【正文】 成本 （車間生產(chǎn)工人的職工薪酬）　　制造費用 （車間管理人員的職工薪酬）　　管理費用 （行政管理部門人員的職工薪酬、解除勞動關(guān)系的補(bǔ)償）　　銷售費用 （銷售人員的職工薪酬）　　在建工程 （在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬）　　研發(fā)支出 （研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬）　　貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放借：庫存現(xiàn)金 　　貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：庫存現(xiàn)金　　考點六 應(yīng)交稅費　　：銷售貨物、進(jìn)口貨物，加工、修理修配勞務(wù)?！　。?）進(jìn)項稅額　　借：原材料、庫存商品等 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：銀行存款等　?。?）銷項稅額　　借：應(yīng)收賬款等　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　?。?）交納增值稅　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　　　　貸：銀行存款　?。禾峁?yīng)稅勞務(wù)（不包括加工修理修配）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)　?。?）提供勞務(wù)（不是所有營業(yè)稅都走營業(yè)稅金及附加）　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅　?。?）出售不動產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅　　考點七 借款短期借款　　　　借：銀行存款　　　　貸：短期借款 　　　?。?）月末預(yù)提時： 　　借：財務(wù)費用、在建工程　　　　貸：應(yīng)付利息　?。?）支付時：　　借：財務(wù)費用、在建工程（尚未計提的）　　　　應(yīng)付利息（已計提的合計）　　　　貸：銀行存款 　　 　　借：短期借款 　　　　貸：銀行存款長期借款　　　　借：銀行存款　　　　貸：長期借款　　　　借：管理費用（籌建期間）　　　　在建工程（購建固定資產(chǎn)、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前）　　　　財務(wù)費用（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后）　　　　貸：應(yīng)付利息（分期付息）、長期借款——應(yīng)計利息（到期一次還本付息） 　　　　借：長期借款 　　　　貸：銀行存款　　第三節(jié)習(xí)題精講　　【例1判斷題】企業(yè)轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入“營業(yè)稅金及附加”科目。（?。　答疑編號3499010605：針對該題提問]『正確答案』錯『答案解析』企業(yè)轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，借固定資產(chǎn)清理，貸應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅?！　　纠?多選題】下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（?。！　　　　　　⒏＠M　　　　[答疑編號3499010606：針對該題提問]『正確答案』ABCD『答案解析』發(fā)給職工的，只要屬于職工受益的，都屬于應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容?！　　纠?單選題】企業(yè)已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實無法收回，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)編制的會計分錄是（）?！　　百Y產(chǎn)減值損失”科目 貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目　　“管理費用”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目　　“壞賬準(zhǔn)備”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目　　“壞賬準(zhǔn)備”科目 貸記“資產(chǎn)減值損失”科目　　[答疑編號3499010607：針對該題提問]『正確答案』C『答案解析』確實無法收回，真的損失了，就應(yīng)該借壞賬準(zhǔn)備，貸應(yīng)收賬款?！　　纠?單選題】2010年12月31日，甲公司對應(yīng)收A公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額為1 000 000元，2009年壞賬準(zhǔn)備余額為40 000元，2010年發(fā)生壞賬損失30000元。甲公司根據(jù)A公司的信用情況確定按應(yīng)收賬款期末余額的10%提取壞賬準(zhǔn)備。則甲公司2010年末提取壞賬準(zhǔn)備的金額為（　）。　　 000　 000　　 000 　 000　　[答疑編號3499010608：針對該題提問]『正確答案』B『答案解析』應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備＝1 000 00010%－（40 00030000）＝90 000（元）。 　　【例5單選題】甲公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額500000元，適用增值稅稅率為17%。代墊運雜費10000元。則該公司應(yīng)收賬款的入賬金額為（?。┰?。 　　 000 000 　　 635 750 　　[答疑編號3499010609：針對該題提問]『正確答案』A『答案解析』500000*（1+17%）+10000=595 000?！　?第四節(jié)　資本的增減接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款（實際收到的金額）　　貸：實收資本（股本）　　　　資本公積－資本溢價（股本溢價）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　貸：實收資本（股本）　　　　資本公積——股本溢價實收資本（或股本）的減少借：實收資本　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金　　第四節(jié)習(xí)題精講　　【例1單選題】企業(yè)增資擴(kuò)股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)作為（　）?！　?　　 　　　　 　　[答疑編號3499010610：針對該題提問]『正確答案』A『答案解析』投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)作為資本公積資本溢價核算?！　?第五節(jié)　收入、成本和費用　　考點一 其他業(yè)務(wù)收入和其他營業(yè)成本　?。汉怂闫髽I(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料?！　。汉怂闫髽I(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。　?。涸牧箱N售、包裝物租金、固定資產(chǎn)租金、無形資產(chǎn)使用費?！　〗瑁恒y行存款等 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　借：其他業(yè)務(wù)成本 　　　　貸：原材料、周轉(zhuǎn)材料、累計折舊、累計攤銷　　考點二 成本　　1.“制造費用”：核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、管理人員的工資、折舊費、辦公費、水電費、季節(jié)性停工損失等?！　　　。?）制造費用的歸集　　借：制造費用　　　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、累計折舊等　?。?）料工費的處理　　借：生產(chǎn)成本　　　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、制造費用　　考點三 費用營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。【注意】不包括增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、印花稅；其余稅種中只有主業(yè)和副業(yè)的才計入營業(yè)稅金及附加銷售費用企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出管理費用企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費 （包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費 （包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、研究費用、排污費等。企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出；現(xiàn)金盤虧，存貨盤盈以及一般經(jīng)營損失造成的存貨盤虧財務(wù)費用利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）、政府補(bǔ)助、現(xiàn)金盤盈利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）處置損失、存貨非常損失以及固定資產(chǎn)盤虧損失、公益性捐贈支出、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失（自然災(zāi)害等）　　第五節(jié)習(xí)題精講　　【例1單選題】企業(yè)的日常經(jīng)營收入不包括（?。?。 　　 　　　　　　　　 　　 　　[答疑編號3499010611：針對該題提問]『正確答案』D『答案解析』出售固定資產(chǎn)收入是屬于非日常的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)外的業(yè)務(wù)。　　【例2多選題】下列項目中不屬于其他業(yè)務(wù)成本的有（?。！　?　　 　　　[答疑編號3499010612：針對該題提問]『正確答案』BCD『答案解析』出租和銷售材料是其他業(yè)務(wù)收入?！　　纠?單選題】某企業(yè)2009年3月份發(fā)生的費用有：計提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費30萬元，預(yù)提短期借款利息20萬元，則該企業(yè)當(dāng)期的期間費用總額為（?。┤f元。 　　 　　 　　[答疑編號3499010613：針對該題提問]『正確答案』A『答案解析』30+20=50萬元?！　　纠?單選題】某企業(yè)2010年12月份共增加銀行存款80000元。其中：出售商品收入30 000元；增值稅5 100元；出售固定資產(chǎn)收入20 000元；接受捐贈收入10 000元；出租固定資產(chǎn)收入14 900元。則該月收入為（?。┰??！　?　　 　　[答疑編號3499010614：針對該題提問]『正確答案』D『答案解析』30 000+14 900=44 900（元）。　　【例5多選題】下列應(yīng)通過“營業(yè)外支出”賬戶進(jìn)行核算的內(nèi)容是（?。?。 　　 　　 　　[答疑編號3499010615：針對該題提問]『正確答案』AC『答案解析』罰款、捐贈是非日常的業(yè)務(wù)，計入營業(yè)外支出?！　?第六節(jié)　財務(wù)成果的計算　　考點一 賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等　　貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用、損失借：本年利潤　　貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用等結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤凈盈利：借：本年利潤　　　　　　貸：利潤分配——未分配利潤凈虧損：借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　貸：本年利潤應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*25%　　借：所得稅費用　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　實際交納時：　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　貸：銀行存款提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　——提取任意盈余公積　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　——任意盈余公積向投資者分配利潤根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，做會計處理　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　貸：應(yīng)付股利　　借：應(yīng)付股利　　　　貸：銀行存款　　借：利潤分配——應(yīng)付股票股利　　　　貸：股本利潤分配賬戶下的明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬戶除“未分配利潤”明細(xì)賬戶外，本賬戶的其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額?！　〗瑁豪麧櫡峙洹捶峙淅麧櫋　　　≠J：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　考點二 盈余公積　　%提取，累計額已達(dá)到注冊資本的50%時可以不再提取。任意盈余公積由企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)自行決定?！　。憾惽袄麧檹浹a(bǔ)；稅后利潤彌補(bǔ)；盈余公積彌補(bǔ)?！　　　。?）可供分配利潤＝企業(yè)本年的凈利潤＋年初未分配利潤　　可供分配的利潤，按下列順序分配：補(bǔ)虧；提取法定公積金；應(yīng)付優(yōu)先股股利；提取任意公積金；向普通股投資者分配利潤；保留一定量的未分配利潤。　?。?）未分配利潤＝企業(yè)期初未分配利潤＋本期實現(xiàn)的凈利潤－提取的盈余公積和分配出去的利潤。　　第六節(jié)習(xí)題精講　　【例1單選題】某企業(yè)2010年年初未分配利潤貸方余額為20000元，本年實現(xiàn)凈利潤600000元，提取法定盈余公積70000元，提取任意盈余公積25000元，則未分配利潤的賬戶余額為（?。┰　　?　　 　　　[答疑編號3499010616：針對該題提問]『正確答案』A『答案解析』20000+6000007000025000＝525000元。　　【例2單選題】利潤分配賬戶的年末貸方余額表示（?。??！　?　　　　 　　　　[答疑編號3499010617：針對該題提問]『正確答案』C『答案解析』利潤分配賬戶的年末貸方余額表示企業(yè)的未分配利潤，累計的未分配利潤，不是本年的凈利潤?！　　纠?判斷題】計提的法定盈余公積累計達(dá)到注冊資本的60%時，可以不再提取。（）　　[答疑編號3499010618：針對該題提問]『正確答案』錯『答案解析』計提的法定盈余公積累計達(dá)到注冊資本的6=50%時，可以不再提取。44 / 4