【正文】 一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。，交通不便或存在其他特殊情況，必須使用庫存現(xiàn)金的，應(yīng)向銀行提出申請(qǐng)，只有經(jīng)過銀行審核后才能予以支付。，應(yīng)當(dāng)寫明用途，并由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行核定后予以支付。企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金超過限額的部分應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)送存銀行。（二）庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，按規(guī)定允許企業(yè)留存庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位存貯在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件及其他會(huì)計(jì)核算資料均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并管理。：包括中期財(cái)務(wù)報(bào)告、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、報(bào)表附注及相關(guān)文字說明、其他財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證。批準(zhǔn)，差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。如果為貸方余額，表示尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)。貸方登記財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)額以及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)。但對(duì)于應(yīng)收而收不回的應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，在批準(zhǔn)前不做調(diào)整賬簿記錄，待批準(zhǔn)后再作處理。會(huì)計(jì)賬簿：賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符。原始憑證：“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”。，保證賬實(shí)相符。對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈一般沖減管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)更正。（單選）第三節(jié)　財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本要求，提出處理建議。，主要針對(duì)大量成堆難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資使用，例如露天存放的煤、礦石等的實(shí)存數(shù)量可以采用這種方法。（多選），是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。（二）銀行存款的清查：通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。：盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員簽章。：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場。（一）賬實(shí)不符的主要原因，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)；，出現(xiàn)漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤；；；、變質(zhì)或短缺；、貪污盜竊而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)物資損失；。（單選）適用范圍：該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（單選）格式：記賬憑證可以采用通用格式，也可分別采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式；設(shè)置的賬簿一般包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。定義：記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（科目匯總表也稱為記賬憑證匯總表）各賬務(wù)處理程序的區(qū)別主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。第六章　賬務(wù)處理程序第一節(jié)　賬務(wù)處理程序的意義和種類一、賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。二、結(jié)賬的種類根據(jù)結(jié)賬時(shí)期的不同，可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。（金額要素少記）：補(bǔ)記少記的金額摘要：補(bǔ)記某月某日第號(hào)記賬憑證少記金額”第六節(jié)　結(jié)　賬一、結(jié)賬的程序結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。——用紅字（金額用紅字）填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額。（三要素錯(cuò)誤）：先用紅字編制憑證沖銷原錯(cuò)誤分錄記賬，再用藍(lán)字填制正確分錄記賬摘要：“沖銷某月某日第號(hào)記賬憑證的錯(cuò)賬”（二）第二種情況：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。更正的方法：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。第五節(jié)　錯(cuò)賬更正方法賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。三、賬實(shí)核對(duì) ?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對(duì)相符；?？偡诸愘~各賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相等；。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，檢查所記賬目是否正確。要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù)（銀收） （現(xiàn)付）（銀付） －（多選）銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。因此，從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。（判斷）無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。即將收入欄和付出欄分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干專欄，也就是將收入欄按貸方科目設(shè)專欄，付出欄按借方科目設(shè)專欄。（金額是三欄）。第三節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法 為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“θ”表示。，不得跳行、隔頁。，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。第二節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 ，主要標(biāo)明賬簿的名稱?？ㄆ~是將所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有專門格式的硬紙卡片組成的賬簿。適用：一般各種明細(xì)分類賬可采用活頁賬形式。優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際需要增添賬頁，不會(huì)浪費(fèi)賬頁，使用靈活，并且便于同時(shí)分工記賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較安全。（三）按外型特征分類（多選）。（二）賬簿按賬頁格式分類。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿等。某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。明細(xì)分類賬簿：按照明細(xì)分類賬戶分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。分類賬簿按其反映指標(biāo)時(shí)的詳細(xì)程度分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系 賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容，二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。從外表形式上看——賬頁組成。（同時(shí)在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的編號(hào)和名稱）（判斷），期滿前不得任意銷毀。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。，防止抽換憑證。若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。二、會(huì)計(jì)憑證的保管，防止散失。（二）會(huì)計(jì)憑證傳遞的設(shè)計(jì)原則，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。填報(bào)銷單部門負(fù)責(zé)人驗(yàn)證單位領(lǐng)導(dǎo)審批財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批會(huì)計(jì)制作記帳憑證出納付款蓋“款已付訖”會(huì)計(jì)記帳（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用。指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。以上所舉的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式，都是復(fù)式記賬憑證的格式。（二）按照填列方式分類——復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。它是根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。它是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。它是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。二、記賬憑證的種類 （一）按內(nèi)容（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的）分類——收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如全國通用的火車票、專用發(fā)票等。（多選）（三）按照格式不同分類。指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。要點(diǎn)2：累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。領(lǐng)料單、收料單都是一次性憑證。（二）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類。如：經(jīng)濟(jì)合同、材料請(qǐng)購單、生產(chǎn)通知單，還有后面的銀行對(duì)賬單等。例如：收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫單。外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。第二節(jié)　原始憑證 一、原始憑證的概念 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)?！炞稚w章、傳遞，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。二、會(huì)計(jì)憑證的作用 ，提供記賬依據(jù)。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。總賬和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬簿上。（二）平行登記要求。二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（簡答） （一）定義平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)?？偡诸愘~戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。：對(duì)明細(xì)賬的核算，除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需用實(shí)物計(jì)量或時(shí)間量計(jì)量單位進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。一貸多借：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2000庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　 　100貸：短期借款　 　　　　　　　　　　　　　 　　2100一借多貸：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　23400貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　　　20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）　　　　　3400多借多貸：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 23000應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 400貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 　　20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）　　　　　3400第四節(jié)　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義 ：在總分類賬戶中只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。即借方在前，貸方在后；。：上借下貸，左右錯(cuò)開。＋庫存現(xiàn)金 1 000 借方－銀行存款 1 000 貸方會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　1 000貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1 000會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的分錄，簡稱分錄?！敖琛北硎驹黾舆€是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。借貸只是純粹的記賬符號(hào)。第二節(jié)　借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。這樣，通過賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，還能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。二、復(fù)式記賬法 （一）定義復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。第三章　復(fù)式記賬 考情分析本章內(nèi)容在歷年考題中所占分值平均分為5分，同時(shí)也是學(xué)習(xí)9－19章的基礎(chǔ)，屬于重點(diǎn)章節(jié)。（判斷）區(qū)分會(huì)計(jì)要素概念與會(huì)計(jì)科目概念 ：會(huì)計(jì)要素——對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類會(huì)計(jì)科目——對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類（教材5253頁）第二節(jié)　賬戶一、賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等。 （二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 （三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 （四）資本的增減 會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。（ ） [答案]錯(cuò) 注： 利得：非日常活動(dòng) 損失：非日?；顒?dòng) 直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得：接受捐贈(zèng) 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得：可供出售金融資產(chǎn)增值 第五節(jié)　會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容和一般要求一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（注意簡答） （一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。 利潤金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。 ： 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)的利潤一般包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等。（ ） [答案]對(duì) （六）利潤 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。 企業(yè)的產(chǎn)品銷售后，其生產(chǎn)成本就轉(zhuǎn)化為銷售當(dāng)期的費(fèi)用，稱為產(chǎn)品銷售成本或主營業(yè)務(wù)成本。 、區(qū)別 聯(lián)系主要表現(xiàn)在：成本是按一定的產(chǎn)品而言所發(fā)生的費(fèi)用，是按照產(chǎn)品品種等成本計(jì)算對(duì)象對(duì)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)