【文章內(nèi)容簡介】 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用的記賬憑證）（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬（五）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（六）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（七）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）特點(diǎn)直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（二）優(yōu)缺點(diǎn)簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總分類賬工作量較大（三）適用范圍適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。（一）匯總收款憑證的編制（二）匯總付款憑證的編制（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制二、一般編制步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證（六）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍（一）特點(diǎn)定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。（二）優(yōu)缺點(diǎn)根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以克服記賬憑證賬務(wù)處理程序工作量過大的缺點(diǎn)，按照會(huì)計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對方科目，清晰反映科目對應(yīng)關(guān)系，便于查對和分析缺點(diǎn)：不利于會(huì)計(jì)分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)工作量大。（三）適用范圍規(guī)模大、業(yè)務(wù)量較多的單位第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表的編制方法二、一般編制步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（六）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）特點(diǎn)定期匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表匯總 總分類賬（二）優(yōu)缺點(diǎn)編制和使用簡單，減少登記總賬工作量，匯總表還能試算平衡，保證正確性缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對（三）適用范圍業(yè)務(wù)較多的單位第七章　財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)和核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法分類：（一）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查（二）按清查的時(shí)間可分為定期清查和不定期清查二、財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，確定實(shí)有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性 保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠 （二）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整（三）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果 挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查確定實(shí)有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后核對賬目現(xiàn)金額1出納必須在場2不許白條抵庫3編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（二）銀行存款的清查銀行余額調(diào)節(jié)表二、實(shí)物的清查方法（一）實(shí)地盤點(diǎn)法現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或計(jì)量儀器確定（二）技術(shù)推算法利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資存數(shù)的方法三、往來款項(xiàng)的清查方法發(fā)函詢證第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求（一）分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議（二）積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度（四）及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法（一）審批之前的處理賬戶設(shè)置 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（二）審批之后的處理盤盈 記入 管理費(fèi)用；盤虧和毀損 一般經(jīng)營性損失或定額內(nèi)損失記入管理費(fèi)用非常損失 記入營業(yè)外支出 按盤虧和損毀總金額 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢第八章　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成1資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表2利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表3現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表4所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映組成所有權(quán)權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分分類：1按期間不同，可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表 2按活動(dòng)方式不同，可分為靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表 3按對象不同，可分為對外和對內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表 4按編制范圍不同，可分為個(gè)別和合并財(cái)務(wù)報(bào)表（一）資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一，每個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)都必須按期編制資產(chǎn)負(fù)債表作用：1反映企業(yè)擁有或控的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況2反映企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)3反映企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)實(shí)力4提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料結(jié)構(gòu)：表首標(biāo)題、報(bào)表主體和附注格式：賬戶式編制方法：1根據(jù)總賬賬戶余額直接填列2根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列3根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列4根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列5根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列（二）利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表作用：1有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力2有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績3有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量4有助于企業(yè)管理人員的未來決策反映的內(nèi)容：1構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素2構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素3構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項(xiàng)要素基本格式：多步式第一步：反映營業(yè)利潤，營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（—公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（—投資損失）第二步：反映利潤總額，利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出第三步：反映凈利潤，凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用第四步：反映每股收益（三）現(xiàn)金流量表（四）附注三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求（一）真實(shí)可靠（二）全面完整（三）編報(bào)及時(shí)（四）便于理解第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列（三）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列（四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列（六）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列第三節(jié) 利潤表一、利潤表的概念和意義二、利潤表的格式三、利潤表編制的基本方法（一）本期金額欄的填列方法（二）上期金額欄的填列方法第九章　會(huì) 計(jì) 檔 案第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案概述一、會(huì)計(jì)檔案的概念會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)憑證類包括記賬憑證和原始憑證（二）會(huì)計(jì)賬簿類日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明（四）其他類銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案保管一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔本單位會(huì)計(jì)部門保管一年。期滿移交檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限定期：125年5類或永久從會(huì)計(jì)年度終了后第一天開始計(jì)算保管期限各種憑證和總賬 明細(xì)賬 日記賬 會(huì)計(jì)移交清冊 15年銀行余額調(diào)節(jié)表 銀行對賬單 固定資產(chǎn)清理后 5年月、季財(cái)務(wù)報(bào)表 3年現(xiàn)金、銀行日記賬 25年年度財(cái)務(wù)報(bào)告 會(huì)計(jì)檔案保管清冊 銷毀清冊 永久三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制不得外借 經(jīng)負(fù)責(zé)人同意可以復(fù)制和查閱并登記四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未完成事項(xiàng)的 不得銷毀第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、現(xiàn)金和銀行存款庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。由銀行核定。核定的依據(jù)一般是企業(yè)35天的正常開支需要量，最高不超過15天銀行存款是企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資產(chǎn)的重要組成部分注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。銀行匯票（可異地）是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人款項(xiàng)的票據(jù)。銀行本票（本地使用）是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。按照其金額是否固定分為不定額和定額。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。需具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。（付款期由雙方商定，不超過6個(gè)月。按承兌人分為商業(yè)承兌匯票