【正文】 總分配標(biāo)準(zhǔn)如生產(chǎn)工人工資總額、工時(shí)等根據(jù)“制造費(fèi)用”賬戶記錄取得 某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝某產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率 （1）完工產(chǎn)品成本計(jì)算投產(chǎn)與完工時(shí)間完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成以前月份投產(chǎn)與本月部分完工月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用－月末在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用－期末在產(chǎn)品成本 （2）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn) 將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶 總結(jié) ——費(fèi)用項(xiàng)目 ——（產(chǎn)品名稱） 期內(nèi)發(fā)生的各 期末分配應(yīng)由 直接材料 完工入庫產(chǎn)品 種制造費(fèi)用 各種產(chǎn)品制造 直接人工 的制造成本 成本負(fù)擔(dān)的制造 期末分配轉(zhuǎn)來 費(fèi)用 的制造費(fèi)用 無余額 余：在產(chǎn)品的 制造成本 結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品實(shí)際成本 ——品種、規(guī)格 入庫產(chǎn)品的 發(fā)出產(chǎn)品的 實(shí)際成本 實(shí)際成本 余：期末庫存 產(chǎn)品的實(shí) 際成本第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 主營業(yè)務(wù)收支的核算 核算內(nèi)容 其他業(yè)務(wù)收支的核算 一．主營業(yè)務(wù)收支的核算 （一）核算內(nèi)容 主營業(yè)務(wù)收入：商品銷售收入 主營業(yè)務(wù)成本：庫存商品結(jié)轉(zhuǎn) 營業(yè)稅金及附加：價(jià)內(nèi)稅 （二）賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入——損益類（收入類） 主營業(yè)務(wù)成本——損益類（費(fèi)用類） 收入實(shí)現(xiàn) 收入實(shí)現(xiàn) 銷售退回 銷售退回 銷售折讓 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 0 0 0 0 營業(yè)稅金及附加——損益類（費(fèi)用類） 應(yīng)收賬款——資產(chǎn)類 核算稅金 賒銷時(shí)產(chǎn)生債權(quán) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 收回債權(quán) 0 0 尚未收回的債權(quán) 應(yīng)收的價(jià)款 應(yīng)收賬款的內(nèi)容 應(yīng)收的稅金 代墊的運(yùn)雜費(fèi) 預(yù)收賬款——負(fù)債類 應(yīng)收票據(jù)——資產(chǎn)類 預(yù)收貸款 賒銷時(shí)收到商業(yè)匯票 發(fā)出商品 商業(yè)匯票承兌 退回貸款 補(bǔ)收貸款 尚未承兌的商業(yè)匯票 應(yīng)收大于預(yù)收的凈額 預(yù)收大于應(yīng)收的凈額 （三）賬務(wù)處理 “庫存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”賬務(wù) （1）營業(yè)稅金及附加的含義及內(nèi)容 ★指企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅、資源稅以及教育費(fèi)附加等 （2）計(jì)算方法 消費(fèi)稅額＝應(yīng)稅銷售額消費(fèi)稅率 城建稅額＝當(dāng)期應(yīng)交的（營業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅額）城建稅稅率（7％，5％，1％） 教育費(fèi)附加＝當(dāng)期應(yīng)交的（營業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅額）教育費(fèi)附加稅率（3％）二．其他業(yè)務(wù)收支的核算（一）核算內(nèi)容 銷售材料收入 出租包裝物收入 出租固定資產(chǎn)收入 出租無形資產(chǎn)收入 銷售材料成本 出租包裝物價(jià)值攤銷 出租固定資產(chǎn)折舊 出租無形資產(chǎn)價(jià)值攤銷 （二）賬戶設(shè)置 其他業(yè)務(wù)收入——損益類（收入類） 其他業(yè)務(wù)成本——損益類（費(fèi)用類） 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 取得收入 發(fā)生成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 0 0 0 0 （三）賬務(wù)處理 第六節(jié) 利潤形成及其分配業(yè)務(wù)的核算一．利潤的含義 ☆指企業(yè)在一定期間所實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營成果，也就是企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損總額二．利潤的構(gòu)成 ☆通過正常經(jīng)營活動(dòng)取得的利潤 （總利潤、稅前利潤） （稅前利潤）三．利潤形成的核算 （一）核算內(nèi)容 投資收益 期間費(fèi)用 營業(yè)外收支 所得稅費(fèi)用 （二）賬戶設(shè)置 管理費(fèi)用——損益類（費(fèi)用類） 銷售費(fèi)用——損益類（費(fèi)用類） 發(fā)生管理費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 發(fā)生銷售費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 0 0 0 0 銷售費(fèi)用——損益類（費(fèi)用類） 投資收益——損益類（收入類） 發(fā)生借款利息費(fèi)用 取得投資收益 取得銀行存款利息 承擔(dān)投資虧損 0 0 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 0 0 營業(yè)外收入——損益類（收入類） 營業(yè)外支出——損益類（費(fèi)用類） 取得收入 發(fā)生支出費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 0 0 0 0 所得稅費(fèi)用——損益類（費(fèi)用類） 本年利潤——所有者權(quán)益類 核算所得稅 期末轉(zhuǎn)入的費(fèi)用： 期末轉(zhuǎn)入的收入： 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入 0 0 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)稅金及附加 投資收益 期間費(fèi)用 營業(yè)外收入 投資虧損 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 轉(zhuǎn)出的凈利潤 轉(zhuǎn)出的虧損 0 0 （三）賬務(wù)處理 （1）管理費(fèi)用 ①含義：是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用 內(nèi)容：包括企業(yè)在籌集期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營 管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工 資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、 咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使。產(chǎn)品成本 期間費(fèi)用——直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)算為當(dāng)期費(fèi)用了☆生產(chǎn)費(fèi)用：指企業(yè)在某一期間內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)，是企業(yè)費(fèi)用的一部分☆生產(chǎn)成本：指按某一產(chǎn)品進(jìn)行歸集 生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的聯(lián)系和區(qū)別（1）區(qū)別：☆生產(chǎn)費(fèi)用是指在某一期間為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的資源耗費(fèi)，生產(chǎn)費(fèi)用強(qiáng)調(diào)“期 間” ☆生產(chǎn)成本是為生產(chǎn)某一產(chǎn)品或提供某一勞務(wù)所消耗的費(fèi)用，成本與負(fù)擔(dān)直接 相關(guān)，強(qiáng)調(diào)“對(duì)象”（2）聯(lián)系：生產(chǎn)費(fèi)用是對(duì)象化就是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，費(fèi)用是產(chǎn)品的成本形成的基礎(chǔ)二．生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容及其計(jì)入產(chǎn)品成本的程序計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)的一般程序生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)容 直接材料 生產(chǎn)成本 直接工資 直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 其他直接支出 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 發(fā)生費(fèi) 分配費(fèi)三．生產(chǎn)費(fèi)用的核算（一）核算內(nèi)容（二）賬戶設(shè)置 生產(chǎn)成本——成本類 制造費(fèi)用——成本類 發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 歸集的車間費(fèi)用 完工入庫產(chǎn)品成本 分配到產(chǎn)品的費(fèi)用 期末在產(chǎn)品成本 0 0 庫存商品——資產(chǎn)類 應(yīng)付職工薪酬——負(fù)債類 完工入庫產(chǎn)品 月末分配職工薪酬 產(chǎn)品入庫 支付職工薪酬 期末庫存商品余額 欠付職工薪酬 累計(jì)折舊——資產(chǎn)類 管理費(fèi)用——損益類——費(fèi)用類 提取固定資產(chǎn)折舊 發(fā)生的管理費(fèi)用處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷折舊 期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額 0 0（三）賬務(wù)處理 月末，按材料的用途編制“發(fā)出材料匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬 原材料 生產(chǎn)成本