【正文】 全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30%資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失資本溢價(jià)是投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊資本中所占份額的數(shù)額股本溢價(jià)是指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)超過股票面值總額的數(shù)額盈余公積是企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入。應(yīng)納稅額=營業(yè)額X營業(yè)稅稅率 3%—20%（一）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理（二）應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理五、借款短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年（含一年）以下的各種借款長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限一年（不含一年）以上的各種借款（一）短期借款的賬務(wù)處理1．短期借款借入和歸還的賬務(wù)處理2．計(jì)提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理（二）長期借款的賬務(wù)處理1．長期借款借入和歸還的賬務(wù)處理2．計(jì)提長期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理第四節(jié) 資本的增減一、接受投資（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理二、實(shí)收資本的減少實(shí)收資本減少的賬務(wù)處理。預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過“應(yīng)付賬款”核算其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)核算范圍：1應(yīng)收的各種賠款、罰款 2應(yīng)收的出租包裝物租金 3應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) 4存出保證金 5其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回金額（即預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）如果低于其賬面價(jià)值時(shí)，就是應(yīng)收款項(xiàng)減值設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目 科目的貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和減沖的壞賬準(zhǔn)備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但未轉(zhuǎn)銷的壞賬計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法主要有余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法余額百分比法是指根據(jù)會計(jì)期末應(yīng)收款項(xiàng)的賬目余額乘以估計(jì)的壞賬率，來估計(jì)壞賬損失，根據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備的方法當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方或借方余額（一）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理（二）應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理1．當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算2．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄3．實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的賬務(wù)處理（三）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理二、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)以所購買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款有所不同，都是交易引起的流動負(fù)債，但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù)三 其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等（一）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理（二）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理三、應(yīng)付職工薪酬職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。銀行承兌匯票是在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（出票人）簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)2商業(yè)匯票按其是否帶息，可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)帶息票據(jù)是商業(yè)匯票上表明利率，匯票到期時(shí)，承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額外，還需按票面金額和規(guī)定利息率計(jì)算支付自票據(jù)生效日至票據(jù)到期日的利息。如2/10 10天內(nèi)付款2%折扣應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定有2種處理方法，一種是總價(jià)法，另一種是凈價(jià)法根據(jù)我國《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)采用總價(jià)法確認(rèn)總價(jià)法是將未扣除現(xiàn)金折扣前的金額（即總價(jià)）作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，現(xiàn)金折扣實(shí)際上是銷售企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用一般情況下 應(yīng)收賬款 按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算票據(jù)包括匯票、本票和支票應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票背書：持票人在票據(jù)轉(zhuǎn)讓給他人時(shí)票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。是指銷貨企業(yè)為了鼓勵客戶多購買商品而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)將這些固定資產(chǎn)的后續(xù)支出予以資本化企業(yè)在發(fā)生應(yīng)資本化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出時(shí)，應(yīng)先將固定資產(chǎn)的賬目原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬目價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目固定資產(chǎn)的大修理、中小修理等維護(hù)性支出，就屬于費(fèi)用化支出根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)和用途，直接計(jì)入當(dāng)期損益借記 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)1該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài) 2該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生利益固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額固定資產(chǎn)處置的基本程序1將出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理按清理固定資產(chǎn)的凈值 借 固定資產(chǎn)清理 按已提的折舊 借 累計(jì)折舊按固定資產(chǎn)原價(jià) 貸 固定資產(chǎn)2核算發(fā)生的清理費(fèi)用借 固定資產(chǎn)清理 貸 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)3核算出售收入和殘料借 銀行存款、原材料 貸 固定資產(chǎn)清理4核算保險(xiǎn)賠償借 銀行存款 其他應(yīng)收款 貸 固定資產(chǎn)清理5核算清理凈損益借 固定資產(chǎn)清理 貸 營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得 借 營業(yè)外支出—非常損失 貸 固定資產(chǎn)清理 （自然災(zāi)害造成）借 營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失 貸固定資產(chǎn)清理 （正常處理損失）（一）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理（三）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款入賬的價(jià)值：銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。折舊的空間范圍除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所以固定資產(chǎn)計(jì)提折舊1已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 2按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地融資租賃租入的固定資產(chǎn)和經(jīng)營方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊融資租賃租出的固定資產(chǎn)和經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊折舊的時(shí)間范圍在實(shí)際工作中，企業(yè)一般應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。不同標(biāo)準(zhǔn)下的種類1按經(jīng)濟(jì)用途分類，可分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)2按使用情況分類，可分為使用中的固定資產(chǎn)和未使用的固定資產(chǎn)和不需用的固定資產(chǎn)3按固定資產(chǎn)的所有權(quán)分類，可分為自有固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)核實(shí)固定資產(chǎn)的原值累計(jì)折舊屬于固定資產(chǎn)的備抵科目工程物資核實(shí)為基建工程等而中標(biāo)的各種物資的實(shí)際成本在建工程核實(shí)企業(yè)進(jìn)行建造工程、安裝工程發(fā)生的實(shí)際支出固定資產(chǎn)清理核實(shí)企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入的情況固定資產(chǎn)取得方式：外購、自行建造、投資者投入、接受捐贈、融資租入等1外購固定資產(chǎn)成本確定：若企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣2固定資產(chǎn)的核算購入無需安裝的固定資產(chǎn) 借 固定資產(chǎn) 借 應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn) 借 在建工程 借 應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款3投資者投入固定資產(chǎn)的核算借 固定資產(chǎn) 貸 實(shí)收資本—XX企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊折舊是在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”由于盤盈的存貨沒有賬面記錄，因此產(chǎn)生了盤盈應(yīng)該予以補(bǔ)記，按照存貨的計(jì)劃成本或者估計(jì)價(jià)值，借記有關(guān)存貨賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶存貨盤盈一般是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的差錯(cuò)所造成的，故應(yīng)相應(yīng)地沖減管理費(fèi)用，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”貸記“管理費(fèi)用”存貨的盤虧和毀損，先按其賬面成本，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”貸記有關(guān)存貨賬戶1屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”2屬于過失人責(zé)任造成的，應(yīng)扣除其殘料價(jià)值，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等；應(yīng)向保險(xiǎn)公司收取的賠償金，借“其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司”3剩余凈損失或未參加保險(xiǎn)部分的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”賬戶；若損失中有一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”。適用于容易識別、存貨品種數(shù)量少、單位成本較高的存貨計(jì)價(jià)，如房產(chǎn)、船舶、飛機(jī)、重型設(shè)備、珠寶、名畫等貴重物品。假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，按照各自存貨，逐一辨認(rèn)個(gè)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。但在存貨單價(jià)不同的情況下，由于每收入一次（批）存貨就要重新計(jì)算一次平均單價(jià)，計(jì)算工作量較大。由于必須到月末才能計(jì)算出本月平均單價(jià)，平時(shí)在存貨明細(xì)賬上無法反映發(fā)出和結(jié)存存貨的實(shí)際成本，因此不利于存貨成本的日常管理和控制3移動平均法也稱移動加權(quán)是在每次進(jìn)貨以后，立即根據(jù)庫存存貨數(shù)量和總成本，計(jì)算出新的平均成本，作為下次進(jìn)貨前發(fā)出存貨的單位成本的一種方法。在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，采用先進(jìn)先出法使發(fā)出存貨成本偏低，利潤偏高。優(yōu)缺點(diǎn)：先進(jìn)先出法可以隨時(shí)結(jié)出存貨發(fā)出成本和結(jié)存存貨成本，而且期末存貨成本接近于市價(jià)。存貨屬于流動資產(chǎn)原材料是企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料在產(chǎn)品是企業(yè)正在制造尚未完工的生產(chǎn)物，包括正在各個(gè)工序加工的產(chǎn)品和已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品半成品是經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為庫存商品，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。（相關(guān)交易費(fèi)用 手續(xù)費(fèi)、印花稅、傭金等，計(jì)入當(dāng)期投資收益借方）在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值對其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，公允價(jià)值與賬面余額間差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動損益）處置：投資收益科目反映 1處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)出售收入與其賬面價(jià)值的差額2原已作為公允價(jià)值變動收益或公允價(jià)值變動損失計(jì)入“公允價(jià)值變動損益”科目的金額（一）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（二）出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（三）購買和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交