財(cái)務(wù)會計(jì)與管理基礎(chǔ)知識分析(參考版)
2025-06-25 15:31本頁面
【正文】 2004年度利潤表賬戶本年累計(jì)發(fā)生額資料 單位：元賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入5000000主營業(yè)務(wù)成本3800000主營業(yè)務(wù)稅金及附加25000營業(yè)費(fèi)用450000管理費(fèi)用510000財(cái)務(wù)費(fèi)用68000投資收益250000營業(yè)外收入30000營業(yè)外支出50000所得稅124410根據(jù)資料編制利潤表如表94所示。利潤表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營成果。表91 總分類賬戶余額表 2004年12月31日 單位：元 賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款原材料低值易耗品分期收款發(fā)出商品庫存商品待攤費(fèi)用長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)應(yīng)付福利費(fèi)預(yù)提費(fèi)用 5000 48000 80000 200000 80000 800001000060000184000100018000090000020000035000020002000壞賬準(zhǔn)備材料成本差異累計(jì)折舊短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金長期借款實(shí)收資本盈余公積利潤分配800040000400000500002200001100008000 16000500000 700000180000 150000合 計(jì)2382000合 計(jì)2382000根據(jù)上述所給資料，編制該公司2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如表92所示。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的償還能力，從而為將來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供；半年度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報告于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對外提供；季度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；月度財(cái)務(wù)會計(jì)報告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)對外提供。會計(jì)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表?！镀髽I(yè)會計(jì)制度》將半年度、季度和月度報告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會計(jì)報告。靜態(tài)報表是指綜合反映企業(yè)某一特日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報表，如資產(chǎn)負(fù)債表；動態(tài)報表是指綜合反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營情況或現(xiàn)金流動情況的報表，如利潤表和現(xiàn)金流量表。會計(jì)報表是財(cái)務(wù)會計(jì)報告的主要組成部分，會計(jì)報表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。（四）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。（二）銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。 賬實(shí)核對 賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)之間的核對。核對的方法一般由財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報會計(jì)部門核對。 （三）總分類賬簿與序時賬簿核對。表610 總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對照表（試算平衡表）年 月 日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品………合計(jì) （二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對。這項(xiàng)核對工作通常采用編制“總分類賬戶本期發(fā)生額和余額對照表”（簡稱“試算平衡表”）來完成。 帳帳核對： (一）總分類賬簿記錄。 帳證核對：賬證核對是通過試算平衡發(fā)現(xiàn)記賬錯誤之后再按一定的線索進(jìn)行。表65 現(xiàn)金日記賬 第 5 頁2005年憑證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號121月初余額借10001225收15略125000025合計(jì)1250000借1251000表67 總分類賬賬戶名稱：物資采購 第5頁2005年憑證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號121月初余額借1230轉(zhuǎn)50購入甲材料借表62 管理費(fèi)用明細(xì)分類賬明細(xì)賬戶名稱： 第 頁 年憑證摘要借 方貸方余額月日字號工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)差旅費(fèi)188。 “本月合計(jì)”字樣，下面通欄劃單紅線；“本年合計(jì)”字樣，下面通欄劃雙紅線。 明細(xì)賬是根據(jù)會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。 銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。 按照外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片） 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫?？颇繀R總表核算程序的記賬程序如圖73所示。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5．根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6．根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報表。（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的記賬程序如圖所示。根據(jù)登記總分類賬的依據(jù)和方法不同我國常用的賬務(wù)處理程序主要有：該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少單位。 記賬憑證填寫錯誤的，重新編制。 原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。表511 年 月 日 字第 號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額收到欠貨款銀行存款應(yīng)收賬款南平工廠11700合計(jì) 會計(jì)主管 王 記賬 劉 出納 張 審核 李 制單 陳（三）付款憑證的編制要求【例54】 根據(jù)前述表56的現(xiàn)金支票，編制付款憑證見表512?！纠?3】12月30日收到銀行通知，收到南平公司匯來的上月銷貨欠款11700元，請編制會計(jì)憑證。復(fù)式記賬憑證全面反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系，有利于檢查會計(jì)分錄的正確性，但不利于會計(jì)崗位上的分工記賬。它是實(shí)際工作中應(yīng)用最普遍的記賬憑證。復(fù)式記賬憑證。對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，還可以采用通用式記賬憑證來記錄所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其格式如表510所示。是指用于不涉及記錄現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。其格式如表59所示。是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)。 1．收款憑證。表56本支票付款期十天中國建設(shè)銀行海南分行 現(xiàn)金支票
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