【文章內容簡介】 付款憑證和轉賬憑證（也可采用通用的記賬憑證）（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬（五）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（六）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符（七）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表二、記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍（一）特點直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（二）優(yōu)缺點簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。缺點：登記總分類賬工作量較大（三）適用范圍適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序一、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種格式。（一）匯總收款憑證的編制（二）匯總付款憑證的編制（三）匯總轉賬憑證的編制二、一般編制步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可采用通用的記賬憑證（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證（六）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表三、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點與適用范圍（一）特點定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。（二）優(yōu)缺點根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以克服記賬憑證賬務處理程序工作量過大的缺點，按照會計科目的對應關系進行歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對方科目，清晰反映科目對應關系，便于查對和分析缺點：不利于會計分工，并且當轉賬憑證較多時工作量大。（三）適用范圍規(guī)模大、業(yè)務量較多的單位第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序一、科目匯總表的編制方法二、一般編制步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（六）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表三、科目匯總表賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點和適用范圍（一）特點定期匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表匯總 總分類賬（二）優(yōu)缺點編制和使用簡單，減少登記總賬工作量，匯總表還能試算平衡，保證正確性缺點：科目匯總表不能反映賬戶的對應關系，不便于查對（三）適用范圍業(yè)務較多的單位第七章　財產清查第一節(jié) 財產清查概述一、財產清查的概念通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法分類：（一）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查（二）按清查的時間可分為定期清查和不定期清查二、財產清查的意義（一）通過財產清查，可以查明各項財產物資的實有數(shù)量，確定實有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責任，以便采取有效措施，消除差異，改進工作，從而保證賬實相符，提高會計資料的準確性 保證會計核算資料的真實可靠 （二）通過財產清查，可以查明各項財產物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉爛、變質、損失浪費，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實保障各項財產物資的安全完整 保護財產的安全完整（三）通過財產清查，可以查明各項財產物資的庫存和使用情況，合理安排生產經(jīng)營活動，充分利用各項財產物資，加速資金周轉，提高資金使用效果 挖掘財產物資潛力，加速資金周轉維護財經(jīng)紀律和結算制度三、財產清查的一般程序第二節(jié) 財產清查的方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查確定實有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后核對賬目現(xiàn)金額1出納必須在場2不許白條抵庫3編制庫存現(xiàn)金盤點報告表（二）銀行存款的清查銀行余額調節(jié)表二、實物的清查方法（一）實地盤點法現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或計量儀器確定（二）技術推算法利用技術方法推算財產物資存數(shù)的方法三、往來款項的清查方法發(fā)函詢證第三節(jié) 財產清查結果的處理一、財產清查結果的處理要求（一）分析賬實不符的原因和性質，提出處理建議（二）積極處理多余積壓財產，清理往來款項（三）總結經(jīng)驗教訓，建立健全各項管理制度（四）及時調整賬簿記錄，保證賬實相符二、財產清查結果的處理步驟和方法（一）審批之前的處理賬戶設置 待處理財產損溢（二）審批之后的處理盤盈 記入 管理費用；盤虧和毀損 一般經(jīng)營性損失或定額內損失記入管理費用非常損失 記入營業(yè)外支出 按盤虧和損毀總金額 貸 待處理財產損溢第八章　財務會計報告第一節(jié) 財務會計報告概述一、財務會計報告的概念財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述二、財務會計報告的構成1資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表2利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表3現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表4所有者權益變動表是反映組成所有權權益的各組成部分當期增減變動情況的報表附注是財務報表不可或缺的組成部分分類：1按期間不同，可分為中期財務報表和年度財務報表 2按活動方式不同，可分為靜態(tài)財務報表和動態(tài)財務報表 3按對象不同，可分為對外和對內財務報表 4按編制范圍不同，可分為個別和合并財務報表（一）資產負債表根據(jù)資產=負債+所有者權益資產負債表是企業(yè)主要財務報表之一，每個獨立核算的企業(yè)都必須按期編制資產負債表作用：1反映企業(yè)擁有或控的經(jīng)濟資源及其分布情況2反映企業(yè)權益結構3反映企業(yè)的流動性和財務實力4提供進行財務分析的基本資料結構：表首標題、報表主體和附注格式：賬戶式編制方法：1根據(jù)總賬賬戶余額直接填列2根據(jù)總賬賬戶余額計算填列3根據(jù)明細賬余額計算填列4根據(jù)總賬賬戶和明細賬余額分析計算填列5根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列（二）利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表 屬于動態(tài)會計報表作用：1有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力2有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績3有助于預測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量4有助于企業(yè)管理人員的未來決策反映的內容：1構成營業(yè)利潤的各項要素2構成利潤總額（或虧損總額）的各項要素3構成凈利潤（或凈虧損）的各項要素基本格式：多步式第一步：反映營業(yè)利潤，營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費用—資產減值損失+公允價值變動收益（—公允價值變動損失）+投資收益（—投資損失）第二步：反映利潤總額，利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出第三步：反映凈利潤，凈利潤=利潤總額—所得稅費用第四步：反映每股收益（三）現(xiàn)金流量表（四）附注三、財務會計報告的編制要求（一）真實可靠（二）全面完整（三）編報及時（四）便于理解第二節(jié) 資產負債表一、資產負債表的概念和意義二、資產負債表的格式三、資產負債表編制的基本方法（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列（三）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列（四）根據(jù)總賬余額和明細賬余額計算填列（五）綜合運用上述填列方法分析填列（六）資產負債表附注的內容，根據(jù)實際需要和有關備查賬簿等的記錄分析填列第三節(jié) 利潤表一、利潤表的概念和意義二、利潤表的格式三、利潤表編制的基本方法（一）本期金額欄的填列方法（二）上期金額欄的填列方法第九章　會 計 檔 案第一節(jié) 會計檔案概述一、會計檔案的概念會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)二、會計檔案的內容（一）會計憑證類包括記賬憑證和原始憑證（二）會計賬簿類日記賬、總分類賬和明細分類賬（三）財務會計報告類會計報表、報表附注和財務情況說明（四）其他類銀行余額調節(jié)表、銀行對賬單、其他應保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊第二節(jié) 會計檔案保管一、會計檔案的歸檔本單位會計部門保管一年。期滿移交檔案機構統(tǒng)一保管二、會計檔案的保管期限定期：125年5類或永久從會計年度終了后第一天開始計算保管期限各種憑證和總賬 明細賬 日記賬 會計移交清冊 15年銀行余額調節(jié)表 銀行對賬單 固定資產清理后 5年月、季財務報表 3年現(xiàn)金、銀行日記賬 25年年度財務報告 會計檔案保管清冊 銷毀清冊 永久三、會計檔案的查閱和復制不得外借 經(jīng)負責人同意可以復制和查閱并登記四、會計檔案的銷毀對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未完成事項的 不得銷毀第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理第一節(jié) 款項和有價證券的收付一、現(xiàn)金和銀行存款庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財務部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動性最強的一項資產庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。由銀行核定。核定的依據(jù)一般是企業(yè)35天的正常開支需要量，最高不超過15天銀行存款是企業(yè)存放于銀行或其他金融機構的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資產的重要組成部分注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。銀行匯票（可異地）是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人款項的票據(jù)。銀行本票（本地使用）是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。按照其金額是否固定分為不定額和定額。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。需具有真實交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。（付款期由雙方商定，不超過6個月。按承兌人分為商業(yè)承兌匯票