【正文】 管理費(fèi)用為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)用 ★制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別 廠部各職能部門 計(jì)劃 技術(shù) 生產(chǎn) 辦公室 統(tǒng)計(jì) 制造費(fèi)用為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用 一車間 二 三 ①車間費(fèi)用 ②折舊費(fèi)用 固定資產(chǎn)原價(jià)——“固定資產(chǎn)”賬戶 ☆總是反映原始價(jià)值 ☆購進(jìn)、處置、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價(jià)值 固定資產(chǎn)折舊——“累計(jì)折舊” ☆性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價(jià)值損耗 ☆提?。涸履r(shí)計(jì)算提取計(jì)入成本費(fèi)用 折舊額＝固定資產(chǎn)賬面原值折舊額 ☆分配：按受益原則分配（誰受益誰承擔(dān)）：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用 管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的情形如下： 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 制造費(fèi)用 10萬 1萬 1萬 即：☆固定資產(chǎn)專記原價(jià)，增加記借 ☆累計(jì)折舊專記折耗，增加記貸 ☆固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－折舊 （2）制造費(fèi)用的分配 分配率 ＝ 本月發(fā)生制造費(fèi)用總額 247。材料成本差異額 材料成本差異額＝計(jì)劃成本額材料成本差異率 備注：超支用“＋” 材料成本差異額合計(jì) 節(jié)約用“－” 材料成本差異率＝ 100％ 材料計(jì)劃成本總額 （5）賬務(wù)處理 外購材料（實(shí)際成本計(jì)價(jià)） 材料入庫（計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，產(chǎn)生材料成本差異） 發(fā)出材料：第一：按計(jì)劃成本核算“原材料” 第二：發(fā)出材料分?jǐn)偛牧铣杀静町惖谒墓?jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一．生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義 耗費(fèi) A?！顝?fù)式記賬法的一種二．借貸記賬法的內(nèi)容 1．以“借”“貸”二字作為記賬符號(hào) ☆主要作用——表示增加或減少 ☆符號(hào)含義：對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義資費(fèi)負(fù)所收利借增增減減減減貸減減增增增增 含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法 ☆有借就有貸 ☆借貸必相等 定義：根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查 賬戶記錄的正確性、完整性兩種試算平衡：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法 （1）發(fā)生額試算平衡法理論依據(jù)平衡公式 有借就有貸 全部賬戶本期 ＝ 全部賬戶本期 借貸必相等 借方發(fā)生額計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額計(jì)數(shù) （2）余額試算平衡法平衡公式理論依據(jù) 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 全部賬戶期初（末） ＝ 全部賬戶期初（末 ） 借方余額合計(jì)數(shù) 貸方余額合計(jì)數(shù)三．賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 （一）對(duì)應(yīng)賬戶 定義:存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：是指運(yùn)用復(fù)式記賬方法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的 相互關(guān)系賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系作用：①了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 ②判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性和合法性 (二)會(huì)計(jì)分錄 ：簡稱分錄，指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及記入賬戶的方 向和金額的一種記錄 ☆在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上 分清借貸方向確認(rèn)賬戶確定金額 、格式及書寫要求 記賬方向 內(nèi)容 賬戶名稱 金額 ☆上借下貸 ☆借、貸錯(cuò)開一格 書寫要求 ☆金額錯(cuò)開排列 ☆金額后不必寫單位 ☆簡單會(huì)計(jì)分錄——一借一貸的會(huì)計(jì)分錄 ☆復(fù)合會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄 注意：☆一筆業(yè)務(wù)能用復(fù)合會(huì)計(jì)分錄反映的，不要硬拆為簡單分錄 ☆多筆不相關(guān)的業(yè)務(wù)不能硬編寫成復(fù)合會(huì)計(jì)分錄第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一．總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的設(shè)置及其關(guān)系總分類賬戶（一級(jí)賬戶）：按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，用來提 供總括核算資料的賬戶明細(xì)分類賬戶：是按照明細(xì)分類科目設(shè)置，用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶 聯(lián)系：總帳與明細(xì)賬是對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi) 容是相同的 二者關(guān)系 區(qū)別：總帳提供的是總括指標(biāo)，對(duì)所屬明細(xì)賬戶起統(tǒng)領(lǐng)作用，明細(xì)賬提供詳 細(xì)指標(biāo)，對(duì)總帳起輔助補(bǔ)充的作用二．總帳與明細(xì)賬之間的平行登記 ：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬戶中進(jìn)行登記，又要在所屬的明 細(xì)分類賬戶中登記的做法 區(qū)別：提供資料的詳細(xì)程度不同 聯(lián)系：反映的對(duì)象相同 作用不同 反映的依據(jù)相同 相互補(bǔ)充 同依據(jù)、同期間、同方向、同金額 總帳期初（末）余額＝所屬明細(xì)賬期初（末）金額之后 總帳借（貸）發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬借（貸）發(fā)生額之后第五章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 材料采購：計(jì)算采購成本 構(gòu)建固定資產(chǎn)：進(jìn)行設(shè)備安裝，計(jì)算安裝成本 辦理貨款結(jié)算 組織產(chǎn)品生產(chǎn)：消耗設(shè)備、材料、人工 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 銷售產(chǎn)品取得收入：結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本：計(jì)算繳納稅金 核算利潤或虧損：分配利潤 支付已分配利潤、繳納稅金、獎(jiǎng)金即退出業(yè)務(wù)第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 投資者收入：所有者權(quán)益 資金來源 債權(quán)人借入：負(fù)債一．投入資金業(yè)務(wù)的核算 實(shí)收資本（股本）＝注冊(cè)資本 投入資金 資本公積：資本或股本溢價(jià) （一）實(shí)收資本 ：指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本以及 按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金 ： 按投資主體不同：國家資本、法人、個(gè)人、外商 按投入資本形態(tài)不同：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券 貨幣資本——按實(shí)際收到的投資額入賬 以投資雙方確認(rèn)的價(jià)值入賬 其他資本—— 以投資方該資產(chǎn)的賬面價(jià)值入賬 （1）賬戶設(shè)置： 實(shí)收資本——所有者權(quán)益類 收到投資 減少資本 轉(zhuǎn)增資本 期末實(shí)有資本余額 （2）帳務(wù)處理 ①收到貨幣資金：按實(shí)收金額入賬 ②收到實(shí)物資產(chǎn)：按協(xié)議價(jià)、評(píng)估價(jià)入賬 ③收到無形資產(chǎn)：按協(xié)議價(jià)、評(píng)估價(jià)入賬 （二）資本公積 ：是投資者或他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者并且金額上超過法定資本部 分的資本，是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分 資本（股本）溢價(jià) 來源 資本公積 直接計(jì)入資本公積的利得和損失 用途——轉(zhuǎn)增資本：投資比例轉(zhuǎn)增 （1）賬戶設(shè)置： 資本公積——所有者權(quán)益類 資本公積增加 轉(zhuǎn)增資本 期末實(shí)有資本公積余額 （2）帳務(wù)處理 資本溢價(jià)的核算二．借入資金業(yè)務(wù)的核算 短期借款 借入資金 長期借款 （一）短期借款 ：指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)資金的臨時(shí)需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu) 等借入的償還期在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款 目的：為滿足流動(dòng)資金需要而借款 （1）計(jì)量：利息＝本金利率期限 月利率＝年利率247?？杀刃? 1. 定義：提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比2. 要求： 橫向可比：不同會(huì)計(jì)主體之間在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行， 會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比 縱向可比：同一企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意更改， 如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以說明五☆會(huì)計(jì)主體 法律主體 ☆明確會(huì)計(jì)主體，才能劃定會(huì)計(jì)要處理的經(jīng)濟(jì)范圍 ☆才能把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng) ☆才能將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開來 ☆規(guī)定了會(huì)計(jì)處理對(duì)象和相應(yīng)的空間范圍二．持續(xù)經(jīng)營假設(shè) ：是指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)將按當(dāng)前規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，在可以 預(yù)見的未來不會(huì)因破產(chǎn)、清算、解散等而不復(fù)存在。等式關(guān)系：資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益作用：是資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)（二） 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式定義：由動(dòng)態(tài)要素組成反映出企業(yè)一段時(shí)間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)等式等式關(guān)系：收入 － 費(fèi)用 ＝ 利潤 （廣義的收入、費(fèi)用）作用：是利潤表的編制基礎(chǔ)（三） 綜合會(huì)計(jì)等式定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 和經(jīng)營成果的等式。 ：☆從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生 ☆表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增加、負(fù)債減少，或二者兼而有之 ☆收入實(shí)現(xiàn)能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 ☆指本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng) 商品銷售收入 （1）按收入的性質(zhì)分： 提供勞務(wù)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（出租） 投資收益 （2）按收入比重分：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 （五）費(fèi)用 ：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的、與向所有者 分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、交易性金融資產(chǎn) （二）負(fù)債 ：指由過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn) 時(shí)義務(wù)。 貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款 資產(chǎn)總值 存貨：原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品