù)量二、財產(chǎn)清查的方法 （一）貨幣資金的清查方法（1）現(xiàn)金的清查。采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，（出納員必須在場）然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。（2）銀行存款的清查。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款余額調(diào)節(jié)表必須要會編制（P119）09版P129銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額本企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀收企未收減：銀付企未付加：企收銀未收減：企付爭未付合計：（二）實物的清查方法（1）實地盤點法，是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。（2）技術(shù)推算法，（煤、砂石、焦炭）是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。（三）往來款項的清查方法往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。三、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 （一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求（1）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。（2）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項。（3）總結(jié)經(jīng)驗教訓，建立健全各項管理制度。（4）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。（二）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟（現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈盤虧都必須非常清楚）P124（09版P132）1．審批之前的處理根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準。2．審批之后的處理根據(jù)審批的意見，進行差異處理，調(diào)整賬項。　?。ㄈ┴敭a(chǎn)清查結(jié)果的核算　　　?。?）現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理　　　　借：庫存現(xiàn)金　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢── 待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢── 待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　貸：其他應(yīng)付款 （屬于應(yīng)付給個人或單位的）　　　　　　營業(yè)外收入 （屬于無法查明原因）　?。?）現(xiàn)金盤虧的賬務(wù)處理　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢── 待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　，根據(jù)實際短缺的原因進行處理　　借：其他應(yīng)收款 （屬于應(yīng)由責任者個人賠償?shù)牟糠郑　　　」芾碣M用 （屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺）　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢── 待處理流動資產(chǎn)損溢　　　?。?）存貨盤盈的賬務(wù)處理　　　　借：原材料（或生產(chǎn)成本、庫存商品）　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢── 待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢── 待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　貸：管理費用 （原材料和庫存商品盤盈）　　　　　　制造費用 （在產(chǎn)品盤盈）　?。?）存貨盤虧的賬務(wù)處理　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢── 待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　貸：原材料 （原材料盤虧）　　　　　　生產(chǎn)成本 （在產(chǎn)品盤虧）　　　　　　庫存商品 （產(chǎn)成品盤虧）　　　　借：管理費用 （屬于自然損耗產(chǎn)生的原材料和產(chǎn)成品盤虧）　　　　制造費用 （屬于自然損耗產(chǎn)生的在產(chǎn)品盤虧）　　　　其他應(yīng)收款 （屬于由過失人或保險公司賠償?shù)牟糠郑　　　I業(yè)外支出 （屬于非常損失部分）　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢── 待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　（1）固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理　　固定資產(chǎn)盤盈屬于前期會計差錯。　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　?。?）固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理　　　　借：待處理財產(chǎn)損溢── 待處理固定資產(chǎn)損溢　　　　累計折舊　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　借：營業(yè)外支出（或其他應(yīng)收款）　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢── 待處理固定資產(chǎn)損溢　　　　（1）估計可能發(fā)生壞賬時：　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　貸：壞賬準備　?。?）在確認發(fā)生壞賬時：　　借：壞賬準備　　　　貸：應(yīng)收賬款　?。?）在以后期間，已確認的壞賬重新收回時：　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：壞賬準備　　同時：借：銀行存款　　　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　【例題】甲公司第一年末應(yīng)收賬款余額為1 000 000元，提取壞賬準備的比例為3‰，第二年發(fā)生壞賬損失6 000元，其中甲單位1 000元，乙單位5 000元， 年末應(yīng)收賬款余額為1 200 000元，第三年已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款5 000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額1 300 000元?！　〖坠举~務(wù)處理如下：　　第一年末：　　壞賬準備計提額＝1 000 0003‰＝3 000（元）　　借：資產(chǎn)減值損失 　　　　3 000　　　　貸：壞賬準備 　　　　　　　3 000　　第二年發(fā)生壞賬時：　　借：壞賬準備　　　　　　 6 000　　　　貸：應(yīng)收賬款──甲企業(yè)　　 1 000 　　　　　　　　　　──乙企業(yè) 　　5 000　　年末壞賬準備計提額＝1 200 0003‰－（3 000－6 000）＝6 600（元）　　借：資產(chǎn)減值損失 　　　　6 600　　　　貸：壞賬準備 　　　　　　　6 600　　第三年收回已確認的乙企業(yè)壞賬時：　　借：應(yīng)收賬款──乙企業(yè)　 5 000　　　　貸：壞賬準備　　　　　　　 5 000　　同時：　　借：銀行存款　　　　　　 5 000　　　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　　5 000　　年末壞賬準備計提額＝1 300 0003‰－（3 600＋5 000）＝－4 700（元）　　借：壞賬準備 　　　　　　4 700　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　 4 700　　對于無法償還的應(yīng)付款記入營業(yè)外收入：　　借：應(yīng)付賬款　　 　　貸：營業(yè)外收入第八章 財務(wù)會計報告（09版第九章） 一、財務(wù)會計報告概述 （一）財務(wù)會計報告的概念財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（二）財務(wù)會計報告的目標財務(wù)會計報告的目標是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。財務(wù)會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。（三）財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告分為年度和中期財務(wù)會計報告。中期財務(wù)報告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表，小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。中期財務(wù)報告至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。（三）財務(wù)會計報告的編制要求單位編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當真實可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會計制度和會計準則的有關(guān)規(guī)定。二、資產(chǎn)負債表 （一）資產(chǎn)負債表的概念和意義資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益”這一會計等式，依照一定的分類標準和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目進行適當分類、匯總、排列后編制而成的。通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。通過資產(chǎn)負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考信息。（二）資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列?！　≠~戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性由強到弱排列；右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序由先到后排列。　　?。ㄈ┵Y產(chǎn)負債表的填列　　　　　　　　　　　　重點掌握下列項目的填列：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、預收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、長期借款、未分配利潤。資產(chǎn)負債表的編制方法必須要記牢（p136）09版142頁三、利潤表 （一）利潤表的概念和意義1．利潤表的概念利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。2．利潤表的意義通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用、凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。（二）利潤表的格式利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。　　本章考試題型一般是選擇題、判斷題和計算題，特別要掌握資產(chǎn)負債表中的貨幣資金、應(yīng)收賬款、預付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、預收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、未分配利潤、一年內(nèi)到期長期負債等項目的填列，掌握營業(yè)利潤的計算、利潤總額的計算、凈利潤的計算?！　I業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加管理費用銷售費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+投資收益（或減投資損失）+公允價值變動收益（或減公允價值變動損失）　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出　　凈利潤=利潤總額所得稅費用　　其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入　　　　　營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 利潤表的編制方法必須要記牢（p141）09版148頁第九章、會計檔案（09版第十章） 企業(yè)類會計檔案會計憑證(原始憑證、記賬憑證、匯總憑證)：15年會計賬簿（總賬、明細賬、日記賬）：15年（銀行存款和現(xiàn)金日記賬25年）固定資產(chǎn)卡片：5年財務(wù)報告：月度：3年 年度：永久 其他會計資料會計移交清冊：15年會計檔案保管銷毀：永久銀行對賬單和調(diào)節(jié)表：5年一、會計檔案的概念和內(nèi)容 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：（1）會計憑證；（2）會計賬簿；（3）財務(wù)會計報告；（4）其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。二、會計檔案的歸檔 各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。三、會計檔案的保管期限 會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。各類會計檔案的具體保管期限按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。四、會計檔案的查閱和復制 各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。五、會計檔案的銷毀 會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。銷毀會計檔案時，應(yīng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第十章補充（09版第四章）（一）、款項和有價證券的收付交易性金融資產(chǎn)（資產(chǎn)類）用途：用來核算企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。交易性金融資產(chǎn)借方：企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)的公允價值 貸方：企業(yè)出售的交易性金融資產(chǎn)的賬面價值余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值其他貨幣資金（資產(chǎn)類）用途：用來核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金借方：企業(yè)從銀行賬戶轉(zhuǎn)入證券公司資金賬戶的款項 貸方：企業(yè)從證券公司資金賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶的款項余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶的余額明細賬：其他貨幣資金——存出投資款投資收益（損益類）用途：用來核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失 投資收益借方：為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用 貸方：出售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資收益明細賬：債券投資、股票投資、基金投資主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬務(wù)處理例（103