【正文】 成本 （車間生產(chǎn)工人的職工薪酬）　　制造費(fèi)用 （車間管理人員的職工薪酬）　　管理費(fèi)用 （行政管理部門人員的職工薪酬、解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償）　　銷售費(fèi)用 （銷售人員的職工薪酬）　　在建工程 （在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬）　　研發(fā)支出 （研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬）　　貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放借：庫(kù)存現(xiàn)金 　　貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　考點(diǎn)六 應(yīng)交稅費(fèi)　?。轰N售貨物、進(jìn)口貨物，加工、修理修配勞務(wù)?！　。?）進(jìn)項(xiàng)稅額　　借：原材料、庫(kù)存商品等 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款等　?。?）銷項(xiàng)稅額　　借：應(yīng)收賬款等　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　?。?）交納增值稅　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　　　　貸：銀行存款　?。禾峁?yīng)稅勞務(wù)（不包括加工修理修配）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)　?。?）提供勞務(wù)（不是所有營(yíng)業(yè)稅都走營(yíng)業(yè)稅金及附加）　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　?。?）出售不動(dòng)產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　考點(diǎn)七 借款短期借款　　　　借：銀行存款　　　　貸：短期借款 　　　?。?）月末預(yù)提時(shí)： 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程　　　　貸：應(yīng)付利息　?。?）支付時(shí)：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程（尚未計(jì)提的）　　　　應(yīng)付利息（已計(jì)提的合計(jì)）　　　　貸：銀行存款 　　 　　借：短期借款 　　　　貸：銀行存款長(zhǎng)期借款　　　　借：銀行存款　　　　貸：長(zhǎng)期借款　　　　借：管理費(fèi)用（籌建期間）　　　　在建工程（購(gòu)建固定資產(chǎn)、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后）　　　　貸：應(yīng)付利息（分期付息）、長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息） 　　　　借：長(zhǎng)期借款 　　　　貸：銀行存款　　第三節(jié)習(xí)題精講　　【例1判斷題】企業(yè)轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。（　）　　[答疑編號(hào)3499010605：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』錯(cuò)『答案解析』企業(yè)轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借固定資產(chǎn)清理，貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅?！　　纠?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（?。！　　　　　?、福利費(fèi)　　　　[答疑編號(hào)3499010606：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』ABCD『答案解析』發(fā)給職工的，只要屬于職工受益的，都屬于應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容?！　　纠?單選題】企業(yè)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無(wú)法收回，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）?！　　百Y產(chǎn)減值損失”科目 貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目　　“管理費(fèi)用”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目　　“壞賬準(zhǔn)備”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目　　“壞賬準(zhǔn)備”科目 貸記“資產(chǎn)減值損失”科目　　[答疑編號(hào)3499010607：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』C『答案解析』確實(shí)無(wú)法收回，真的損失了，就應(yīng)該借壞賬準(zhǔn)備，貸應(yīng)收賬款?！　　纠?單選題】2010年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收A公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額為1 000 000元，2009年壞賬準(zhǔn)備余額為40 000元，2010年發(fā)生壞賬損失30000元。甲公司根據(jù)A公司的信用情況確定按應(yīng)收賬款期末余額的10%提取壞賬準(zhǔn)備。則甲公司2010年末提取壞賬準(zhǔn)備的金額為（?。！　?000　 000　　 000 　 000　　[答疑編號(hào)3499010608：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』B『答案解析』應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝1 000 00010%－（40 00030000）＝90 000（元）。 　　【例5單選題】甲公司賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額500000元，適用增值稅稅率為17%。代墊運(yùn)雜費(fèi)10000元。則該公司應(yīng)收賬款的入賬金額為（　）元。 　　 000 000 　　 635 750 　　[答疑編號(hào)3499010609：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』A『答案解析』500000*（1+17%）+10000=595 000。　　 第四節(jié)　資本的增減接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）　　貸：實(shí)收資本（股本）　　　　資本公積－資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：實(shí)收資本（股本）　　　　資本公積——股本溢價(jià)實(shí)收資本（或股本）的減少借：實(shí)收資本　　貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金　　第四節(jié)習(xí)題精講　　【例1單選題】企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)作為（　）。　　 　　 　　　　 　　[答疑編號(hào)3499010610：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』A『答案解析』投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)作為資本公積資本溢價(jià)核算?！　?第五節(jié)　收入、成本和費(fèi)用　　考點(diǎn)一 其他業(yè)務(wù)收入和其他營(yíng)業(yè)成本　?。汉怂闫髽I(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料?！　。汉怂闫髽I(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等?！　。涸牧箱N售、包裝物租金、固定資產(chǎn)租金、無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)?！　〗瑁恒y行存款等 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　借：其他業(yè)務(wù)成本 　　　　貸：原材料、周轉(zhuǎn)材料、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷　　考點(diǎn)二 成本　　1.“制造費(fèi)用”：核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、管理人員的工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、季節(jié)性停工損失等?！　　　。?）制造費(fèi)用的歸集　　借：制造費(fèi)用　　　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等　　（2）料工費(fèi)的處理　　借：生產(chǎn)成本　　　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、制造費(fèi)用　　考點(diǎn)三 費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等?！咀⒁狻坎话ㄔ鲋刀悺⑺枚?、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅；其余稅種中只有主業(yè)和副業(yè)的才計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出管理費(fèi)用企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi) （包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi) （包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出；現(xiàn)金盤虧，存貨盤盈以及一般經(jīng)營(yíng)損失造成的存貨盤虧財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）、政府補(bǔ)助、現(xiàn)金盤盈利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）處置損失、存貨非常損失以及固定資產(chǎn)盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失（自然災(zāi)害等）　　第五節(jié)習(xí)題精講　　【例1單選題】企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)收入不包括（　）。 　　 　　　　　　　　 　　 　　[答疑編號(hào)3499010611：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』D『答案解析』出售固定資產(chǎn)收入是屬于非日常的業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)外的業(yè)務(wù)?！　　纠?多選題】下列項(xiàng)目中不屬于其他業(yè)務(wù)成本的有（?。??！　?　　 　　　[答疑編號(hào)3499010612：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』BCD『答案解析』出租和銷售材料是其他業(yè)務(wù)收入?！　　纠?單選題】某企業(yè)2009年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元，發(fā)生車間管理人員工資40萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)30萬(wàn)元，預(yù)提短期借款利息20萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為（?。┤f(wàn)元。 　　 　　 　　[答疑編號(hào)3499010613：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』A『答案解析』30+20=50萬(wàn)元?！　　纠?單選題】某企業(yè)2010年12月份共增加銀行存款80000元。其中：出售商品收入30 000元；增值稅5 100元；出售固定資產(chǎn)收入20 000元；接受捐贈(zèng)收入10 000元；出租固定資產(chǎn)收入14 900元。則該月收入為（　）元。　　 　　 　　[答疑編號(hào)3499010614：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』D『答案解析』30 000+14 900=44 900（元）。　　【例5多選題】下列應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶進(jìn)行核算的內(nèi)容是（?。?。 　　 　　 　　[答疑編號(hào)3499010615：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』AC『答案解析』罰款、捐贈(zèng)是非日常的業(yè)務(wù)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。　　 第六節(jié)　財(cái)務(wù)成果的計(jì)算　　考點(diǎn)一 賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等　　貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、損失借：本年利潤(rùn)　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)凈盈利：借：本年利潤(rùn)　　　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)凈虧損：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　貸：本年利潤(rùn)應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*25%　　借：所得稅費(fèi)用　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　實(shí)際交納時(shí)：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　貸：銀行存款提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　　——提取任意盈余公積　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　——任意盈余公積向投資者分配利潤(rùn)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，做會(huì)計(jì)處理　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　貸：應(yīng)付股利　　借：應(yīng)付股利　　　　貸：銀行存款　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股票股利　　　　貸：股本利潤(rùn)分配賬戶下的明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，本賬戶的其他明細(xì)賬戶應(yīng)無(wú)余額?！　〗瑁豪麧?rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　考點(diǎn)二 盈余公積　　%提取，累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。任意盈余公積由企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)自行決定?！　。憾惽袄麧?rùn)彌補(bǔ)；稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；盈余公積彌補(bǔ)?！　　　。?）可供分配利潤(rùn)＝企業(yè)本年的凈利潤(rùn)＋年初未分配利潤(rùn)　　可供分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：補(bǔ)虧；提取法定公積金；應(yīng)付優(yōu)先股股利；提取任意公積金；向普通股投資者分配利潤(rùn)；保留一定量的未分配利潤(rùn)?！　。?）未分配利潤(rùn)＝企業(yè)期初未分配利潤(rùn)＋本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)－提取的盈余公積和分配出去的利潤(rùn)。　　第六節(jié)習(xí)題精講　　【例1單選題】某企業(yè)2010年年初未分配利潤(rùn)貸方余額為20000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，提取法定盈余公積70000元，提取任意盈余公積25000元，則未分配利潤(rùn)的賬戶余額為（?。┰　　?　　 　　　[答疑編號(hào)3499010616：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』A『答案解析』20000+6000007000025000＝525000元?！　　纠?單選題】利潤(rùn)分配賬戶的年末貸方余額表示（?。！　?　　　　 　　　　[答疑編號(hào)3499010617：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』C『答案解析』利潤(rùn)分配賬戶的年末貸方余額表示企業(yè)的未分配利潤(rùn)，累計(jì)的未分配利潤(rùn)，不是本年的凈利潤(rùn)?！　　纠?判斷題】計(jì)提的法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的60%時(shí)，可以不再提取。（）　　[答疑編號(hào)3499010618：針對(duì)該題提問(wèn)]『正確答案』錯(cuò)『答案解析』計(jì)提的法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的6=50%時(shí)，可以不再提取。44 / 4