【正文】 領(lǐng)用數(shù) 直接材料 制造費(fèi)用可編制“發(fā)出材料匯總表”獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料 月中發(fā)生額 生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本車間一般耗用領(lǐng)料：制造費(fèi)用 廠部管理領(lǐng)料：管理費(fèi)用 （人工費(fèi)用）的核算 （1）職工薪酬的內(nèi)容 （2）薪酬的發(fā)放：①提取現(xiàn)金 ②發(fā)放薪酬 （3）薪酬的分配：與材料分配方法相同 職工薪酬分配 直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車間管理人員：制造費(fèi)用廠部管理人員（行政人員）：管理費(fèi)用 （1）歸集制造費(fèi)用——車間費(fèi)用 含義：企業(yè)的生產(chǎn)管理部門（如生產(chǎn)車間）為組織和管理產(chǎn)品活動(dòng)而發(fā)生的各種間 接費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)等。產(chǎn)品成本經(jīng)營(yíng)資金 費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用 B。 ：增值額（有形動(dòng)產(chǎn)） ：一般納稅人、小規(guī)模納稅人 一般納稅人：17％、13％ 小規(guī)模納稅人：3％ （一般納稅人）計(jì)算——購(gòu)進(jìn)扣稅法 應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額＝銷售額稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)貨物、接受勞務(wù)已經(jīng)支付的增值稅額 注：09年起，增值稅應(yīng)記入固定資產(chǎn)的貨物有： 自有的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇 不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程 （三）固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算 ： 固定資產(chǎn)——資產(chǎn)類 在建工程——資產(chǎn)類 固定資產(chǎn)原價(jià)增加 購(gòu)建工程成本支出 固定資產(chǎn)原價(jià)減少 工程完工投入使用 固定資產(chǎn)原價(jià)余額 未完工的工程成本 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅——負(fù)債類 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 （購(gòu)買材料時(shí)已經(jīng)交納數(shù)） （銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)當(dāng)交納數(shù)） 留底下期抵扣的稅額 當(dāng)期應(yīng)交的稅額 ①不需要安裝的固定資產(chǎn)：“固定資產(chǎn)”核算 ② 需要安裝的固定資產(chǎn)：“在建工程” “固定資產(chǎn)”二．采購(gòu)原材料 （一）含義：原材料指原料和主要材料 （二）原料采購(gòu)實(shí)際成本組成＝買價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用 運(yùn)雜費(fèi) 包括 途中合理?yè)p耗 采購(gòu)費(fèi)用 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi) 市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi) 不包括 采購(gòu)人員差旅費(fèi) 采購(gòu)費(fèi)用的分配方法： 采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)額 采購(gòu)費(fèi)用分配率＝ 非配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)數(shù) 分配標(biāo)準(zhǔn)：材料的價(jià)值、重量、體積 （三）原材料的核算 按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算 核算方法 按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算 1. 按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算 （1）賬戶設(shè)置： 在途物質(zhì)——資產(chǎn)類 原材料——資產(chǎn)類 材料買價(jià) 材料入庫(kù)成本 入庫(kù)材料實(shí)際成本 采購(gòu)費(fèi)用 出庫(kù)材料實(shí)際成本 在途物質(zhì)成本 庫(kù)存結(jié)余材料實(shí)際成本 應(yīng)付賬款——負(fù)債類 預(yù)付賬款——資產(chǎn)類 償還款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng)增加 預(yù)付貨款額 收到材料沖銷預(yù)付款 尚未支付款項(xiàng)的余額 補(bǔ)付貨款額 預(yù)付大于應(yīng)付貨款金額 應(yīng)付大于預(yù)付貨款金額 應(yīng)付的買價(jià) 備注：應(yīng)付賬款包括 應(yīng)付的稅金 對(duì)方代墊的運(yùn)雜費(fèi) 應(yīng)付票據(jù)——負(fù)債類 應(yīng)交稅費(fèi)——負(fù)債類 兌現(xiàn)商業(yè)匯票 簽發(fā)商業(yè)匯票 實(shí)際繳納的 計(jì)算出的應(yīng)交 尚未到期商業(yè)匯票的結(jié)余額 各項(xiàng)稅額 而未交的稅費(fèi) 多交的稅費(fèi) 未交的稅費(fèi) （2）賬務(wù)處理 ①現(xiàn)款結(jié)算采購(gòu) ②賒購(gòu) ③預(yù)付貨款采購(gòu) ④商業(yè)匯票結(jié)算采購(gòu) （1）計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的含義：材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)進(jìn)行核算，就是材料的收、發(fā)憑證按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，材料總賬及明細(xì)賬均按計(jì)劃成本登記，通過(guò)增設(shè)“材料成本差異”賬戶來(lái)核算材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異額，并在會(huì)計(jì)期末對(duì)計(jì)劃成本進(jìn)行調(diào)整，以確定庫(kù)存材料的實(shí)際成本和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額，進(jìn)而確定發(fā)出材料的實(shí)際成本（2）特點(diǎn)：☆專門設(shè)置“材料成本差異”賬戶 ☆月末分配材料成本差異，將領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本 （3）賬戶設(shè)置： 原材料——資產(chǎn)類 材料采購(gòu)——資產(chǎn)類 入庫(kù)材料的計(jì)劃成本 出庫(kù)材料的計(jì)劃成本 材料實(shí)際買價(jià) 材料入庫(kù)實(shí)際成本 庫(kù)存結(jié)余材料計(jì)劃成本 實(shí)際采購(gòu)費(fèi)用 在途物質(zhì)實(shí)際成本 材料成本差異——資產(chǎn)類 入庫(kù)材料超支額 入庫(kù)材料節(jié)約額 出庫(kù)材料分配節(jié)約額 出庫(kù)材料分?jǐn)偝ь~ 庫(kù)存材料分?jǐn)偝ь~ 庫(kù)存材料分?jǐn)偣?jié)約額 （4）材料按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)為實(shí)際成本的計(jì)算 實(shí)際成本＝計(jì)劃成本177。12 利率 日利率＝年利率247。定義：指決定將交易或事項(xiàng)中的某一項(xiàng)目作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素加以記錄和列入財(cái) 務(wù)報(bào)告的過(guò)程，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要報(bào)告會(huì)計(jì)確認(rèn)主要涉及以下四個(gè)問(wèn)題： 哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)何時(shí)應(yīng)該輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于什么會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)信息如何輸出會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) （1）初始確認(rèn)定義：是對(duì)進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)會(huì)計(jì)賬簿原始憑證賬簿會(huì)計(jì)信息原始經(jīng)濟(jì)信息 （2）后續(xù)確認(rèn) 定義：是對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)輸出的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn) 可定義性：要求所確認(rèn)的各個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)符合會(huì)計(jì)要素的定義 可計(jì)量性：要求所確認(rèn)的對(duì)象，必須能夠用貨幣計(jì)量 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 可靠性：要求所確認(rèn)的經(jīng)濟(jì)信息是如實(shí)的，可驗(yàn)證的和不偏不倚的 相關(guān)性：要求所確認(rèn)的財(cái)務(wù)信息能與會(huì)計(jì)信息使用者的決策相關(guān)（二） 會(huì)計(jì)計(jì)量1. 定義：是指確定會(huì)計(jì)確認(rèn)中用以描述某一交易和事項(xiàng)的金額的會(huì)計(jì)程序 ☆會(huì)計(jì)計(jì)量中最主要的問(wèn)題是如何選擇計(jì)量單位和計(jì)量屬性 2. 計(jì)量單位 貨幣計(jì)量：主要單位 實(shí)物計(jì)量：輔助單位 勞動(dòng)計(jì)量：輔助單位 歷史成本：按照當(dāng)時(shí)的金額記賬 重置成本：按照現(xiàn)在的金額記賬 可變現(xiàn)凈值：按照現(xiàn)在處置凈額記賬 現(xiàn)值：按照將來(lái)處置價(jià)值折合為現(xiàn)在金額記賬 公允價(jià)值：按照公平交易的金額記賬總結(jié)： 其特點(diǎn)是從購(gòu)置的角度，采用的是當(dāng)時(shí)價(jià)格進(jìn)行計(jì)量 其特點(diǎn)是從購(gòu)置的角度，采用的是現(xiàn)時(shí)價(jià)格進(jìn)行計(jì)量 是從銷售的角度，采用現(xiàn)時(shí)價(jià)格進(jìn)行計(jì)量，使用于存貨 是從未來(lái)現(xiàn)金流量的角度，考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，主要適用于長(zhǎng)期資產(chǎn) 企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可 變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取 得并可靠計(jì)量二．會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的要求 （一）劃分收益性支出與資本性支出 收益性支出：支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)），確認(rèn)為費(fèi)用，反映 在利潤(rùn)表中 資本性支出：支出的效益長(zhǎng)于一個(gè)會(huì)計(jì)年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)），確認(rèn)為資產(chǎn)， 反映在資產(chǎn)負(fù)債表中 （二）收入與費(fèi)用配比 企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各 項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn) 兩層含義： 因果配比 時(shí)間配比 （三）歷史成本計(jì)量 指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得或構(gòu)建時(shí)的 支出進(jìn)行計(jì)價(jià)第四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 ☆是收入與費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ) ☆兩種制度產(chǎn)生的原因是會(huì)計(jì)分期 一．收付實(shí)現(xiàn)制 以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入與費(fèi)用的依據(jù)，支出與收入均以實(shí)際款項(xiàng)的收付 時(shí)間為準(zhǔn) 二．權(quán)責(zé)發(fā)生制 凡是屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到或?qū)嶋H付出，都應(yīng)作為本 期的收入和費(fèi)用入賬 我國(guó)規(guī)定 企業(yè)：權(quán)責(zé)發(fā)生制 行政單位：收付實(shí)現(xiàn)制 事業(yè)單位：收付實(shí)現(xiàn)制第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶一．會(huì)計(jì)科目 （一）定義：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目 （二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義和原則 1. 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 ☆是復(fù)式記賬的基礎(chǔ) ☆是編制記賬憑證的基礎(chǔ) ☆為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查創(chuàng)造了條件 ☆為編制報(bào)表提供了方便 2. 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 ☆既要結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，又要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求 ☆既要符合對(duì)外報(bào)告要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的要求 ☆應(yīng)保持相對(duì)的穩(wěn)定性 ☆統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 ☆簡(jiǎn)單適用，稱謂規(guī)范 （三）會(huì)計(jì)科目的分類 科目體系（按會(huì)計(jì)要素分）會(huì)計(jì)要素科目體系（實(shí)務(wù)中）資產(chǎn)類科目資產(chǎn)資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益所有者權(quán)益類科目（將利潤(rùn)放入所有者權(quán)益類科目）費(fèi)用類科目費(fèi)用成本類科目收入類科目收入類損益類科目利潤(rùn)類科目利潤(rùn)類 總分類科目（一級(jí)科目） 二級(jí)科目 明細(xì)分類科目 三級(jí)科目二．會(huì)計(jì)賬戶（一）賬戶概述：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用于分類反映會(huì)計(jì)要素增 減變動(dòng)及其結(jié)果的載體