【正文】 額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。（1）發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，這是由“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的恒等關系決定的。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計實際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。三、會計分錄 （一）會計分錄的概念會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。（二）會計分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。（三）會計分錄的編制步驟（1）分析經(jīng)濟業(yè)務事項涉及的賬戶；（2）確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少；（3）確定哪個（或哪些）賬戶記借方，哪個（或哪些）賬戶記貸方；（4）編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 (P43頁)（09版P64頁）（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。（二）總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法?？偡诸愘~戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。　　五、借貸記賬法的運用　?。ㄒ唬┥a(chǎn)準備階段主要經(jīng)濟業(yè)務的核算　?。僭O進項稅額可以抵扣）　　借：固定資產(chǎn)　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　貸：銀行存款等　　　　a、單貨同到時　　借：原材料　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　貸：有關賬戶　　b、單到貨未到時　　借：在途物資　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　貸：有關賬戶　　以后收到貨時：　　借：原材料　　　　貸：在途物資　?。ǘ┊a(chǎn)品生產(chǎn)階段主要經(jīng)濟業(yè)務核算　　　　借：生產(chǎn)成本 （產(chǎn)品耗用）　　　　制造費用 （車間耗用）　　　　管理費用 （行政部門耗用）　　　　貸：原材料　　需注意的是：企業(yè)發(fā)出材料可以采用的計價方法包括個別計價法、先進先出發(fā)、月末一次加權平均法和移動加權平均法等?！　∑渲小　∠冗M先出法：假設先收到的存貨先售出或先耗用，并根據(jù)這種假設的成本流轉(zhuǎn)順序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進行計價的方法?！　∪乱淮渭訖嗥骄ǎ阂员驹缕诔踅Y(jié)存存貨成本和本月全部收入存貨成本之和除以本月期初結(jié)存存貨數(shù)量和本月全部收入存貨數(shù)量之和，計算出存貨的加權平均單價，從而確定存貨發(fā)出成本和庫存成本的一種方法?！　　　【唧w計算方法如下： 　　　　本期發(fā)出存貨成本=加權平均單價本期發(fā)出存貨數(shù)量　　期末結(jié)存存貨成本=加權平均單價期末結(jié)存存貨數(shù)量　　移動加權平均法：用本次收入存貨成本加原有庫存存貨成本，除以本次收入存貨數(shù)量加原有庫存存貨數(shù)量，據(jù)以計算加權平均單價，并對發(fā)出存貨進行計價的一種方法?！　【唧w計算方法如下：　　 　　存貨發(fā)出成本的計算方法是今年新增加的內(nèi)容，注意很可能會出計算題，請考生一定要掌握?！　　　〗瑁荷a(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）　　　　制造費用（車間管理人員工資）　　　　管理費用（行政人員和長病假人員工資）　　　　貸：應付職工薪酬　　　?。?）本期已付的費用　　借：制造費用（由車間負擔）　　　　管理費用（由行政部門負擔）　　　　貸：有關賬戶　?。?）折舊費　　a、折舊的計算　　年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預計殘值+預計清理費用）/預計使用年限　　月折舊額=年折舊額/12　　年折舊率=年折舊額/固定資產(chǎn)原值　　月折舊率=年折舊率/12　　年（月）折舊額=固定資產(chǎn)原值年（月）折舊率　　具體在計算折舊時當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊從下個月開始計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊下個月開始不計提折舊額?！　、賬務處理　　借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）　　　　管理費用 （行政管理用固定資產(chǎn)折舊）　　　　貸：累計折舊　　（3）制造費用的分配　　a、制造費用分配的計算　　制造費用分配率=制造費用總額/各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（或生產(chǎn)工時）之和　　某產(chǎn)品應分配的制造費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（或生產(chǎn)工時）分配率　　b、賬務處理　　借：生產(chǎn)成本　　　　貸：制造費用　　注意：根據(jù)新會計準則，固定資產(chǎn)的修理費用全部記入管理費用，不再記入制造費用。　　　　（1）完工產(chǎn)品成本的計算　　月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)費用－本月完工產(chǎn)品成本＝月末在產(chǎn)品成本　?。?）賬務處理　　借：庫存商品　　　　貸：生產(chǎn)成本　　（三）產(chǎn)品銷售階段主要經(jīng)濟業(yè)務核算　　　　借：有關賬戶　　　　貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入）　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　借：銷售費用　　　　貸：有關賬戶　　、城建稅時　　a、計算時　　應交消費稅=銷售收入消費稅率　　應交城建稅=（應交增值稅+應交消費稅）7%　　應交教育費附加=（應交增值稅+應交消費稅）4%　　b、賬務處理　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應交稅費——應交消費稅　　　　　　　　　　——應交城建稅　　　　　　　　　　——應交教育費附加　　　　a、計算時　　銷售成本=已銷產(chǎn)品數(shù)量單位產(chǎn)品成本　　b、賬務處理　　借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務成本）　　　　貸：庫存商品（或原材料、累計折舊）　?。ㄋ模┴攧粘晒暮怂闩c分配　　　　a、營業(yè)外收入核算　　借：有關賬戶　　　　貸：營業(yè)外收入　　b、營業(yè)外支出核算　　借：營業(yè)外支出　　　　貸：有關賬戶　　　　a、結(jié)轉(zhuǎn)收入類損益　　借：主營業(yè)務收入　　　　其他業(yè)務收入　　　　營業(yè)外收入　　　　投資收益等　　　　貸：本年利潤　　b、結(jié)轉(zhuǎn)費用類損益　　借：本年利潤　　　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　其他業(yè)務成本　　　　　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　銷售費用　　　　　　管理費用　　　　　　財務費用　　　　　　營業(yè)外支出等　　　　a、計算應交所得稅　　應交所得稅=應納稅所得額所得稅稅率　　借：所得稅費用　　　　貸：應交稅費——應交所得稅　　b、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用　　借：本年利潤　　　　貸：所得稅費用　　利潤分配　　a、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤　　借：本年利潤　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　b、提取盈余公積　　借：利潤分配——提取盈余公積　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　——任意盈余公積　　c、向投資者分配利潤　　借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利　　　　貸：應付股利　　d、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細賬　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利　　　　　　　　　　——提取盈余公積　?。ㄎ澹┵Y金籌集業(yè)務核算　　　　a、接受貨幣資金投資　　借：銀行存款 　　　　貸：實收資本 （投資者認繳部分）　　　　　　資本公積 （資本金溢價部分）　　b、接受存貨資產(chǎn)投資　　借 原材料等 （合同或評估確認）　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　貸：實收資本 （投資者認繳部分）　　　　　　資本公積 （資本金溢價部分）　　c、接受固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資　　借：固定資產(chǎn) （合同或評估確認）　　　　無形資產(chǎn) （合同或評估確認）　　　　貸：實收資本 （投資者認繳部分）　　　　　　資本公積 （資本金溢價部分）　　　　借：資本公積 （用資本公積轉(zhuǎn)增時）　　　　盈余公積 （用盈余公積轉(zhuǎn)增時）　　　　貸：實收資本　　需注意的是：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金時，轉(zhuǎn)增后的盈余公積不得低于注冊資本的25%?！　　　〗瑁恒y行存款　　　　貸：短期借款（借款期不超過一年）　　　　　　長期借款 （借款期超過一年）　　　　借：財務費用　　　　貸：應付利息　　期末計提一次還本付息的長期借款利息時　　借：財務費用　　　　貸：長期借款　　　　借：短期借款或長期借款 （借款本金）　　　　應付利息 （已經(jīng)計提的利息）　　　　財務費用 （尚未計提的利息）　　　　貸：銀行存款　　　　　　財務費用 （多計提的利息）　　償還一次還本付息長期借款本金和利息時　　借：長期借款 （借款本金+已經(jīng)計提的利息）　　　　財務費用 （尚未計提的利息）　　　　貸：銀行存款　　　　　　財務費用 （多計提的利息）　　　　借：應付股利　　　　貸：銀行存款等　?。ㄒ栽鲋刀悶槔　±U納本期增值稅　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）　　　　貸：銀行存款等　　繳納上期增值稅　　借：應交稅費——應交增值稅（未交稅金）　　　　貸：銀行存款等　　本章考試題型比較全面，分值也非常大，既有選擇題、判斷題，又有分錄題和計算題。特別是各階段主要經(jīng)濟業(yè)務的會計處理必須掌握，同時還要注意材料采購成本的計算、發(fā)出材料成本的計算、產(chǎn)品成本的計算、利潤的計算等。 第四章 會計憑證（09版第五章） 外來原始憑證：收款收據(jù)、飛機票、火車票、住宿發(fā)票 增值稅發(fā)票、普通發(fā)票等 按來源 自制原始憑證：收料單、領料單、限額領料單、產(chǎn)品入庫單、 出庫單、借款單、折舊計算表、制造費用分配表 一次憑證：收據(jù)、領料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算憑證、差旅費報銷單等原始憑證 按填制 累計憑證：限額領料單 手續(xù) 匯總憑證：收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、發(fā)料憑證匯總表 會計憑證 按格式 通用憑證：發(fā)票、支票、匯票 專用憑證：收料單、折舊計算表、工資費用分配表 按內(nèi)容:收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證按填列方式：復式憑證、單式憑證一、會計憑證的概念、意義和種類 （一）會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）會計憑證的意義合法地取得、正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點，在會計核算中具有以下重要意義：（1）記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)；（2）明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制；（3）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。（三）會計憑證的種類會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。二、原始憑證 （一）原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。（二）原始憑證的種類1．按照來源不同分類（1）外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。（2）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。2．按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。（2）累計憑證。累計憑證指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。其特點是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務，隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費用限額進行費用控制，期末按實際發(fā)生額記賬。累計憑證是多次有效的原始憑證。（3）匯總憑證。匯總憑證指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。3．按照格式不同分類（1）通用憑證。通用憑證指由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（三）原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證名稱；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；（5）填制單位簽章；（6）有關人員簽章；（7）憑證附件。（四）原始憑證的填制要