【正文】 額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。（1）發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，這是由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)實(shí)際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進(jìn)行。三、會(huì)計(jì)分錄 （一）會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。（二）會(huì)計(jì)分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（三）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的賬戶；（2）確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少；（3）確定哪個(gè)（或哪些）賬戶記借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶記貸方；（4）編制會(huì)計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 (P43頁(yè))（09版P64頁(yè)）（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同、借貸方向相同、所屬會(huì)計(jì)期間相同、計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等?！　∥濉⒔栀J記賬法的運(yùn)用　?。ㄒ唬┥a(chǎn)準(zhǔn)備階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算　　（假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣）　　借：固定資產(chǎn)　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款等　　　　a、單貨同到時(shí)　　借：原材料　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：有關(guān)賬戶　　b、單到貨未到時(shí)　　借：在途物資　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：有關(guān)賬戶　　以后收到貨時(shí)：　　借：原材料　　　　貸：在途物資　?。ǘ┊a(chǎn)品生產(chǎn)階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算　　　　借：生產(chǎn)成本 （產(chǎn)品耗用）　　　　制造費(fèi)用 （車間耗用）　　　　管理費(fèi)用 （行政部門耗用）　　　　貸：原材料　　需注意的是：企業(yè)發(fā)出材料可以采用的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出發(fā)、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法等?！　∑渲小　∠冗M(jìn)先出法：假設(shè)先收到的存貨先售出或先耗用，并根據(jù)這種假設(shè)的成本流轉(zhuǎn)順序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法?！　∪乱淮渭訖?quán)平均法：以本月期初結(jié)存存貨成本和本月全部收入存貨成本之和除以本月期初結(jié)存存貨數(shù)量和本月全部收入存貨數(shù)量之和，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單價(jià)，從而確定存貨發(fā)出成本和庫(kù)存成本的一種方法。　　　　具體計(jì)算方法如下： 　　　　本期發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出存貨數(shù)量　　期末結(jié)存存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)期末結(jié)存存貨數(shù)量　　移動(dòng)加權(quán)平均法：用本次收入存貨成本加原有庫(kù)存存貨成本，除以本次收入存貨數(shù)量加原有庫(kù)存存貨數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，并對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法?！　【唧w計(jì)算方法如下：　　 　　存貨發(fā)出成本的計(jì)算方法是今年新增加的內(nèi)容，注意很可能會(huì)出計(jì)算題，請(qǐng)考生一定要掌握?！　　　〗瑁荷a(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）　　　　制造費(fèi)用（車間管理人員工資）　　　　管理費(fèi)用（行政人員和長(zhǎng)病假人員工資）　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　?。?）本期已付的費(fèi)用　　借：制造費(fèi)用（由車間負(fù)擔(dān)）　　　　管理費(fèi)用（由行政部門負(fù)擔(dān)）　　　　貸：有關(guān)賬戶　?。?）折舊費(fèi)　　a、折舊的計(jì)算　　年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）/預(yù)計(jì)使用年限　　月折舊額=年折舊額/12　　年折舊率=年折舊額/固定資產(chǎn)原值　　月折舊率=年折舊率/12　　年（月）折舊額=固定資產(chǎn)原值年（月）折舊率　　具體在計(jì)算折舊時(shí)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊從下個(gè)月開始計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊下個(gè)月開始不計(jì)提折舊額?！　、賬務(wù)處理　　借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）　　　　管理費(fèi)用 （行政管理用固定資產(chǎn)折舊）　　　　貸：累計(jì)折舊　?。?）制造費(fèi)用的分配　　a、制造費(fèi)用分配的計(jì)算　　制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（或生產(chǎn)工時(shí)）之和　　某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（或生產(chǎn)工時(shí)）分配率　　b、賬務(wù)處理　　借：生產(chǎn)成本　　　　貸：制造費(fèi)用　　注意：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用全部記入管理費(fèi)用，不再記入制造費(fèi)用?！　　　。?）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算　　月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用－本月完工產(chǎn)品成本＝月末在產(chǎn)品成本　?。?）賬務(wù)處理　　借：庫(kù)存商品　　　　貸：生產(chǎn)成本　?。ㄈ┊a(chǎn)品銷售階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算　　　　借：有關(guān)賬戶　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　借：銷售費(fèi)用　　　　貸：有關(guān)賬戶　　、城建稅時(shí)　　a、計(jì)算時(shí)　　應(yīng)交消費(fèi)稅=銷售收入消費(fèi)稅率　　應(yīng)交城建稅=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）7%　　應(yīng)交教育費(fèi)附加=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）4%　　b、賬務(wù)處理　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交城建稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　a、計(jì)算時(shí)　　銷售成本=已銷產(chǎn)品數(shù)量單位產(chǎn)品成本　　b、賬務(wù)處理　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）　　　　貸：庫(kù)存商品（或原材料、累計(jì)折舊）　?。ㄋ模┴?cái)務(wù)成果的核算與分配　　　　a、營(yíng)業(yè)外收入核算　　借：有關(guān)賬戶　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　b、營(yíng)業(yè)外支出核算　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　貸：有關(guān)賬戶　　　　a、結(jié)轉(zhuǎn)收入類損益　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　投資收益等　　　　貸：本年利潤(rùn)　　b、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類損益　　借：本年利潤(rùn)　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　銷售費(fèi)用　　　　　　管理費(fèi)用　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出等　　　　a、計(jì)算應(yīng)交所得稅　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率　　借：所得稅費(fèi)用　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　b、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用　　借：本年利潤(rùn)　　　　貸：所得稅費(fèi)用　　利潤(rùn)分配　　a、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)　　借：本年利潤(rùn)　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　b、提取盈余公積　　借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　——任意盈余公積　　c、向投資者分配利潤(rùn)　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　貸：應(yīng)付股利　　d、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　　　　　　　——提取盈余公積　?。ㄎ澹┵Y金籌集業(yè)務(wù)核算　　　　a、接受貨幣資金投資　　借：銀行存款 　　　　貸：實(shí)收資本 （投資者認(rèn)繳部分）　　　　　　資本公積 （資本金溢價(jià)部分）　　b、接受存貨資產(chǎn)投資　　借 原材料等 （合同或評(píng)估確認(rèn)）　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：實(shí)收資本 （投資者認(rèn)繳部分）　　　　　　資本公積 （資本金溢價(jià)部分）　　c、接受固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資　　借：固定資產(chǎn) （合同或評(píng)估確認(rèn)）　　　　無(wú)形資產(chǎn) （合同或評(píng)估確認(rèn)）　　　　貸：實(shí)收資本 （投資者認(rèn)繳部分）　　　　　　資本公積 （資本金溢價(jià)部分）　　　　借：資本公積 （用資本公積轉(zhuǎn)增時(shí)）　　　　盈余公積 （用盈余公積轉(zhuǎn)增時(shí)）　　　　貸：實(shí)收資本　　需注意的是：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，轉(zhuǎn)增后的盈余公積不得低于注冊(cè)資本的25%?！　　　〗瑁恒y行存款　　　　貸：短期借款（借款期不超過一年）　　　　　　長(zhǎng)期借款 （借款期超過一年）　　　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　貸：應(yīng)付利息　　期末計(jì)提一次還本付息的長(zhǎng)期借款利息時(shí)　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　貸：長(zhǎng)期借款　　　　借：短期借款或長(zhǎng)期借款 （借款本金）　　　　應(yīng)付利息 （已經(jīng)計(jì)提的利息）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 （尚未計(jì)提的利息）　　　　貸：銀行存款　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 （多計(jì)提的利息）　　償還一次還本付息長(zhǎng)期借款本金和利息時(shí)　　借：長(zhǎng)期借款 （借款本金+已經(jīng)計(jì)提的利息）　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 （尚未計(jì)提的利息）　　　　貸：銀行存款　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 （多計(jì)提的利息）　　　　借：應(yīng)付股利　　　　貸：銀行存款等　　（以增值稅為例）　　繳納本期增值稅　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　　　　貸：銀行存款等　　繳納上期增值稅　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交稅金）　　　　貸：銀行存款等　　本章考試題型比較全面，分值也非常大，既有選擇題、判斷題，又有分錄題和計(jì)算題。特別是各階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理必須掌握，同時(shí)還要注意材料采購(gòu)成本的計(jì)算、發(fā)出材料成本的計(jì)算、產(chǎn)品成本的計(jì)算、利潤(rùn)的計(jì)算等。 第四章 會(huì)計(jì)憑證（09版第五章） 外來原始憑證：收款收據(jù)、飛機(jī)票、火車票、住宿發(fā)票 增值稅發(fā)票、普通發(fā)票等 按來源 自制原始憑證：收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、 出庫(kù)單、借款單、折舊計(jì)算表、制造費(fèi)用分配表 一次憑證：收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算憑證、差旅費(fèi)報(bào)銷單等原始憑證 按填制 累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單 手續(xù) 匯總憑證：收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、發(fā)料憑證匯總表 會(huì)計(jì)憑證 按格式 通用憑證：發(fā)票、支票、匯票 專用憑證：收料單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表 按內(nèi)容:收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證按填列方式：復(fù)式憑證、單式憑證一、會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類 （一）會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)憑證的意義合法地取得、正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，在會(huì)計(jì)核算中具有以下重要意義：（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。（三）會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。二、原始憑證 （一）原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。（二）原始憑證的種類1．按照來源不同分類（1）外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。（2）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。2．按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。（2）累計(jì)憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。（3）匯總憑證。匯總憑證指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。3．按照格式不同分類（1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（三）原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證名稱；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；（5）填制單位簽章；（6）有關(guān)人員簽章；（7）憑證附件。（四）原始憑證的填制要