【正文】 號(hào) 碼 Ⅷ0112233簽發(fā)日期 貳零零肆年壹拾貳月零貳拾日 開戶行名稱：建行海西分理處收款人：弘揚(yáng)工廠 簽發(fā)人賬號(hào)：300—445566壹拾貳萬(wàn)伍仟元整人民幣（大寫）千百十萬(wàn)千百十元角分￥12500000用途 備發(fā)12月工資 科目（付） 現(xiàn)金 對(duì)方科目（收）銀行存款 上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬戶內(nèi)支付 李明星印 付訖日期 2004 年 12月 30 日簽發(fā)人蓋章 出納 王 復(fù)核 劉 記賬 李 驗(yàn)印 陳【例52】2004年12月25日，弘揚(yáng)工廠購(gòu)入甲種材料1000公斤入庫(kù)，驗(yàn)收后，當(dāng)即由保管員開出收料單一張，見表57。 原始憑證原始憑證按照來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。216。 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。它是一種最簡(jiǎn)單的賬戶示意圖，通常在教學(xué)或?qū)~時(shí)使用。為便于說明問題，可將上列賬戶簡(jiǎn)化為“Ｔ”字形，它只保留左右方，其他略去，將余額寫在下面。賬戶的一般格式如表11所示。常用會(huì)計(jì)科目所示。 l 賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類，分為總分類賬戶（總帳帳戶、總帳、一級(jí)帳戶）和明細(xì)分類賬戶（明細(xì)帳戶、明細(xì)帳）。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，因此賬戶的名稱必須與會(huì)計(jì)科目一致。l 帳戶：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。l 損益類科目：損益是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。l 成本類科目：成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。l 所有者權(quán)益類科目：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。l 負(fù)債類科目：負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 一級(jí)科目、總帳科目 ①、按核算指標(biāo)詳細(xì)程度不同的會(huì)計(jì)科目分類 二級(jí)科目、三級(jí)科目、明細(xì)科目②、按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同分類的會(huì)計(jì)科目l 資產(chǎn)類科目：資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等六大會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。在會(huì)計(jì)核算過程中，填制和審核會(huì)計(jì)憑證是開始環(huán)節(jié)，登記會(huì)計(jì)賬簿是中間環(huán)節(jié)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表是終結(jié)環(huán)節(jié)，以這三個(gè)環(huán)節(jié)為聯(lián)結(jié)點(diǎn)，聯(lián)結(jié)其他核算方法而形成會(huì)計(jì)核算方法體系。（1）項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用增加減少增加減少增加減少120000020000021000010000312000012000045000050000512000012000062700027000（2）本月利潤(rùn)總額=200000+10000120000=90000（元）凈利潤(rùn)=9000027000=63000（元）（3）本月末資產(chǎn)總額=530000+200000+10000+（120000120000）50000120000=570000（元） 本月末負(fù)債總額=13000050000+27000=107000（元） 本月末所有者權(quán)益總額=400000+63000=463000（元） 因?yàn)?570000=107000+463000 所以資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之和。本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5日銷售產(chǎn)品收入200000元，款已收存入銀行；（2）12日銷售產(chǎn)品收入10000元，款尚未收到；（3）15日購(gòu)買材料120000元，款已用銀行存款支付；（4）31日以銀行存款支付所欠乙單位貨款50000元；（5）本月銷售產(chǎn)品的成本為120000元；（6）本月應(yīng)交所得稅為27000元，稅款尚未繳納。從上述例題中可以看出，無(wú)論是何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)等式仍然成立。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加了30000元，使負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少了30000元。負(fù)債和所有者權(quán)益一增一減，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（8）經(jīng)研究決定向投資者發(fā)放股利12000元。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加了30000元，同時(shí)使另一項(xiàng)所有者權(quán)益（盈余公積）減少了30000元。負(fù)債一增一減，數(shù)額相等，會(huì)計(jì)等式保持平衡。 （6）從銀行借款9000元，期限6個(gè)月，此款直接償還企業(yè)所欠購(gòu)貨款。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）減少了10000元，使所有者權(quán)益（實(shí)收資本）減少了10000元。資產(chǎn)和負(fù)債同減，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（4）該企業(yè)用銀行存款償還上月購(gòu)貨所欠貨款25000元。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款）增加了30000元，使所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加了30000元。資產(chǎn)和負(fù)債同增100000元，會(huì)計(jì)等式保持平衡。（2）該企業(yè)向銀行借款100000元，期限二年，款項(xiàng)存入銀行。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使該企業(yè)資產(chǎn)（現(xiàn)金）增加了1800元，同時(shí)使另一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少了1800元。歸納起來(lái)不外乎以下九種類型：l 1．一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；l 2．一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加；l 3．一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；l 4．一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少；l 5．一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；l 6．一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少；l 7．一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；l 8．一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；l 9．一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)負(fù)債減少；l 第二等式：收入―費(fèi)用=利潤(rùn) 資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)企業(yè)在繳納所得稅后的利潤(rùn)又稱為凈利潤(rùn)，凈利潤(rùn)歸所有者所有，因此利潤(rùn)是所有者權(quán)益的組成部分資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)或：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 +（收入―費(fèi)用）現(xiàn)舉例說明以上九種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。(四)舉例說明等式（又稱會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)平衡公式，是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。 1資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）＝期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）＝期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 1借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 1借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)） 余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)）　 （全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)） 試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤）。 資產(chǎn)、成本、損益（費(fèi)用）增加為借，減少為貸，負(fù)債、所有都權(quán)益、損益（收入）增加為貸，減少為借。 （三）復(fù)式記賬 復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。兩者之間的區(qū)別：費(fèi)用與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品或提供哪一種勞務(wù)無(wú)關(guān)；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或某種勞務(wù)相聯(lián)系，而無(wú)論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。如營(yíng)業(yè)外支出不屬于費(fèi)用。③、收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的收入，如出售固定資產(chǎn)的收益、罰款所得等不屬于企業(yè)的收入。收入：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。②：在企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債具有優(yōu)先清償權(quán)，而所有者權(quán)益只有全部清償負(fù)債后才返還給所有者。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。(二)會(huì)計(jì)六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（前三項(xiàng)為：靜態(tài)要素，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)）、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)（后三項(xiàng)為：動(dòng)態(tài)要素，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果）。是期間動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。是一個(gè)時(shí)點(diǎn)靜態(tài)數(shù)據(jù)。 會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。會(huì)計(jì)的對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)（投入—運(yùn)用—退出償債、交稅、分配利潤(rùn)）比如：注冊(cè)新公司，需要投入資金注冊(cè)驗(yàn)資，然后運(yùn)用—購(gòu)買固定資產(chǎn)或存