【正文】 ★（二）分類按照編制的程序和用途不同 原始憑證 記賬憑證二、會(huì)計(jì)憑證的作用，提供記賬依據(jù)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第二節(jié) 原始憑證一、概念又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)?！坝喙e“賬戶（1）性質(zhì)：所者權(quán)益類（2）用途：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 用盈余公積彌補(bǔ)虧損額 提取盈余公積數(shù)額 余額：盈余公積的結(jié)余額（4）明細(xì)賬設(shè)置包括：法定盈作公積“應(yīng)付股利“賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目企業(yè)一般采用年限平均法計(jì)提折舊每月折舊額 = 買價(jià) — 凈殘值 247。 對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)材料之間進(jìn)行分配 材料采購費(fèi)用右以按照購入材料的買價(jià)（常用），重量或休積分配率 = 應(yīng)該承擔(dān)費(fèi)用 247。 借：庫存商品 10萬+（10001000*7%）= 100930 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅10萬*17%+1000*7%=17070 貸：銀行存款 118000例2 ：企業(yè)購入商品一批價(jià)款是10萬元，運(yùn)雜費(fèi)是1000元，用銀行存款付款。借：其他貨幣資金—存出投資款 （200萬*12）60000=23940000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000 投資收益 2394000020000000=3940000月末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：投資收益：3890000 貸：本年利潤(rùn)： 3890000注意：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣除?！般y行存款”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶(2)用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu)： 借 貸 0 企業(yè)增加的銀行存款 企業(yè)減少的銀行存款 余額：企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)各種款項(xiàng)的余額（3）明細(xì)賬的設(shè)置：按開戶行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類（活期或定期存款等）（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★1．提現(xiàn)的賬務(wù)處理例101 從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用。 應(yīng)借應(yīng)貸的方向★三大要素構(gòu)成 對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目的名稱 應(yīng)記金額分類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和一個(gè)貨方 一借一貨復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：可分解成若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 一借多貸 (兩個(gè)以上不含兩個(gè)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目組成) 一貸多借 ★ 多借多貸：只在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜，確實(shí)需要編制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會(huì)計(jì)分錄例：購買原材料一批，貨款8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠。(2)費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 費(fèi)用的增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減少及其末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（二） 常用會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)表（要記住名稱及屬于哪一類）★★★★★(一)資產(chǎn)類(二)負(fù)債類(三)所有者權(quán)益類(四)成本類(五)損益類庫存現(xiàn)金:在財(cái)務(wù)部門由出納保管短期借款≤1年實(shí)收資本生產(chǎn)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款:存在金融機(jī)構(gòu)的金額應(yīng)付賬款:賒購資本公積制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款：賒銷(單位與單位)預(yù)收賬款盈余公積勞務(wù)成本:不需投資收益(收入)預(yù)付賬款:定金應(yīng)付職工薪酬本年利潤(rùn)生產(chǎn)成本：直接材料，直接人工，間接費(fèi)用(又稱制造費(fèi)用)制造費(fèi)用:核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用(水電費(fèi)，管理人員工資，機(jī)械折舊)營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)收利息應(yīng)付股利本年利潤(rùn)：本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)收款:單位與個(gè)人應(yīng)付利息營(yíng)業(yè)稅金及附加壞賬準(zhǔn)備:調(diào)整賬戶,應(yīng)收,其他應(yīng)收其他應(yīng)付賬款銷售費(fèi)用材料采購:單到料未到(實(shí)際成本核算)長(zhǎng)期借款1年管理費(fèi)用在途物資:單到料未到應(yīng)付債券:不需財(cái)務(wù)費(fèi)用原材料：?jiǎn)蔚搅系剑?yàn)收入庫長(zhǎng)期應(yīng)付賬款營(yíng)業(yè)外支出庫存商品:可對(duì)銷售應(yīng)付職工薪酬：工資，福利，保險(xiǎn)所得稅費(fèi)用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備:不需掌握損益類由收入，費(fèi)用，利得和損失四類組成持有至到期投資:不需掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)收賬款固定資產(chǎn):動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)累計(jì)折舊:備抵賬(固定資產(chǎn))在建工程：未完工的固定資產(chǎn)建設(shè)工程物資固定資產(chǎn)清理:處置固定資產(chǎn)使用無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷:無形資產(chǎn)使用不需掌握長(zhǎng)期待攤費(fèi)用:不需掌握待處理財(cái)產(chǎn)損益:庫存現(xiàn)金，原材料盤盈盤虧。 內(nèi)容： 資產(chǎn)（企業(yè)的東西） (六大要素) 負(fù)債（借來的東西） 相對(duì)靜態(tài) — 反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 ★★ 關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己的 所有者權(quán)益（老板的東西） 收入 費(fèi)用 相對(duì)動(dòng)態(tài) — 反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果★★利潤(rùn)(一) 資產(chǎn) 定義是企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。流入與流出。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。相關(guān)性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)?！? 在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告也應(yīng)折算成人民幣總結(jié)★★：上述是會(huì)計(jì)核算的前提，具有相互依存，相互補(bǔ)充關(guān)系；會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度即時(shí)間范圍，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段；沒會(huì)會(huì)計(jì)主體就沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng)就沒有會(huì)計(jì)分期，沒有貨幣記量就沒有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。內(nèi)容：銷售商品收入 — 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ★★ 提供勞務(wù)收入 銷售不需要的原材料收入 — 其他業(yè)務(wù)收入★★利得概念：非日常活動(dòng)中形成的，所有者權(quán)益增加內(nèi)容 收到捐贈(zèng) 罰款等 營(yíng)業(yè)外收入★ ②支出概念：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支及正常營(yíng)業(yè)外的支出和損失。二、會(huì)計(jì)的基本特征(還有：實(shí)物計(jì)量和勞動(dòng)計(jì)量) ★ ： 證—賬—表(基本環(huán)節(jié)，七種方法要記) ★設(shè)置會(huì)計(jì)科目復(fù)式記賬填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)告 ★ ★會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對(duì)象不同分為：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)－是面對(duì)過去的對(duì)外提供數(shù)據(jù) 管理會(huì)計(jì)－是面對(duì)未來的對(duì)內(nèi)提供數(shù)據(jù)三、 計(jì)的職能（一）會(huì)計(jì)的基本職能━━ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)具備的職能核 算（反映職能）①三個(gè)重要環(huán)節(jié)：★★ 確認(rèn)（初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)）－ 解決的是定性 計(jì)量 (計(jì)錄和計(jì)算)－ 解決的是定量 ★ 保證 基礎(chǔ) 報(bào)告 解決的是結(jié)果 ②核算職能特點(diǎn)：為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠依據(jù)為經(jīng)濟(jì)決策和管理控制提供依據(jù)會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性。監(jiān) 督（控制職能）：是對(duì)合法性和合理性所實(shí)施的審查。內(nèi)容 購買原材料 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 支付職工薪酬 對(duì)外投資 對(duì)外損贈(zèng) 罰款 損失(非日?；顒?dòng)) — 營(yíng)業(yè)外支出③費(fèi)用概念：日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出 營(yíng)業(yè)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本內(nèi)容 其他業(yè)務(wù)成本★ 管理費(fèi)用 期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用④成本概念：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化的費(fèi)用。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念和種類是在會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告的過程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，確定收益的標(biāo)準(zhǔn)。明晰性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式　 實(shí)質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。及時(shí)性不得提前或者延后。特征：① 企業(yè)業(yè)過去交易或事項(xiàng)開成的 ② 企業(yè)擁有或控制的 經(jīng)營(yíng)租憑 出租方 — 擁有和控制 承租方 — 使用權(quán) 融資租憑 出租方 — 擁有權(quán) 承租方 — 控制權(quán) 融資租賃進(jìn)來的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn)★★ ③ 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的 分類按其流動(dòng)性分 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，(一年以內(nèi)) 應(yīng)收股利，其他應(yīng)收款，存貨(原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫存商品，修理備用件)等 非流動(dòng)資產(chǎn)： 長(zhǎng)期股權(quán)投資(一年以上) 固定資產(chǎn) — 房屋及建筑物，機(jī)械設(shè)備等（企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài) 無形資產(chǎn) 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)可辨認(rèn)非貨幣性資） 非專利技術(shù)、土地使用權(quán) 在建工程 — 未完工的固定資產(chǎn)工程物資，開發(fā)支出4商譽(yù)權(quán)不能做為無形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤虧以前年度損益調(diào)整:固定資產(chǎn)盤盈第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式一、資產(chǎn)＝權(quán)益（即資金占用=資金來源）★基于此等式可以把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為四大類一、 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益三、 計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益★★★ 第一等式 意義 表面上反映是三個(gè)靜態(tài)數(shù)量關(guān)系 又稱★ 恒等式 本質(zhì)上反映資產(chǎn)來源★★ 靜態(tài)等式 基本等式 特點(diǎn) 靜態(tài)等式 企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成★ 是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的表現(xiàn)★ 是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)★★資產(chǎn)來資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人 基于 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為九小類★四、 收入費(fèi)用=利潤(rùn) 第二等式★ 是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的又稱 特點(diǎn) 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的表現(xiàn) 動(dòng)態(tài)等式 是編制利潤(rùn)表(損益表)的基礎(chǔ)利潤(rùn)：企業(yè)在一定時(shí)期所獲得的收入扣除費(fèi)用后的余額三、會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系（投入）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + ( 收入 費(fèi)用 )（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 利潤(rùn)（退出）資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益第 二節(jié) 復(fù)式記賬一、 復(fù)式記賬法記賬符號(hào)(借，貸) 單式記賬法：重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金