【正文】 加待處理虧損。審批后：屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗——計(jì)入管理費(fèi)用；一般經(jīng)營損失——計(jì)入管理費(fèi)用；屬于過失人責(zé)任造成的損失——計(jì)入其他應(yīng)收款；應(yīng)向保險(xiǎn)公司收取賠償金——計(jì)入其他應(yīng)收款；非常損失——計(jì)入營業(yè)外支出。提示：盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。第十三章　固定資產(chǎn) 第一節(jié)　固定資產(chǎn)概述一、固定資產(chǎn)的概念和特征 固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理的需要而持有的，而不是直接用于出售。（如：工業(yè)企業(yè)自用的汽車區(qū)別四S店銷售的汽車）（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（注：不再指明固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)）二、固定資產(chǎn)的確認(rèn) 首先要符合固定資產(chǎn)定義，其次同時(shí)滿足下列條件：（多選、區(qū)別于特征）；。注意：固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。三、固定資產(chǎn)分類 （一）按經(jīng)濟(jì)用途分類；。（二）按使用情況分類：季節(jié)性停用、大修理停用、出租、內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)也屬于。：新增、改擴(kuò)建。（三）按所有權(quán)分類；（融資租入）。（四）綜合分類；；（在經(jīng)營性租賃方式下出租的固定資產(chǎn)）；；；，指過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。因征地而支付補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬。企業(yè)取得的土地使用權(quán)不能作為固定資產(chǎn)管理；（以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理）。區(qū)分租入與租出：經(jīng)營租入與經(jīng)營租出（建筑公司租入塔釣車經(jīng)營租入不屬于企業(yè)資產(chǎn)）融資租入與融資租出第二節(jié)　固定資產(chǎn)的取得 一、外購的固定資產(chǎn) （一）外購固定資產(chǎn)的成本確定企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。若企業(yè)為增值稅一般納稅人，則企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣。（二）外購固定資產(chǎn)的核算（與2010年不同）“在建工程”賬戶。借方：登記各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出貸方：登記結(jié)轉(zhuǎn)的完工工程的實(shí)際成本余額在借方：反映期末尚未完工工程的實(shí)際成本。二、投資者投入固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：投入的固定資產(chǎn)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。三、固定資產(chǎn)分類 （一）按經(jīng)濟(jì)用途分類；。（二）按使用情況分類：季節(jié)性停用、大修理停用、出租、內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)也屬于。：新增、改擴(kuò)建。（三）按所有權(quán)分類；（融資租入）。（四）綜合分類；；（在經(jīng)營性租賃方式下出租的固定資產(chǎn)）；；；，指過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。因征地而支付補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬。企業(yè)取得的土地使用權(quán)不能作為固定資產(chǎn)管理；（以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理）。區(qū)分租入與租出：經(jīng)營租入與經(jīng)營租出（建筑公司租入塔釣車經(jīng)營租入不屬于企業(yè)資產(chǎn)）融資租入與融資租出四、科目設(shè)置（略） 第三節(jié)　固定資產(chǎn)折舊一、固定資產(chǎn)折舊概念 ：（教材246頁）是對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去的那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。：（有形損耗：實(shí)物、自然）（無形損耗）二、影響固定資產(chǎn)折舊因素（多選） （預(yù)計(jì)期間、數(shù)量）注：沒有折舊方法。第四節(jié)　固定資產(chǎn)的后續(xù)支出一、資本化的后續(xù)支出 當(dāng)發(fā)生后續(xù)支出的固定資產(chǎn)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)在后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值不超過其可收回金額的范圍內(nèi)，從“在建工程”賬戶轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。借：固定資產(chǎn) 　 760 000貸：在建工程 　 760 000二、費(fèi)用化后續(xù)支出的核算 企業(yè)應(yīng)在固定資產(chǎn)維護(hù)支出發(fā)生時(shí)，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)和用途，一次性直接計(jì)入當(dāng)期的有關(guān)費(fèi)用。在會(huì)計(jì)處理上，借記“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”（生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)）、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。第五節(jié)　固定資產(chǎn)的處置 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（營業(yè)外收入）（營業(yè)外支出）固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。一、處置的基本程序 、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。固定資產(chǎn)清理后的凈收益。屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入當(dāng)期損益——“營業(yè)外收入”賬戶；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，若屬于自然災(zāi)害等原因造成的損失——計(jì)入“營業(yè)外支出——非常損失”賬戶；若屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失——“營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”賬戶。第十四章　應(yīng)付職工薪酬第一節(jié)　職工薪酬及其構(gòu)成一、定義職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。時(shí)間：在職期間和離職后形式：貨幣性薪酬和非貨幣性福利人員：給職工本人的薪酬，以及提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利二、內(nèi)容（多選）（簡答）、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（含特殊工資）；、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（含商業(yè)保險(xiǎn)）；；；（產(chǎn)品福利、無償使用、無償醫(yī)療）。（因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，即辭退福利）三、職工范圍指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工；也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事成員等；還包括在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖與企業(yè)未訂立勞動(dòng)合同或企業(yè)未正式任命，為企業(yè)提供與職工類似服務(wù)的人員。第二節(jié)　應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理“應(yīng)付職工薪酬”賬戶：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬；貸方登記：本月實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬總額，即應(yīng)付職工薪酬的分配數(shù)；借方登記：本月實(shí)際支付的各種應(yīng)付職工薪酬；期末貸方余額：反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付職工薪酬。明細(xì)賬戶：該賬戶應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。一、貨幣性職工薪酬（一）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借方費(fèi)用原則：（按職工提供服務(wù)的受益對象）生產(chǎn)部門人員的職工薪酬（生產(chǎn)人員） ——“生產(chǎn)成本”賬戶（車間管理者）——“制造費(fèi)用”賬戶管理部門人員 ——“管理費(fèi)用”賬戶銷售人員 ——“銷售費(fèi)用”賬戶應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬 ——“在建工程”賬戶應(yīng)由在研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬 —— “研發(fā)支出”賬戶（二）發(fā)放職工薪酬二、非貨幣性職工薪酬（1）按產(chǎn)品的含稅售價(jià)確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用，并增加負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）（2）產(chǎn)品視同銷售確認(rèn)收入和成本，抵減負(fù)債?！l(fā)放職工薪酬（單選）借：費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊（單選）借：費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款第十五章　應(yīng)交稅費(fèi)一、應(yīng)交稅費(fèi)概述賬戶：應(yīng)交稅費(fèi)特殊稅費(fèi)：印花稅、耕地占用稅（不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算）二、應(yīng)交增值稅（一）征稅概述征稅對象：銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人（二）一般納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理1. 采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）2. 銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)3. 交納增值稅本月（三）小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票?！皯?yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。三、應(yīng)交營業(yè)稅的核算（一）概述對象：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（所有權(quán)或使用權(quán)）或銷售不動(dòng)產(chǎn)。（二）會(huì)計(jì)處理1. 提供應(yīng)稅勞務(wù)2. 銷售不動(dòng)產(chǎn)第十六章　長短期借款第一節(jié)　短期借款的核算一、短期借款概述短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年（含一年）以下的各種借款。二、短期借款的核算（一）賬戶的設(shè)置“短期借款”賬戶：貸方登記：借入的短期借款借方登記：歸還的短期借款期末余額在貸方，反映尚未歸還的短期借款賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬“應(yīng)付利息”賬戶：貸方登記：計(jì)提的利息借方登記：歸還的利息期末余額在貸方，反映尚未支付的利息（二）利息的處理短期借款利息一律計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（三）賬務(wù)處理2. 利息預(yù)提第二節(jié)　長期借款的核算一、長期借款概述長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上（不含一年）的各種借款。二、長期借款的核算“長期借款”賬戶（一）取得（二）借款費(fèi)用的處理 （單選）籌建期間——管理費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營期間——財(cái)務(wù)費(fèi)用用于購建固定資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前——應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)計(jì)入在建工程的成本；用于購建固定資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，以及不予資本化的利息支出——計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；（三）歸還第十七章　所有者權(quán)益第一節(jié)　所有者權(quán)益概述一、所有者權(quán)益的概念所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。（判斷）所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。股份有限公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。權(quán)益＝所有者權(quán)益+債權(quán)人權(quán)益。所有者權(quán)益和負(fù)債的主要區(qū)別有：，而債權(quán)人往往無權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營管理。，可以以股利或利潤的形式參與企業(yè)的利潤分配。而債權(quán)人不能參與企業(yè)的利潤分配，只能按規(guī)定的條件得到償付并獲得利息收入。，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的情況下，除按法律程序減資外，一般不能提前撤回投資。而負(fù)債一般都有規(guī)定的償還期限，因此，債權(quán)人可以到期收回本金和利息。，資產(chǎn)在支付了破產(chǎn)、清算費(fèi)用后將優(yōu)先用于償還負(fù)債，如有剩余資產(chǎn)，才能在投資者之間按出資比例等進(jìn)行分配。因此，債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)優(yōu)先于所有者權(quán)益。二、構(gòu)成（多選）包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中，盈余公積和未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。第二節(jié)　實(shí)收資本一、實(shí)收資本概述：實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。（教材292頁）。：確定所有者權(quán)益中所占的份額和參與決策的基礎(chǔ)，利潤分配的依據(jù)。：貨幣、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。貨幣出資額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30%。二、核算實(shí)收資本賬戶與股本賬戶分錄原則：（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)出資（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)出資非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價(jià)值＝投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值，但不公允的除外。（三）實(shí)收資本變動(dòng)（1）資本公積轉(zhuǎn)增資本（2）盈余公積轉(zhuǎn)增資本注：并不引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。（多選）第三節(jié)　資本公積資本公積是企業(yè)收到投資者出資額的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。包括資本（或股本）溢價(jià)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積是企業(yè)的一種儲(chǔ)備資本，可以按法定程序轉(zhuǎn)增注冊資本。賬戶：“資本公積”賬戶應(yīng)當(dāng)分別資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）、其他資本公積進(jìn)行明細(xì)核算。一、資本溢價(jià)指投資者實(shí)際繳付的出資額超出其在接受投資企業(yè)確認(rèn)的注冊資本中所占的份額的部分。在企業(yè)創(chuàng)立之初，投資者所認(rèn)繳的出資額應(yīng)全部作為實(shí)收資本，計(jì)入“實(shí)收資本”賬戶。在企業(yè)創(chuàng)立之后，投資者投入的資本大于按其投資比例計(jì)算的實(shí)收資本額部分，企業(yè)應(yīng)計(jì)入“資本公積”賬戶。（單選）二、股本溢價(jià)、溢價(jià)發(fā)行，但不允許折價(jià)發(fā)行。：實(shí)際收到的款項(xiàng)超過股票面值的差額。（單選）第四節(jié)　留存收益留存收益主要包括盈余公積和未分配利潤兩部分。（多選）一、盈余公積（一）盈余公積的形成。（判斷）（1）按照凈利潤（減彌補(bǔ)以前年度虧損）的10%提取。計(jì)提的法定盈余公積累計(jì)金額已達(dá)到注冊資本的50%時(shí)，可以不再提??；（2）計(jì)提基數(shù)：不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。任意盈余公積是公司制企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同，法定盈余公積是以國家的法律或法規(guī)為依據(jù)提取的，而任意盈余公積則是由企業(yè)自行決定提取的。（二）盈余公積的用途（多選）。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤來彌補(bǔ)。二是以后年度稅后利潤彌補(bǔ)。三是用盈余公積彌補(bǔ)。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本后，留存的盈余公積不得少于注冊資本的25%。企業(yè)提取的盈余公積，無論是用于彌補(bǔ)虧損，還是用于轉(zhuǎn)增資本或股本，都是在企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，并不引起企業(yè)所有者權(quán)益總額的變化。（多選）但發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變化。（三）盈余公積的會(huì)計(jì)處理其中事項(xiàng)1～3不引起所有者權(quán)益變動(dòng)。（多選）二、未分配利潤（一）未分配利潤的形成未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，也是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤＝企業(yè)期初未分配利潤+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤提取的盈余