【正文】 二）按編報時間分類按會計報表編制的時間的不同，可以分為月報、季報、半年報和年報。（根據(jù)相關賬戶填列） 【例92】盛達公司2004年度利潤表賬戶本年累計發(fā)生額如表93所示。（六）企業(yè)財務會計報告企業(yè)財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。216。1．根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；7．期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。上述收款憑證、付款憑證、轉賬憑證和通用記賬憑證均為復式記賬憑證。是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證。如表12所示。屬于這類科目的有：“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分配”等。所有者權益和負債一增一減，會計等式保持平衡。 這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使該企業(yè)資產（銀行存款）減少了25000元，使負債（應付賬款）減少了25000元。 1資產、成本、損益（費用）增加為借，減少為貸，負債、所有都權益、損益（收入）增加為貸，減少為借。②、收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產的增加或企業(yè)負債的減少。 會計核算的基本前提是會計主體（空間范圍，法人—法人營業(yè)執(zhí)照的公司，可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人，有的是個體經(jīng)營者也可以作為會計主體）、持續(xù)經(jīng)營（核算基礎）、會計分期、貨幣計量（必要手段） 會 計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為資產類、負債 類、所有者權益類、收入類、費用類、利潤類六大會計要素。所有者權益包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。 （三）復式記賬 復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。（2）該企業(yè)向銀行借款100000元，期限二年，款項存入銀行。 這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使該企業(yè)一項所有者權益（實收資本）增加了30000元，同時使另一項所有者權益（盈余公積）減少了30000元。資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等六大會計要素是會計核算和監(jiān)督的內容。 l 賬戶按提供指標詳細程度分類，分為總分類賬戶（總帳帳戶、總帳、一級帳戶）和明細分類賬戶（明細帳戶、明細帳）。 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。其格式如表510所示。 原始憑證的審核內容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性 一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制多張記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法。 明細賬是根據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。核對的方法一般由財產物資保管部門或使用部門定期編制收發(fā)結存匯總表報會計部門核對。年度財務會計報告應當于年度終了后4個月內對外提供；半年度中期財務會計報告于年度中期結束后60天內對外提供；季度中期財務會計報告應于季度終了后15天內對外提供；月度財務會計報告應于月度終了后6天內對外提供。通過資產負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務狀況，分析企業(yè)的償還能力，從而為將來的經(jīng)濟決策提供參考信息。 賬實核對 賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)之間的核對。 “本月合計”字樣，下面通欄劃單紅線；“本年合計”字樣，下面通欄劃雙紅線。 記賬憑證填寫錯誤的，重新編制。對于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務較少的單位，還可以采用通用式記賬憑證來記錄所有的經(jīng)濟業(yè)務。 原始憑證原始憑證按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。常用會計科目所示。 一級科目、總帳科目 ①、按核算指標詳細程度不同的會計科目分類 二級科目、三級科目、明細科目②、按其所歸屬的會計要素不同分類的會計科目l 資產類科目：資產是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。（8）經(jīng)研究決定向投資者發(fā)放股利12000元。資產和負債同增100000元，會計等式保持平衡。 資產、成本、損益（費用）增加為借，減少為貸，負債、所有都權益、損益（收入）增加為貸，減少為借。②：在企業(yè)清算時，負債具有優(yōu)先清償權，而所有者權益只有全部清償負債后才返還給所有者。 會計按報告對象（反映的內容）不同，分為財（國家）務會計（側重于外部、過去信息）與管理會計（側重于內部、未來信息） 會計的基本職能包括核算（基礎）和監(jiān)督（質保）會計還有預測經(jīng)濟前景、參于經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績的職能。收入特征：①、收入主要是銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動所產生的，而不是偶發(fā)的交易或事項中產生。 會計分錄指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶科目名稱、金額、借貸方向）會計分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸） 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額 總賬（總括記錄業(yè)務）對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細賬（詳細記錄業(yè)務）對總賬具有補充說明作用 總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計 1期間費用包括：管理費用、財務費用、營業(yè)費用 1應交所得稅等于應納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤 1復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。資產和所有者權益同增30000元，會計等式保持平衡。（9）經(jīng)批準將所欠甲企業(yè)貨款30000元轉作甲企業(yè)對本企業(yè)的投資。屬于這類科目的有：“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”、“預收賬款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“其他應付款”、“預提費用”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等。表11 賬戶名稱（會計科目） 年憑證編號摘 要借 方貸 方借或貸余額月日表11所示的賬戶格式是實際工作中經(jīng)常采用的格式。表57 弘揚工廠收料單供貨單位：海洋工廠 No．００２５８第①聯(lián)存根發(fā)票號：No．００３４５６７ 2004年12月25日 倉庫：1﹟材料內別材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量金額應收實收單價買價運雜費合計略略甲材料公斤100010004949000100050000備注 款未付合計 ￥50000．00倉庫保管員：張亮 收料：李橋記帳憑證（一）按內容分類 記賬憑證按其反映的經(jīng)濟內容不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。是將每一筆經(jīng)濟業(yè)務涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。（一）記賬憑證賬務處理程序；（二）匯總記賬憑證賬務處理程序；（三）科目匯總表賬務處理程序。表69 其他應收款—備用金明細賬年憑證號摘要借方 年憑證號摘要貸方余額月日原借補付合計月日報銷退合計356李明5003710張軍60060032690報銷6006000 1對帳216。（三）各項財產物資明細賬的賬面余額與財產物資的實有數(shù)額是否相符。表92 資產負債表編制單位：盛達公司 2004年12月31日 單位：元 資 產行次年初數(shù)期未數(shù)負債和所有者權益行次年初數(shù)期未數(shù)流動資產：流動負