【正文】 他應(yīng)付款等 非流動負債 長期借款 (一年以上) 應(yīng)付債券等(三) 所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)★ 定義指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）來源 所有者投入的資本 利得和損失 — 罰款，捐贈，處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)(即出售固定資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)) 留存收益特征 — 權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有都權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益 ，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益 分類（或股本）— 投資者投入的金額 — 大于注冊資本的那部分金額 — 從凈利潤中提取的公積金，公益金 法定盈余公積—提取率為10% 任意盈余公積 彌補虧損留存收益 作用 轉(zhuǎn)曾資本（再投資） 利潤分配（四）收入定義企業(yè)日?；顒有纬傻?，會導致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入★特征★： 資產(chǎn)增加 負債減少 兩者兼而有之 ，不包括第三方或客戶代收的款項 （收入就是你自己賺錢的流入，而不是自己投的錢）分類：銷售商品收入 提供勞務(wù)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（出租資產(chǎn)）：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 — 原材料銷售收入 包裝物出租收入注意：出租固定資產(chǎn)或出租無形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入；而出售（處置）固定資產(chǎn)、出售（處置）無形資產(chǎn)的收益是營業(yè)外收入★★（五）費用★定義企業(yè)日?；顒有纬傻?，會導致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出特征： 資產(chǎn)減少 負債增加 兩者兼而有之 ★分類性質(zhì)不同分 營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 期間費用 管理費用 — 差旅費，招待費，辦公用品，行政管理人員工資(存貨盤盈) ★ 銷售費用 — 廣告費用 財務(wù)費用 — 和金融機構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費，利息等（六）利潤定義一定會計期間的經(jīng)營成果（強調(diào)：一段時間）包括收入減去費用后的凈額 直按計入當期利潤的利得和損失分類營業(yè)利潤 = 營收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅費 期間費用（ 資產(chǎn)減值損失 + 公允價值變動凈收益 + 投資凈收益后的金額）按照構(gòu)成分 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 利得（營業(yè)外收入） 損失（營業(yè)外支出） 凈 利 潤 = 利潤總額 所得稅（利潤總額25%）注意：營業(yè)利潤、利潤總額及總利潤三個概念區(qū)別，考試非常重要★★★二、 會計要素的計量 歷史成本 — 過去的交易金額固定資產(chǎn) — 實際成本 重置成本 — 重新取得價格（盤盈固定資產(chǎn)）—現(xiàn)行成本五大點★★ 可變現(xiàn)凈值 — 現(xiàn)在的價格 現(xiàn)值公允價值 — 雙方都認可的價值 注意 每種方法的適用范圍 ★ ★ 第二節(jié) 會計科目一、 會計科目概念對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是對資金運動的第三層次的劃分資金運動 ① 會計對象 ② 會計要素 ③ 會計科目 ★★ 基本分類 具體分類凡特定主體能夠以 是會計對象的基本分類 是對會計要素的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動 是會計核算的具體化 具體內(nèi)容進行分類 是復式記賬的基礎(chǔ)意義 是編制會計憑證的基礎(chǔ)★ 為成本計算和財產(chǎn)清查提供了前提條件（保證賬實相符提供必要條件） 為編制會計報表提供方便二、 會計科目的分類（一） 按其歸屬的會計要素分類 — 流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) — 流動負債和非流動負債★ （包括會計要素的所有者權(quán)益和利潤） 按形成和性質(zhì)不同分 反映資本科目：實收資本，資本公積歸屬的會計要素不同 反映留存收益科目：盈余公積，本年利潤，利潤分配 （五大類） 按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)分反映制造成本科目：生產(chǎn)成本，制造費用反映勞務(wù)成本科目：勞務(wù)成本 （是對會計要素的收入費用的具體內(nèi)容進行分類核算） 按損益的不同內(nèi)容分 反映收入的科目： 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 反映費用的科目： 主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，期間費用（二） 按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類 總分類科目 又稱總賬科目，一級科目提供信息的詳細程度 是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的科目及統(tǒng)馭關(guān)系不同 明細類科目 又稱明細科目對總分類科目作進一步分類提供更詳細具體的會計信息科目★★兩者關(guān)系：總分類科目是概括地反映會計對象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標，對明細分類科目具有統(tǒng)馭控制作用 明細類科目是詳細地反映會計對象的具體內(nèi)容，提供的是詳細具體的指標，對總分類的具體化和詳細總明總分類科目（一級科目）明細分類科目二級明細科目三級明細科目生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料直接人工制造費用三、 會計科目的設(shè)置（一） 設(shè)置原則 ★ 合法性：設(shè)置的會計科目必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在不影響會計核算質(zhì)量和對 外提供會計報告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點增補或合并會計科目(合并會計科目是兩收并一收，兩付并一付★★，應(yīng)收、預收，應(yīng)付、預付) 相關(guān)性：提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理要求 實用性：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。（二） 常用會計科目會計科目簡表（要記住名稱及屬于哪一類）★★★★★(一)資產(chǎn)類(二)負債類(三)所有者權(quán)益類(四)成本類(五)損益類庫存現(xiàn)金:在財務(wù)部門由出納保管短期借款≤1年實收資本生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入銀行存款:存在金融機構(gòu)的金額應(yīng)付賬款:賒購資本公積制造費用其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款：賒銷(單位與單位)預收賬款盈余公積勞務(wù)成本:不需投資收益(收入)預付賬款:定金應(yīng)付職工薪酬本年利潤生產(chǎn)成本：直接材料，直接人工，間接費用(又稱制造費用)制造費用:核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用(水電費，管理人員工資，機械折舊)營業(yè)外收入應(yīng)收股利應(yīng)交稅費利潤分配主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收利息應(yīng)付股利本年利潤：本年度實現(xiàn)的利潤其他業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)收款:單位與個人應(yīng)付利息營業(yè)稅金及附加壞賬準備:調(diào)整賬戶,應(yīng)收,其他應(yīng)收其他應(yīng)付賬款銷售費用材料采購:單到料未到(實際成本核算)長期借款1年管理費用在途物資:單到料未到應(yīng)付債券:不需財務(wù)費用原材料：單到料到，驗收入庫長期應(yīng)付賬款營業(yè)外支出庫存商品:可對銷售應(yīng)付職工薪酬：工資，福利，保險所得稅費用存貨跌價準備:不需掌握損益類由收入，費用，利得和損失四類組成持有至到期投資:不需掌握長期股權(quán)投資長期應(yīng)收賬款固定資產(chǎn):動產(chǎn)和不動產(chǎn)累計折舊:備抵賬(固定資產(chǎn))在建工程：未完工的固定資產(chǎn)建設(shè)工程物資固定資產(chǎn)清理:處置固定資產(chǎn)使用無形資產(chǎn)累計攤銷:無形資產(chǎn)使用不需掌握長期待攤費用:不需掌握待處理財產(chǎn)損益:庫存現(xiàn)金，原材料盤盈盤虧。固定資產(chǎn)盤虧以前年度損益調(diào)整:固定資產(chǎn)盤盈第三章 會計等式與復式記賬第一節(jié) 會計等式一、資產(chǎn)＝權(quán)益（即資金占用=資金來源）★基于此等式可以把經(jīng)濟活動劃分為四大類一、 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益三、 計恒等式：資產(chǎn)=負責+所有者權(quán)益★★★ 第一等式 意義 表面上反映是三個靜態(tài)數(shù)量關(guān)系 又稱★ 恒等式 本質(zhì)上反映資產(chǎn)來源★★ 靜態(tài)等式 基本等式 特點 靜態(tài)等式 企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成★ 是企業(yè)財務(wù)狀況的表現(xiàn)★ 是復式記賬法的理論基礎(chǔ)和設(shè)置會計賬戶，試算平衡和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)★★資產(chǎn)來資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人 基于 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益把經(jīng)濟活動分為九小類★四、 收入費用=利潤 第二等式★ 是企業(yè)一定時期內(nèi)獲得的又稱 特點 是企業(yè)經(jīng)營成果的表現(xiàn) 動態(tài)等式 是編制利潤表(損益表)的基礎(chǔ)利潤：企業(yè)在一定時期所獲得的收入扣除費用后的余額三、會計要素之間的關(guān)系（投入）資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 + ( 收入 費用 )（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 + 利潤（退出）資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益第 二節(jié) 復式記賬一、 復式記賬法記賬符號(借，貸) 單式記賬法：重點考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)記賬方法：文字 (會計科目) 分類 它是一種簡單，不完整的記賬方法 數(shù)字 (金額) 復式記賬法★(一) 復式記賬法的概念以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中進行登記。★★(二) 復式記賬法的意義1. 如實的反映資金運動的來龍去脈2. 形成了清晰的對應(yīng)關(guān)系3. 進行試算平衡(三) 復式記賬法的種類1. 借貸記賬法2. 增減記賬法3. 收付記賬法借貸記賬法是我國所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會計核算的記賬方法★二、借貸記賬法（一）概念以借貸為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借貸相等的金額進行登記的一種復式記賬方法。（二）借貸記賬法的記賬符號將會計科目分為兩個基本部分：左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會計科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。會計科目借方貸方資產(chǎn)類，成本類，費用增加減少權(quán)益(債權(quán)人權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益)，收入減少增加（三）借貨記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方期初余額： 本期增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額： 期末余額：借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。期末借方余額 = 期初借余額 +本期借方發(fā)生額 –本期貸方發(fā)生額權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 期初余額： 本期減少數(shù)： 本期增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：期末余額：借方登記權(quán)益減少，貨方登記權(quán)益增加，期初和期末余額一般在貸方。期末貸發(fā)余額 = 期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 – 本期借方發(fā)生額成本類會計科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相同損益類會計科目的結(jié)構(gòu)(1) 收入類會計科目結(jié)構(gòu) 借方 貸方 收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)： 收入的增加數(shù) ； 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記收入的減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”會計科目，貸方登記收入的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。(2)費用類會計科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 費用的增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ：