【正文】 安裝完成并投入使用后：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程3．“固定資產(chǎn)清理“賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)因出售，報廢，毀損，對外投資，非貨幣性資產(chǎn)交換，債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)價值及費用。制造費用★★（1）性質(zhì)：成本類 車間管理人員工資 （2）用途:歸集和分配企業(yè)制造部門為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生各項間接費用 車間水電費（3）結(jié)構(gòu)： 車間機(jī)器折舊（車間固定資產(chǎn)折舊） 借 貸 各項間接費用 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按不同車間、部門和費用項目設(shè)置“管理費用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類 行政管理人員工資等 （2）用途:核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用 生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的（3）結(jié)構(gòu)： 固定資產(chǎn)修理費用 借 貸 發(fā)生各項管理費用 月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶金額 月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤 貨：管理費用（4）明細(xì)賬設(shè)置：按費用項目設(shè)置注意：銷售部門固定資產(chǎn)維修屬于銷售費用，而生產(chǎn)車間和行政管理部門的固定資產(chǎn)維修屬于管理費用★★（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理購買原材料重點：凡是專門為采購某種材料而發(fā)生的采購費用，應(yīng)直接記入該種材料的采購成本。 借：庫存商品 10萬+1000=101000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅 10萬*17%=17000貸：銀行存款 118000“預(yù)付賬款“賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)預(yù)付定金或款項（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 預(yù)付款項 購貨支付貨款 補付貨款 退回多余款項余額：月末預(yù)付款項 余額：尚未補付款項（4）明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位。票據(jù)詳細(xì)資料，包括：簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期“應(yīng)交稅費”賬戶★★（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納各項稅費，包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維掮建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等（3）結(jié)構(gòu)：應(yīng)交稅費 借 貸 交納各種稅費 應(yīng)交未交稅費期未多交或尚未抵扣的稅費 余額：期末未交稅務(wù)費應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 借 貸 增值稅進(jìn)項稅 增值稅銷項稅 上交本期增值稅期未多交或尚未抵扣的稅費 余額：期末未交稅務(wù)費增值稅：進(jìn)項（購入） 小規(guī)模納稅人 稅率3% 價+稅+費★銷項（出售） 一般增值稅納稅人 低稅率13%基本稅率17% 價+費★一般增值稅納稅人：運費：可抵扣7% 運雜費：不可抵扣（直接計入采購成本）★★（4）明細(xì)賬設(shè)置：按稅種設(shè)置例：企業(yè)購入商品一批價款是10萬元，運費是1000元，用銀行存款付款?！铩铩锏诙?jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財物包括：存貨：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料 固定資產(chǎn)一、原材料（一）主要賬戶設(shè)置“在途物資”賬戶（正在采購?fù)局校?）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)采用實際成本進(jìn)行材料核算時，材料已采購但尚未到達(dá)或未入庫的材料采購成本；采購成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費，挑檢費等★★小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購成本=價+稅+費★★★（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 購入材料的采購成本 已驗收入庫的采購成本 余額：尚未入庫（4）明細(xì)賬設(shè)置：供應(yīng)單位和物資品種“原材料”賬戶（已驗收入庫）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)庫存材料（原材料包括：主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等）（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 驗收入庫的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 余額：庫存材料成本（4）明細(xì)賬設(shè)置：按原材料的類別、品種，規(guī)格。借：其他貨幣資金—存出投資款 22000000 貸：銀行存款 22000000借：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000投資收益 50000貸：其他貨幣資金—存出投資款 20050000注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入投資收益★★★出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務(wù)處理長江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長江公司支付了相關(guān)交易費用6萬元。借：庫存現(xiàn)金 10000貸：銀行存款 100002．存現(xiàn)的賬務(wù)處理將現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款 3000貸：庫存現(xiàn)金 3000二、交易性金融資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價值（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)取得公允價值 企業(yè)出售的賬面價值 余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值（4）明細(xì)賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種（債券、股票、基金）其他貨幣資金（存出投資款）★★（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié) 款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金 企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金 余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金（4）明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。借：原材料 80000 貸：銀行存款 50000 應(yīng)付賬款 30000會計分錄編制步驟 （屬于哪類會計科目） （涉及會計科目及是增加或是減少） （確定記入哪個會計科目借方和貸方） （確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等） 編制會計分錄格式 （金額也要錯開寫） ★ （六）借貨記賬法的試算平衡★含義根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則 — 依據(jù)★★通過對所有會計科目的記錄進(jìn)行匯總和計算 — 對象★★★檢查各類會計科目記錄是否正確(查錯) — 目的分類發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則” ★★★ 全部會計科目本期借方發(fā)生額合計 = 全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計余額試算平衡： 依據(jù) 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系(資產(chǎn) =負(fù)倆 + 所有者權(quán)益) ★★★ 期初余額試算平衡 全部會計科目借方期初余額 = 全部會計科目貸方期初余額 期末余額試算平衡 全部會計科目借方期末余額 = 全部會計科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收 屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方★（缺少一個會計科目余額會造成期末借方與貸方余額不相等）編制試算平衡表注意事項 ，證明記錄有錯誤，查找錯誤，改正錯誤4. 如實現(xiàn)試算平衡，并不能說明會計科目記錄絕對正確， ①如漏記 1… (某項)，②重記(某項)，③借貸方向顛倒，④用錯會計科目并不會影響平衡關(guān)系★★★★三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細(xì)類科目的關(guān)系兩者的聯(lián)系★兩者區(qū)別★：總分類對明細(xì)分類具有統(tǒng)馭作用 明細(xì)類對總分類具有補充說明作用（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記概念對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法。 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 對應(yīng)科目會計分錄是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貨會計科目及期金額的記錄，簡稱分錄。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等。期末貸發(fā)余額 = 期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 – 本期借方發(fā)生額成本類會計科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相同損益類會計科目的結(jié)構(gòu)(1) 收入類會計科目結(jié)構(gòu) 借方 貸方 收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)： 收入的增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記收入的減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”會計科目，貸方登記收入的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。會計科目借方貸方資產(chǎn)類，成本類，費用增加減少權(quán)益(債權(quán)人權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益)，收入減少增加（三）借貨記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方期初余額： 本期增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額： 期末余額：借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。（二）借貸記賬法的記賬符號將會計科目分為兩個基本部分：左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。固定資產(chǎn)盤虧以前年度損益調(diào)整:固定資產(chǎn)盤盈第三章 會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié) 會計等式一、資產(chǎn)＝權(quán)益（即資金占用=資金來源）★基于此等式可以把經(jīng)濟(jì)活動劃分為四大類一、 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益三、 計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益★★★ 第一等式 意義 表面上反映是三個靜態(tài)數(shù)量關(guān)系 又稱★ 恒等式 本質(zhì)上反映資產(chǎn)來源★★ 靜態(tài)等式 基本等式 特點 靜態(tài)等式 企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成★ 是企業(yè)財務(wù)狀況的表現(xiàn)★ 是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和設(shè)置會計賬戶，試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)★★資產(chǎn)來資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人 基于 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益把經(jīng)濟(jì)活動分為九小類★四、 收入費用=利潤 第二等式★ 是企業(yè)一定時期內(nèi)獲得的又稱 特點 是企業(yè)經(jīng)營成果的表現(xiàn) 動態(tài)等式 是編制利潤表(損益表)的基礎(chǔ)利潤：企業(yè)在一定時期所獲得的收入扣除費用后的余額三、會計要素之間的關(guān)系（投入）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + ( 收入 費用 )（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 利潤（退出）資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益第 二節(jié) 復(fù)式記賬一、 復(fù)式記賬法記賬符號(借，貸) 單式記賬法：重點考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)記賬方法：文字 (會計科目) 分類 它是一種簡單，不完整的記賬方法 數(shù)字 (金額) 復(fù)式記賬法★(一) 復(fù)式記賬法的概念以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一