【正文】 第一章　總　　論第一節(jié)　會 計 概 述一、會計的概念及特征（一）會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作（二）會計的基本特征1．會計以貨幣作為主要計量單位2．會計擁有一系列專門方法3．會計具有核算和監(jiān)督的基本職能4．會計的本質就是管理活動二、會計的基本職能（一）會計的核算職能會計核算是會計的首要職能基本特點：1以貨幣為主要計量單位反映各單位的經濟活動2會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統性基本環(huán)節(jié)：1確認2計量3記錄4報告基本方法：1設置會計科目和賬戶2復式記賬3填制和審核會計憑證4登記賬簿5成本計算6財產清查7編制會計報表上述方法的基本運作程序：1根據發(fā)生的經濟業(yè)務填制和審核憑證2按照確定的會計科目設置賬戶3運用復式記賬的方法登記賬簿4按一定的成本計算對象計算成本5定期或不定期地進行財產清查6并根據賬簿資料編制會計報表（二）會計的監(jiān)督職能合法性、合理性通過預測、決策、控制、分析和考評等具體方法1通過價值指標進行2對企業(yè)的經濟活動的全過程進行監(jiān)督，包括事后、事中及事前監(jiān)督3監(jiān)督依據包括合法性和合理性兩方面總目標：提高經濟效益（基本目標）財務報告目標：向有關各方提供會計信息，滿足其經濟決策的需要向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助財務會計報告使用者作出經濟決策（三）會計核算與監(jiān)督職能的關系三、會計對象和會計核算的具體內容（一）會計對象會計的對象是會計所核算和監(jiān)督的內容，即會計工作的客體即凡是特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內容，也就是會計的對象（二）會計核算的具體內容1．款項和有價證券的收付2．財物的收發(fā)、增減和使用3．債權、債務的發(fā)生和結算4．資本的增減5．收入、支出、費用、成本的計算6．財務成果的計算和處理7．需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項第二節(jié)　會計基本假設一、會計主體 會計確認，計量和報告的空間范圍二、持續(xù)經營 時間范圍三、會計分期 四、貨幣計量第三節(jié)　會 計 基 礎一、會計基礎的概念和種類會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎二、權責發(fā)生制應計制或應收應付制，以收入、費用是否發(fā)生而不是款項是否收到或付出為標準來確認收入和費用的一種記賬基礎凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。三、收付實現制現金制或現收現付制，它是以款項的實際收付為標準來確認本期收入和費用的一種方法第二章　會計要素與會計科目第一節(jié)　會 計 要 素會計信息質量的要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性一、會計要素的確認會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤資產、負債和所有者權益三項側重反映企業(yè)的財務狀況收入、費用和利潤三項側重反映企業(yè)的經營成果（一）資產1．資產的定義過去的交易或事項形成的、并由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源2．資產的分類1流動資產2長期投資3固定資產4無形資產5其他資產（二）負債1．負債的定義過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務2．負債的分類按其流動性不同1流動負債2長期負債（三）所有者權益1．所有者權益的定義在企業(yè)資產中的剩余權益，其金額為資產減去負債后的余額。資產減去負債后的余額為凈資產，所有者權益是投資者對企業(yè)凈資產的所有權2．所有者權益的分類1實收資本（股本）2資本公積3盈余公積4未分配利潤（四）收入1．收入的定義企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入2．收入的分類按性質分為：銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入按經營業(yè)務主次：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入（五）費用1．費用的定義企業(yè)在日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出2．費用的分類按經濟用途不同分為：生產成本、期間費用生產成本：直接材料、直接人工和制造費用期間費用：銷售費用、管理費用和財務費用（六）利潤1．利潤的定義企業(yè)在一定會計期間的經營成果2．利潤的分類二、會計要素的計量（一）歷史成本（基本計量屬性）企業(yè)在對會計要素進行計量，一般應當采用歷史成本在歷史成本計量下，資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量（二）重置成本資產按照現金購買相同或相似資產所需支付的現金或現金等價物的金額計量；負債按照現在償付該項債務所需支付的現金或現金等價物的金額計量（三）可變現凈值資產按照其正常對外銷售所能收到現金或現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量（四）現值資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量（五）公允價值資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或債務清償的金額計量第二節(jié)　會 計 科 目一、會計科目的概念按照經濟內容對各會計要素的具體內容作進一步分類核算的項目二、會計科目的分類（一）按其歸屬的會計要素分類1．資產類科目：按資產的流動性分為反映流動資產的科目和反映非流動資產的科目。2．負債類科目：按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目。3．所有者權益類科目：按所有者權益的形成和性質可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。4．成本類科目：按成本的不同內容和性質可以分為反映制造成本科目和反映勞務成本5．損益類科目：按損益的不同內容可以分為反映收入的科目和反映費用的科目。（二）按提供信息的詳細程度及其統馭關系分類1．總分類科目，又稱一級科目或總賬科目，它是對會計要素具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目；總分類科目反映各種經濟業(yè)務的概括情況，是進行總分類核算的依據。2．明細分類科目，又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細和更具體會計信息的科目。3．總分類科目和明細分類科目的關系是，總分類科目對其所屬的明細分類科目具有統馭和控制的作用，而明細分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補充和說明。三、會計科目的設置（一）會計科目的設置原則1．合法性原則：指所設置的會計科目應當符合國家統一的會計制度的規(guī)定。2．相關性原則：指所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。3．實用性原則：指所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要。（二）常用會計科目賬戶是根據會計科目設置的、具有一定格式（即結構）、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體按反映經濟內容不同進行分類1資產2負債3所有者權益4成本5損益賬戶的基本結構具體包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經濟業(yè)務的日期所依據記賬憑證編號、經濟業(yè)務摘要、增減金額和余額等。本期期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額=本期期末余額第三章 會計等式與復式記賬第一節(jié)　會 計 等 式一、資產＝負債＋所有者權益靜態(tài)會計等式。復式記賬法、試算平衡和編制資產負債表的理論基礎（一）會計恒等式資產＝權益資產＝負債＋所有者權益（二）經濟業(yè)務對會計恒等式的影響1．對“資產＝權益”等式的影響（1）資產與權益同時等額增加（2）資產方等額有增有減，權益不變（3）資產與權益同時等額減少（4）權益方等額有增有減，資產不變2．對“資產＝負債＋所有者權益”等式的影響（1）資產和負債要素同時等額增加（2）資產和負債要素同時等額減少（3）資產和所有者權益要素同時等額增加（4）資產和所有者權益要素同時等額減少（5）資產要素內部項目等額有增有減，負債和所有者權益要素不變（6）負債要素內部項目等額有增有減，資產和所有者權益要素不變（7）所有者權益要素內部項目等額有增有減，資產和負債要素不變（8）負債要素增加，所有者權益要素等額減少，資產要素不變（9）負債要素減少，所有者權益要素等額增加，資產要素不變二、收入－費用＝利潤第二會計等式，動態(tài)會計等式三、資產=負債+所有者權益+（收入—費用）第三會計等式動態(tài)反映企業(yè)財務狀況和經管成果之間的關系第二節(jié)　復 式 記 賬一、復式記賬法對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要以相等的金額，在相互聯系的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念以“借”“貸”為記賬符號的一種復式記賬法（二）借貸記賬法的記賬符號（三）借貸記賬法的會計科目結構1．資產類會計科目的結構借加貸減2．負債及所有者權益類會計科目的結構借減貸加3．成本類會計科目的結構借加貸減4．損益類會計科目的結構（1）收入類會計科目的結構借減貸加（2）費用類會計科目的結構借加貸減（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等（五）會計科目的對應關系和會計分錄1．會計科目的對應關系2．會計分錄對某項經濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄一借多貸、一貸多借或多借多貸四方面分析編制會計分錄：1分析經濟業(yè)務事項涉及的是資產（費用、成本），還是權益（收入）2確定涉及哪些賬戶（科目）3確定涉及的賬戶是增加還是減少4確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方的金額是否相等（六）借貸記賬法的試算平衡1．試算平衡的含義根據會計基本等式的恒等關系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。其方法包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。2．試算平衡的分類（1）發(fā)生額試算平衡法全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡法全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計局限性：不能發(fā)現全部記賬過程中的錯誤和遺漏，因為有些錯誤并不影響借貸平衡三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系總賬對明細賬有統馭控制作用；明細賬對總賬有補充說明作用?？傎~和明細賬與其所屬明細賬在總金額上應當相等，兩者互相補充、互相制約，從而互相核對。（二）總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記（1）所依據會計憑證相同（依據相同）（2）借貸方向相同（方向相同）（3）所屬會計期間相同（期間相同）（4）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等（金額相等）