【正文】 （三）賬務處理 月末，按材料的用途編制“發(fā)出材料匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬 原材料 生產成本 領用數(shù) 直接材料 制造費用可編制“發(fā)出材料匯總表”獲取相關數(shù)據(jù)資料 月中發(fā)生額 生產領料：生產成本車間一般耗用領料：制造費用 廠部管理領料：管理費用 （人工費用）的核算 （1）職工薪酬的內容 （2）薪酬的發(fā)放：①提取現(xiàn)金 ②發(fā)放薪酬 （3）薪酬的分配：與材料分配方法相同 職工薪酬分配 直接生產工人：生產成本 車間管理人員：制造費用廠部管理人員（行政人員）：管理費用 （1）歸集制造費用——車間費用 含義：企業(yè)的生產管理部門（如生產車間）為組織和管理產品活動而發(fā)生的各種間 接費用，包括管理人員工資、辦公費等。 管理費用為組織和管理企業(yè)生產經營而發(fā)生的各種費用 ★制造費用與管理費用的區(qū)別 廠部各職能部門 計劃 技術 生產 辦公室 統(tǒng)計 制造費用為組織和管理產品生產活動而發(fā)生的費用 一車間 二 三 ①車間費用 ②折舊費用 固定資產原價——“固定資產”賬戶 ☆總是反映原始價值 ☆購進、處置、結存固定資產，均必須核算其原始價值 固定資產折舊——“累計折舊” ☆性質：固定資產在使用過程中的價值損耗 ☆提?。涸履r計算提取計入成本費用 折舊額＝固定資產賬面原值折舊額 ☆分配：按受益原則分配（誰受益誰承擔）：生產用固定資產折舊：制造費用 管理用固定資產折舊：管理費用 固定資產計入費用的情形如下： 固定資產 累計折舊 制造費用 10萬 1萬 1萬 即：☆固定資產專記原價，增加記借 ☆累計折舊專記折耗，增加記貸 ☆固定資產凈值＝固定資產原價－折舊 （2）制造費用的分配 分配率 ＝ 本月發(fā)生制造費用總額 247。 總分配標準如生產工人工資總額、工時等根據(jù)“制造費用”賬戶記錄取得 某種產品應負擔的制造費用＝某產品分配標準制造費用分配率 （1）完工產品成本計算投產與完工時間完工產品生產成本的構成以前月份投產與本月部分完工月初在產品成本＋本月發(fā)生的生產費用－月末在產品成本 完工產品成本＝期初在產品成本＋本期發(fā)生的生產費用－期末在產品成本 （2）完工產品生產成本結轉 將完工產品生產成本從“生產成本”賬戶結轉入“庫存商品”賬戶 總結 ——費用項目 ——（產品名稱） 期內發(fā)生的各 期末分配應由 直接材料 完工入庫產品 種制造費用 各種產品制造 直接人工 的制造成本 成本負擔的制造 期末分配轉來 費用 的制造費用 無余額 余：在產品的 制造成本 結轉入庫產品實際成本 ——品種、規(guī)格 入庫產品的 發(fā)出產品的 實際成本 實際成本 余：期末庫存 產品的實 際成本第五節(jié) 銷售過程業(yè)務的核算 主營業(yè)務收支的核算 核算內容 其他業(yè)務收支的核算 一．主營業(yè)務收支的核算 （一）核算內容 主營業(yè)務收入：商品銷售收入 主營業(yè)務成本：庫存商品結轉 營業(yè)稅金及附加：價內稅 （二）賬戶設置 主營業(yè)務收入——損益類（收入類） 主營業(yè)務成本——損益類（費用類） 收入實現(xiàn) 收入實現(xiàn) 銷售退回 銷售退回 銷售折讓 期末結轉至本年利潤 期末結轉至本年利潤 0 0 0 0 營業(yè)稅金及附加——損益類（費用類） 應收賬款——資產類 核算稅金 賒銷時產生債權 期末結轉至本年利潤 收回債權 0 0 尚未收回的債權 應收的價款 應收賬款的內容 應收的稅金 代墊的運雜費 預收賬款——負債類 應收票據(jù)——資產類 預收貸款 賒銷時收到商業(yè)匯票 發(fā)出商品 商業(yè)匯票承兌 退回貸款 補收貸款 尚未承兌的商業(yè)匯票 應收大于預收的凈額 預收大于應收的凈額 （三）賬務處理 “庫存商品”賬戶結轉入“主營業(yè)務成本”賬務 （1）營業(yè)稅金及附加的含義及內容 ★指企業(yè)日常經營活動應負擔的稅金及附加費，包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護建 設稅、資源稅以及教育費附加等 （2）計算方法 消費稅額＝應稅銷售額消費稅率 城建稅額＝當期應交的（營業(yè)稅＋消費稅＋增值稅額）城建稅稅率（7％，5％，1％） 教育費附加＝當期應交的（營業(yè)稅＋消費稅＋增值稅額）教育費附加稅率（3％）二．其他業(yè)務收支的核算（一）核算內容 銷售材料收入 出租包裝物收入 出租固定資產收入 出租無形資產收入 銷售材料成本 出租包裝物價值攤銷 出租固定資產折舊 出租無形資產價值攤銷 （二）賬戶設置 其他業(yè)務收入——損益類（收入類） 其他業(yè)務成本——損益類（費用類） 期末結轉至本年利潤 取得收入 發(fā)生成本 期末結轉至本年利潤 0 0 0 0 （三）賬務處理 第六節(jié) 利潤形成及其分配業(yè)務的核算一．利潤的含義 ☆指企業(yè)在一定期間所實現(xiàn)的最終經營成果，也就是企業(yè)所實現(xiàn)的利潤或虧損總額二．利潤的構成 ☆通過正常經營活動取得的利潤 （總利潤、稅前利潤） （稅前利潤）三．利潤形成的核算 （一）核算內容 投資收益 期間費用 營業(yè)外收支 所得稅費用 （二）賬戶設置 管理費用——損益類（費用類） 銷售費用——損益類（費用類） 發(fā)生管理費用 期末結轉至本年利潤 發(fā)生銷售費用 期末結轉至本年利潤 0 0 0 0 銷售費用——損益類（費用類） 投資收益——損益類（收入類） 發(fā)生借款利息費用 取得投資收益 取得銀行存款利息 承擔投資虧損 0 0 期末結轉至本年利潤 0 0 營業(yè)外收入——損益類（收入類） 營業(yè)外支出——損益類（費用類） 取得收入 發(fā)生支出費用 期末結轉至本年利潤 期末結轉至本年利潤 0 0 0 0 所得稅費用——損益類（費用類） 本年利潤——所有者權益類 核算所得稅 期末轉入的費用： 期末轉入的收入： 期末結轉至本年利潤 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務收入 0 0 其他業(yè)務成本 其他業(yè)務收入 營業(yè)稅金及附加 投資收益 期間費用 營業(yè)外收入 投資虧損 營業(yè)外支出 所得稅費用 轉出的凈利潤 轉出的虧損 0 0 （三）賬務處理 （1）管理費用 ①含義：是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)的生產經營活動而發(fā)生的各種費用 內容：包括企業(yè)在籌集期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營 管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工 資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）工會經費、 董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、 咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土