【正文】 易費(fèi)用的賬務(wù)處理第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。1交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目2公允價值變動損益屬于損益科目3投資收益屬于損益科目取得方式：現(xiàn)金購入，非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、投資人投入等方式取得。調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時實(shí)際可動用的存款數(shù)額。電匯費(fèi)用高，速度快。匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可辦理轉(zhuǎn)賬；反之成立。（付款期由雙方商定，不超過6個月。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票（本地使用）是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。由銀行核定。（三）適用范圍規(guī)模大、業(yè)務(wù)量較多的單位第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表的編制方法二、一般編制步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（六）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）特點(diǎn)定期匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表匯總 總分類賬（二）優(yōu)缺點(diǎn)編制和使用簡單，減少登記總賬工作量，匯總表還能試算平衡，保證正確性缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對（三）適用范圍業(yè)務(wù)較多的單位第七章　財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)和核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法分類：（一）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查（二）按清查的時間可分為定期清查和不定期清查二、財產(chǎn)清查的意義（一）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，確定實(shí)有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實(shí)相符，提高會計資料的準(zhǔn)確性 保證會計核算資料的真實(shí)可靠 （二）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實(shí)保障各項(xiàng)財產(chǎn)物資的安全完整 保護(hù)財產(chǎn)的安全完整（三）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分利用各項(xiàng)財產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果 挖掘財產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度三、財產(chǎn)清查的一般程序第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查確定實(shí)有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后核對賬目現(xiàn)金額1出納必須在場2不許白條抵庫3編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表（二）銀行存款的清查銀行余額調(diào)節(jié)表二、實(shí)物的清查方法（一）實(shí)地盤點(diǎn)法現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或計量儀器確定（二）技術(shù)推算法利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資存數(shù)的方法三、往來款項(xiàng)的清查方法發(fā)函詢證第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求（一）分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議（二）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度（四）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法（一）審批之前的處理賬戶設(shè)置 待處理財產(chǎn)損溢（二）審批之后的處理盤盈 記入 管理費(fèi)用；盤虧和毀損 一般經(jīng)營性損失或定額內(nèi)損失記入管理費(fèi)用非常損失 記入營業(yè)外支出 按盤虧和損毀總金額 貸 待處理財產(chǎn)損溢第八章　財務(wù)會計報告第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的概念財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成1資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表2利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表3現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表4所有者權(quán)益變動表是反映組成所有權(quán)權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分分類：1按期間不同，可分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表 2按活動方式不同，可分為靜態(tài)財務(wù)報表和動態(tài)財務(wù)報表 3按對象不同，可分為對外和對內(nèi)財務(wù)報表 4按編制范圍不同，可分為個別和合并財務(wù)報表（一）資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)主要財務(wù)報表之一，每個獨(dú)立核算的企業(yè)都必須按期編制資產(chǎn)負(fù)債表作用：1反映企業(yè)擁有或控的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況2反映企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)3反映企業(yè)的流動性和財務(wù)實(shí)力4提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料結(jié)構(gòu)：表首標(biāo)題、報表主體和附注格式：賬戶式編制方法：1根據(jù)總賬賬戶余額直接填列2根據(jù)總賬賬戶余額計算填列3根據(jù)明細(xì)賬余額計算填列4根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬余額分析計算填列5根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列（二）利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表 屬于動態(tài)會計報表作用：1有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力2有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績3有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量4有助于企業(yè)管理人員的未來決策反映的內(nèi)容：1構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素2構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素3構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項(xiàng)要素基本格式：多步式第一步：反映營業(yè)利潤，營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（—公允價值變動損失）+投資收益（—投資損失）第二步：反映利潤總額，利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出第三步：反映凈利潤，凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用第四步：反映每股收益（三）現(xiàn)金流量表（四）附注三、財務(wù)會計報告的編制要求（一）真實(shí)可靠（二）全面完整（三）編報及時（四）便于理解第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列（三）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列（四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計算填列（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列（六）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列第三節(jié) 利潤表一、利潤表的概念和意義二、利潤表的格式三、利潤表編制的基本方法（一）本期金額欄的填列方法（二）上期金額欄的填列方法第九章　會 計 檔 案第一節(jié) 會計檔案概述一、會計檔案的概念會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)二、會計檔案的內(nèi)容（一）會計憑證類包括記賬憑證和原始憑證（二）會計賬簿類日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬（三）財務(wù)會計報告類會計報表、報表附注和財務(wù)情況說明（四）其他類銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊第二節(jié) 會計檔案保管一、會計檔案的歸檔本單位會計部門保管一年。（一）匯總收款憑證的編制（二）匯總付款憑證的編制（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制二、一般編制步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證（六）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍（一）特點(diǎn)定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。二、賬賬核對（一）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對（二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對（三）總分類賬簿與序時賬簿核對（四）明細(xì)分類賬簿之間的核對三、賬實(shí)核對（一）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符（二）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符（三）各項(xiàng)財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符（四）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符第五節(jié) 錯賬更正方法一、劃線更正法在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證并無錯誤，只是過賬時不慎，純屬賬簿記錄的文字或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正法予以更正二、紅字更正法1記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或金額有錯誤，致使賬簿記錄錯誤，可用紅字更正法予以更正2記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，那么，應(yīng)采用紅字更正法三、補(bǔ)充登記法記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)計金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目并無錯誤，可應(yīng)用補(bǔ)充登記法予以更正第六節(jié) 結(jié)賬一、結(jié)賬的程序1將本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性2根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計收入和費(fèi)用3將損益科目轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)平所有損益類科目4結(jié)算處資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額二、結(jié)賬的種類1月結(jié)2季結(jié)3年結(jié)三、結(jié)賬的方法1對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額2庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額3總賬只結(jié)月末余額4年度結(jié)束，有余額的要結(jié)轉(zhuǎn)到下年第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換