【正文】 企業(yè)的資金分布及存在狀態(tài) 債權(quán)：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款 固定資產(chǎn)：房屋及建筑物、機(jī)器及設(shè)備、在建工程 無形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利權(quán)等 自由資金：所有者投入資金、 企業(yè)內(nèi)部形成——未分配利潤 企業(yè)的資金取得及形成來源 借入資金：銀行存款、其他金融機(jī)構(gòu)借款 債務(wù)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、 應(yīng)交稅費第二節(jié) 會計要素一． 會計要素的含義：是對會計對象的基本分類，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)， 也是進(jìn)行確認(rèn)和計量的依據(jù)。二．會計的目標(biāo)：設(shè)置會計的目的與要求 基本目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益 why 為什么提供會計信息？決策的需要 具體目標(biāo)：提供會計信息（4W） who 向誰提供會計信息？信息使用者 4W what 提供什么會計信息？財務(wù)狀況、經(jīng) 營成果、現(xiàn)金流 How 怎樣提供會計信息？財務(wù)會計報告 決策有用觀：強(qiáng)調(diào)反映信息及時相關(guān)性 受托責(zé)任觀：強(qiáng)調(diào)反映信息可靠性我過會計準(zhǔn)則觀點是以上兩種觀點的統(tǒng)一第四節(jié) 會計的任務(wù)和作用一．會計的任務(wù)（會計的職能具體化） 積極二．會計的作用 消極：會計信息失真第五節(jié) 會計的方法一．會計方法體系會計方法具體包括核算、監(jiān)督、分析等方法。 社會性：反映單位經(jīng)濟(jì)管理活動，與生產(chǎn)關(guān)系相聯(lián)系。，“會計”一詞最早出現(xiàn)在中國。 零星算之為“計”“會計”即“月計歲會” 總和算之為“會”，中國產(chǎn)生“三柱結(jié)算法” 公式：入 — 去 ＝ 余 本期收入 本期支出 本期結(jié)余，中國產(chǎn)生“四柱結(jié)算法” 公式：舊管 ＋ 新收 ＝ 開除 ＋ 實在 期初結(jié)存 本期收入 本期支出 期末結(jié)存，中國創(chuàng)建復(fù)式記賬法——“龍門賬” 公式：進(jìn) － 繳 ＝ 存 － 該 收入 支出 資產(chǎn)、債務(wù) 負(fù)債、投資（二）近代會計（復(fù)式簿記運用 20C40年代）會計史上的兩大里程碑：① 1494年，（會計之父）出版了《算 》。三．會計學(xué)及其分支：是人們在長期會計工作的實踐中，經(jīng)過不斷的探索和總結(jié)，逐漸形成的專門研究會計原理與方法的一門應(yīng)用性學(xué)科，它屬于管理學(xué)科。二．會計核算方法 會計核算方法應(yīng)用程序： 資料收集轉(zhuǎn)換階段 儲存計算階段 整理報出階段會計報表賬簿原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)換 登記 編制財產(chǎn)清查成本計算記賬憑證設(shè)置賬戶復(fù)式記賬 核算循環(huán) 會計循環(huán) 資金循環(huán)第二章 會計要素與會計等式 第一節(jié)會計對象一． 會計對象含義：是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也即企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，即資金運動，即會計客體?！钍欠从硢挝回攧?wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位二．會計要素的內(nèi)容 （一）資產(chǎn) ：指由過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企 業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 ：☆是由過去的交易或事項形成的 ☆負(fù)債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、 （按償還期長短） 應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬 長期負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款 （三）所有者權(quán)益 ：也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 ：☆日常活動中產(chǎn)生的 ☆費用產(chǎn)生會導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，或二者兼而有之 ☆費用產(chǎn)生會最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 成本（與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)）：直接費用、間接費用 營業(yè)成本 成本費用 期間費用：管理費用、財務(wù)費用、 費用（與產(chǎn)品生產(chǎn)無關(guān)）： 銷售費用 稅金及資產(chǎn)減值 （六）利潤 :指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用的凈額、直 接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。等式關(guān)系：資產(chǎn) ＋ 費用 ＝ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益 ＋收入作用：是復(fù)式記賬的理論依據(jù)二．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的定義：是企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的，能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)活動，并引起 會計要素有關(guān)項目變動的事項。 ：☆是“會計分期”的前提條件 ☆是制定會計核算原則和方法的基礎(chǔ)（是實際成本原則及配比原則等建立 的基礎(chǔ)）三． 會計分期假設(shè)1. 定義：☆將會計主體的持續(xù)經(jīng)營活動人為地劃分為一個個持續(xù)的、長短相同的 期間 ☆會計期間分為年度、半年度、季度和月度 ☆目的：保證會計信息的及時性 ：☆可以分期結(jié)算帳目、編制財務(wù)會計報告 ☆產(chǎn)生了本期與以前期間、以后期間的差別 ☆由此產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制，出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付款等會計具體 核算方法四． 貨幣計量假設(shè)1. 定義：☆是指會計主體在核算中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體 營活動 ☆我國的有關(guān)規(guī)定 ☆單位應(yīng)采用人民幣作為記賬單位 ☆收支以外為主的單位，可以用外幣作為記賬本位幣，但其財務(wù)會計報 告應(yīng)折算為人民幣 ☆境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送財務(wù)報告，應(yīng)折算為人民幣反映 ：☆貨幣是一般等價物，能以其計量和綜合所有會計要素 ☆貨幣計量反映了會計最基本的特征 ☆以幣值穩(wěn)定的貨幣為前提 ☆使實際成本原則、可比性原則等會計核算原則的建立成為可能 會計核算基本前提的關(guān)系： 會計核算的四項基本前提具有相互依存，補(bǔ)充的關(guān)系 ☆會計主體確立了會計核算的空間范圍 ☆持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間范圍 ☆貨幣計量為會計核算提供了計量手段 ☆沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分 期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計第二節(jié) 會計信息質(zhì)量特征 會計信息質(zhì)量特征的含義：☆在會計核算假設(shè)條件下進(jìn)行會計核算應(yīng)遵循的基本要 求 ☆是衡量會計核算信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和要求一．可靠性（真實性、客觀性）：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，確 保會計信息真實可靠，內(nèi)容完整 ：核算應(yīng)具有真實性、準(zhǔn)確性、可驗證性二．相關(guān)性（有用性）：企業(yè)所提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助 于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或?qū)淼那闆r做出評價或預(yù)測。實質(zhì)重于形式1. 定義：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)2. 要求：經(jīng)濟(jì)實質(zhì)＞法律形式六12 利率 日利率＝年利率247。產(chǎn)品成本經(jīng)營資金 費用 生產(chǎn)費用 B。 總分配標(biāo)準(zhǔn)如生產(chǎn)工人工資總額、工時等根據(jù)“制造費用”賬戶記錄取得 某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用＝某產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)制造費用分配率 （1）完工產(chǎn)品成本計算投產(chǎn)與完工時間完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成以前月份投產(chǎn)與本月部分完工月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生的生產(chǎn)費用－月末在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生的生產(chǎn)費用－期末在產(chǎn)品成本 （2）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn) 將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶 總結(jié) ——費用項目 ——（產(chǎn)品名稱） 期內(nèi)發(fā)生的各 期末分配應(yīng)由 直接材料 完工入庫產(chǎn)品 種制造費用 各種產(chǎn)品制造 直接人工 的制造成本 成本負(fù)擔(dān)的制造 期末分配轉(zhuǎn)來 費用 的制造費用 無余額 余：在產(chǎn)品的 制造成本 結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品實際成本 ——品種、規(guī)格 入庫產(chǎn)品的 發(fā)出產(chǎn)品的 實際成本 實際成本 余：期末庫存 產(chǎn)品的實 際成本第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 主營業(yè)務(wù)收支的核算 核算內(nèi)容 其他業(yè)務(wù)收支的核算 一．主營業(yè)務(wù)收支的核算 （一）核算內(nèi)容 主營業(yè)務(wù)收入：商品銷售收入 主營業(yè)務(wù)成本：庫存商品結(jié)轉(zhuǎn) 營業(yè)稅金及附加：價內(nèi)稅 （二）賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入——損益類（收入類） 主營業(yè)務(wù)成本——損益類（費用類） 收入實現(xiàn) 收入實現(xiàn)