【正文】 『正確答案』錯『答案解析』計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的6=50%時，可以不再提取。判斷題】計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的60%時，可以不再提取?！赫_答案』C『答案解析』利潤分配賬戶的年末貸方余額表示企業(yè)的未分配利潤，累計的未分配利潤，不是本年的凈利潤。單選題】利潤分配賬戶的年末貸方余額表示（　）?！赫_答案』A『答案解析』20000+6000007000025000＝525000元?！　〉诹?jié)習(xí)題精講　　【例1　　　　（1）可供分配利潤＝企業(yè)本年的凈利潤＋年初未分配利潤　　可供分配的利潤，按下列順序分配：補虧；提取法定公積金；應(yīng)付優(yōu)先股股利；提取任意公積金；向普通股投資者分配利潤；保留一定量的未分配利潤。任意盈余公積由企業(yè)的權(quán)力機構(gòu)自行決定。　　 第六節(jié)　財務(wù)成果的計算　　考點一 賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等　　貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用、損失借：本年利潤　　貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用等結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤凈盈利：借：本年利潤　　　　　　貸：利潤分配——未分配利潤凈虧損：借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　貸：本年利潤應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*25%　　借：所得稅費用　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　實際交納時：　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　貸：銀行存款提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　——提取任意盈余公積　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　——任意盈余公積向投資者分配利潤根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，做會計處理　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　貸：應(yīng)付股利　　借：應(yīng)付股利　　　　貸：銀行存款　　借：利潤分配——應(yīng)付股票股利　　　　貸：股本利潤分配賬戶下的明細賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細賬戶除“未分配利潤”明細賬戶外，本賬戶的其他明細賬戶應(yīng)無余額。 　　 　　 　　[答疑編號3499010615：針對該題提問]　　【例5　　 　　 　　[答疑編號3499010614：針對該題提問]其中：出售商品收入30 000元；增值稅5 100元；出售固定資產(chǎn)收入20 000元；接受捐贈收入10 000元；出租固定資產(chǎn)收入14 900元。　　【例4 　　 　　 　　[答疑編號3499010613：針對該題提問]　　【例3　　 　　 　　　[答疑編號3499010612：針對該題提問]　　【例2 　　 　　　　　　　　 　　 　　[答疑編號3499010611：針對該題提問]企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出；現(xiàn)金盤虧，存貨盤盈以及一般經(jīng)營損失造成的存貨盤虧財務(wù)費用利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）、政府補助、現(xiàn)金盤盈利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）處置損失、存貨非常損失以及固定資產(chǎn)盤虧損失、公益性捐贈支出、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失（自然災(zāi)害等）　　第五節(jié)習(xí)題精講　　【例1【注意】不包括增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅；其余稅種中只有主業(yè)和副業(yè)的才計入營業(yè)稅金及附加銷售費用企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用?！　〗瑁恒y行存款等 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　借：其他業(yè)務(wù)成本 　　　　貸：原材料、周轉(zhuǎn)材料、累計折舊、累計攤銷　　考點二 成本　　1.“制造費用”：核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗、管理人員的工資、折舊費、辦公費、水電費、季節(jié)性停工損失等?！　。汉怂闫髽I(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等?！赫_答案』A『答案解析』投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)作為資本公積資本溢價核算。單選題】企業(yè)增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)作為（?。??！赫_答案』A『答案解析』500000*（1+17%）+10000=595 000。則該公司應(yīng)收賬款的入賬金額為（?。┰?。單選題】甲公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額500000元，適用增值稅稅率為17%?！赫_答案』B『答案解析』應(yīng)計提壞賬準備＝1 000 00010%－（40 00030000）＝90 000（元）。則甲公司2010年末提取壞賬準備的金額為（　）。應(yīng)收賬款余額為1 000 000元，2009年壞賬準備余額為40 000元，2010年發(fā)生壞賬損失30000元。　　【例4　　“資產(chǎn)減值損失”科目 貸記“壞賬準備”科目　　“管理費用”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目　　“壞賬準備”科目 貸記“應(yīng)收賬款”科目　　“壞賬準備”科目 貸記“資產(chǎn)減值損失”科目　　[答疑編號3499010607：針對該題提問]　　【例3　　　　　　、福利費　　　　[答疑編號3499010606：針對該題提問]　　【例2（　）　　[答疑編號3499010605：針對該題提問]　?。?）進項稅額　　借：原材料、庫存商品等 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　貸：銀行存款等　　（2）銷項稅額　　借：應(yīng)收賬款等　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　?。?）交納增值稅　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　　　　貸：銀行存款　?。禾峁?yīng)稅勞務(wù)（不包括加工修理修配）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)　?。?）提供勞務(wù)（不是所有營業(yè)稅都走營業(yè)稅金及附加）　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅　　（2）出售不動產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅　　考點七 借款短期借款　　　　借：銀行存款　　　　貸：短期借款 　　　?。?）月末預(yù)提時： 　　借：財務(wù)費用、在建工程　　　　貸：應(yīng)付利息　?。?）支付時：　　借：財務(wù)費用、在建工程（尚未計提的）　　　　應(yīng)付利息（已計提的合計）　　　　貸：銀行存款 　　 　　借：短期借款 　　　　貸：銀行存款長期借款　　　　借：銀行存款　　　　貸：長期借款　　　　借：管理費用（籌建期間）　　　　在建工程（購建固定資產(chǎn)、達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前）　　　　財務(wù)費用（達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后）　　　　貸：應(yīng)付利息（分期付息）、長期借款——應(yīng)計利息（到期一次還本付息） 　　　　借：長期借款 　　　　貸：銀行存款　　第三節(jié)習(xí)題精講　　【例1　　初次計提借：資產(chǎn)減值損失　　貸：壞賬準備發(fā)生（轉(zhuǎn)銷）壞賬損失借：壞賬準備 　　貸：應(yīng)收賬款收回已發(fā)生的壞賬損失借：應(yīng)收賬款 　　借：銀行存款　　貸：壞賬準備 　　貸：應(yīng)收賬款再次計提應(yīng)提＝應(yīng)有－已有（應(yīng)有=應(yīng)收賬款期末余額*百分比，已有=期初壞賬準備貸方余額+本期壞賬準備貸方本期壞賬準備借方）　　（1）正數(shù)——補提　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　貸：壞賬準備　?。?）負數(shù)——沖銷　　借：壞賬準備　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　考點四 應(yīng)付賬款　　、商品　　借：原材料等　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　借：應(yīng)付賬款　　　　貸：銀行存款　?。ù_實無需支付的應(yīng)付賬款，直接計入營業(yè)外收入） 　　借：應(yīng)付賬款　　　　貸：營業(yè)外收入　　考點五 應(yīng)付職工薪酬　　：指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬?！　】键c三 應(yīng)收款項減值　　，應(yīng)當將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。　　 第三節(jié)　債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算　　考點一 應(yīng)收賬款的入賬價值　　入賬價值包括：（1）銷售貨物或提供勞務(wù)的價款；（2）增值稅；（3）代客戶墊付的運雜費、包裝費。『正確答案』A『答案解析』發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異 =（+500019000）247。期末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時，應(yīng)（?。??！　　纠? 　　 　　 　　[答疑編號3499010603：針對該題提問]　　【例3　　　　　　　　，待實際收到時入賬　　[答疑編號3499010602：針對該題提問]　　【例2『正確答案』A『答案解析』入賬價值=3000＋50＋30＝3080（元）。單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，外購一批原材料，實際支付的價款為3 000元，支付增值稅510元，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，同時發(fā)生運雜費50元，合理損耗20元，入庫前的挑選整理費30元，則原材料的入賬價值為（?。?。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更?！　。寒斣略黾赢斣虏惶?，當月減少當月照提?！　】键c四：庫存商品　　、自制商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在倉庫或寄存在外庫的商品等，但不包括委托外單位加工的商品和已辦妥銷售手續(xù)而購買單位在月末尚未提貨的庫存商品。發(fā)出材料　　借：生產(chǎn)成本（車間）、制造費用（車間管理部門）、管理費用等　　　　貸：原材料 　　3. 實際成本法下存貨發(fā)出的計價方法　　發(fā)出存貨成本的計價方法包括個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法?！　　　〔少彙　〗瑁翰牧喜少?（實際成本）　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 　　　　貸：銀行存款 （匯兌、支票）、應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)匯票）、應(yīng)付賬款（賒購）驗收入庫　　借：原材料（計劃成本）　　　　貸：材料采購 （計劃成本）結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本差異計算：實際成本－計劃成本＝差異金額（＋超支差異；－節(jié)約差異）　　借：材料采購 　　　　貸：材料成本差異 （節(jié)約差異）　　借：材料成本差異 （超支差異） 　　　　貸：材料采購暫估入賬　　借：原材料（計劃成本）　　　　貸：應(yīng)付賬款發(fā)出材料　　借：生產(chǎn)成本（車間）、制造費用（車間管理部門）、管理費用等　　　　貸：原材料 （計劃成本）分配應(yīng)負擔的材料成本差異本期材料成本差異率=　　本期發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率　　本期發(fā)出材料的實際成本＝發(fā)出材料的計劃成本（1+材料成本差異率）　　本期結(jié)存材料的實際成本＝結(jié)存材料的計劃成本（1+材料成本差異率）　　借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等 　　　　貸：材料成本差異（分配超支差）　　借：材料成本差異（分配節(jié)約差） 　　　　貸：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等　　考點三：實際成本法　　——原材料、在途物資　　貨到單也到　　借：原材料　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 　　　　貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款單到貨未到　　借：在途物資　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等　　借：原材料　　　　貸：在途物資貨到單未到　　，暫估價記賬　　借：原材料　　　　貸：應(yīng)付賬款―暫估　　：作相反分錄?！　?　　　　 　　　　[答疑編號3499010509：針對該題提問]　　【例2（?。　答疑編號3499010508：針對該題提問]　　取得　　借：交易性金融資產(chǎn)――成本 （取得時的公允價值，倒擠）　　　　投資收益 （交易費用）　　　　應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） （已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）　　　　貸：銀行存款（實際支付的款項）持有期間的利息或現(xiàn)金股利　?。?）宣告分紅或利息到期時：　　借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）　　　　貸：投資收益　?。?）收到股利或利息時　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）期末計量　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　貸：公允價值變動損益（公允價值增加數(shù)）　　借：公允價值變動損益（公允價值減少數(shù)）　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)―公允價值變動出售