【正文】 第一章　總　　論第一節(jié)　會 計 概 述一、會計的概念及特征（一）會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作（二）會計的基本特征1．會計以貨幣作為主要計量單位2．會計擁有一系列專門方法3．會計具有核算和監(jiān)督的基本職能4．會計的本質(zhì)就是管理活動二、會計的基本職能（一）會計的核算職能會計核算是會計的首要職能基本特點：1以貨幣為主要計量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動2會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性基本環(huán)節(jié)：1確認(rèn)2計量3記錄4報告基本方法：1設(shè)置會計科目和賬戶2復(fù)式記賬3填制和審核會計憑證4登記賬簿5成本計算6財產(chǎn)清查7編制會計報表上述方法的基本運作程序：1根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證2按照確定的會計科目設(shè)置賬戶3運用復(fù)式記賬的方法登記賬簿4按一定的成本計算對象計算成本5定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查6并根據(jù)賬簿資料編制會計報表（二）會計的監(jiān)督職能合法性、合理性通過預(yù)測、決策、控制、分析和考評等具體方法1通過價值指標(biāo)進(jìn)行2對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事后、事中及事前監(jiān)督3監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩方面總目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益（基本目標(biāo)）財務(wù)報告目標(biāo)：向有關(guān)各方提供會計信息，滿足其經(jīng)濟(jì)決策的需要向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策（三）會計核算與監(jiān)督職能的關(guān)系三、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容（一）會計對象會計的對象是會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會計工作的客體即凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象（二）會計核算的具體內(nèi)容1．款項和有價證券的收付2．財物的收發(fā)、增減和使用3．債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4．資本的增減5．收入、支出、費用、成本的計算6．財務(wù)成果的計算和處理7．需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項第二節(jié)　會計基本假設(shè)一、會計主體 會計確認(rèn)，計量和報告的空間范圍二、持續(xù)經(jīng)營 時間范圍三、會計分期 四、貨幣計量第三節(jié)　會 計 基 礎(chǔ)一、會計基礎(chǔ)的概念和種類會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)二、權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，以收入、費用是否發(fā)生而不是款項是否收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入和費用的一種記賬基礎(chǔ)凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。三、收付實現(xiàn)制現(xiàn)金制或現(xiàn)收現(xiàn)付制，它是以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費用的一種方法第二章　會計要素與會計科目第一節(jié)　會 計 要 素會計信息質(zhì)量的要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性一、會計要素的確認(rèn)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項側(cè)重反映企業(yè)的財務(wù)狀況收入、費用和利潤三項側(cè)重反映企業(yè)的經(jīng)營成果（一）資產(chǎn)1．資產(chǎn)的定義過去的交易或事項形成的、并由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源2．資產(chǎn)的分類1流動資產(chǎn)2長期投資3固定資產(chǎn)4無形資產(chǎn)5其他資產(chǎn)（二）負(fù)債1．負(fù)債的定義過去的交易或事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)2．負(fù)債的分類按其流動性不同1流動負(fù)債2長期負(fù)債（三）所有者權(quán)益1．所有者權(quán)益的定義在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額為凈資產(chǎn)，所有者權(quán)益是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)2．所有者權(quán)益的分類1實收資本（股本）2資本公積3盈余公積4未分配利潤（四）收入1．收入的定義企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入2．收入的分類按性質(zhì)分為：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)主次：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（五）費用1．費用的定義企業(yè)在日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出2．費用的分類按經(jīng)濟(jì)用途不同分為：生產(chǎn)成本、期間費用生產(chǎn)成本：直接材料、直接人工和制造費用期間費用：銷售費用、管理費用和財務(wù)費用（六）利潤1．利潤的定義企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果2．利潤的分類二、會計要素的計量（一）歷史成本（基本計量屬性）企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量（二）重置成本資產(chǎn)按照現(xiàn)金購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量；負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量（三）可變現(xiàn)凈值資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量（四）現(xiàn)值資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量（五）公允價值資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計量第二節(jié)　會 計 科 目一、會計科目的概念按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項目二、會計科目的分類（一）按其歸屬的會計要素分類1．資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。2．負(fù)債類科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動負(fù)債的科目和反映長期負(fù)債的科目。3．所有者權(quán)益類科目：按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。4．成本類科目：按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)可以分為反映制造成本科目和反映勞務(wù)成本5．損益類科目：按損益的不同內(nèi)容可以分為反映收入的科目和反映費用的科目。（二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類1．總分類科目，又稱一級科目或總賬科目，它是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計科目；總分類科目反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。2．明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)和更具體會計信息的科目。3．總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系是，總分類科目對其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細(xì)分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補(bǔ)充和說明。三、會計科目的設(shè)置（一）會計科目的設(shè)置原則1．合法性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。2．相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。3．實用性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要。（二）常用會計科目賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的、具有一定格式（即結(jié)構(gòu)）、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同進(jìn)行分類1資產(chǎn)2負(fù)債3所有者權(quán)益4成本5損益賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額和余額等。本期期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額=本期期末余額第三章 會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié)　會 計 等 式一、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益靜態(tài)會計等式。復(fù)式記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)（一）會計恒等式資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響1．對“資產(chǎn)＝權(quán)益”等式的影響（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加（2）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額減少（4）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變2．對“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式的影響（1）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額增加（2）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額減少（3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少（5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變（6）負(fù)債要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變（7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變（8）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變（9）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變二、收入－費用＝利潤第二會計等式，動態(tài)會計等式三、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費用）第三會計等式動態(tài)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)管成果之間的關(guān)系第二節(jié)　復(fù) 式 記 賬一、復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念以“借”“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法（二）借貸記賬法的記賬符號（三）借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)1．資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)借加貸減2．負(fù)債及所有者權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu)借減貸加3．成本類會計科目的結(jié)構(gòu)借加貸減4．損益類會計科目的結(jié)構(gòu)（1）收入類會計科目的結(jié)構(gòu)借減貸加（2）費用類會計科目的結(jié)構(gòu)借加貸減（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等（五）會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1．會計科目的對應(yīng)關(guān)系2．會計分錄對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄一借多貸、一貸多借或多借多貸四方面分析編制會計分錄：1分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項涉及的是資產(chǎn)（費用、成本），還是權(quán)益（收入）2確定涉及哪些賬戶（科目）3確定涉及的賬戶是增加還是減少4確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方的金額是否相等（六）借貸記賬法的試算平衡1．試算平衡的含義根據(jù)會計基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。其方法包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。2．試算平衡的分類（1）發(fā)生額試算平衡法全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡法全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計局限性：不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過程中的錯誤和遺漏，因為有些錯誤并不影響借貸平衡三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總賬對明細(xì)賬有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)賬對總賬有補(bǔ)充說明作用?？傎~和明細(xì)賬與其所屬明細(xì)賬在總金額上應(yīng)當(dāng)相等，兩者互相補(bǔ)充、互相制約，從而互相核對。（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（1）所依據(jù)會計憑證相同（依據(jù)相同）（2）借貸方向相同（方向相同）（3）所屬會計期間相同（期間相同）（4）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計相等（金額相等）