【正文】 付 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）四、應(yīng)交稅費(fèi)（一）主要賬戶設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶設(shè)置（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，消費(fèi)稅，資源稅和教育費(fèi)附加（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加（增加） 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的各項(xiàng)稅金及附加 （4）明細(xì)賬設(shè)置：（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★★例：一般納稅人2009年9月30日銷售收入20萬(wàn)，增值稅為了34000元，該商品成本為13萬(wàn)，支付相關(guān)費(fèi)用為2萬(wàn)，計(jì)算出企業(yè)的增值稅，營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄如下：確認(rèn)收入：借：銀行存款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅 34000確認(rèn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 130000 貸：庫(kù)存商品 130000確認(rèn)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用 20000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20000計(jì)提稅務(wù)費(fèi)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 11200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2000005%=10000 —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅100007%=700 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 100003%=300 —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加100002%=200一， 增值稅=34000二， 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=20萬(wàn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） – 13萬(wàn)（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） – 2萬(wàn)（期間費(fèi)用） 11200（營(yíng)業(yè)稅費(fèi)）= 38800元三， 利潤(rùn)總額=38800 +0（利得） 0（損失）=38800元四， 所得稅=38800（利潤(rùn)總額）25%=9700元五、借款（一）主要賬戶設(shè)置“短期借款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)借款期限≤1年（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實(shí)際償還 取得借款 余額：尚未償還 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按借款種類，貸款人和幣種“長(zhǎng)期借款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)借款期限＞1年（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實(shí)際償還 取得借款 余額：尚未償還 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按借款種類，貸款單位注意：長(zhǎng)期借款利息與短期借款利息處理的區(qū)別★★★“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)的費(fèi)用，包括利息支出及相關(guān)手續(xù)費(fèi)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶余額“應(yīng)付利息”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付利息（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實(shí)際支付 應(yīng)付未付 余額：應(yīng)付未付 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人籌建期間借款利息—管理費(fèi)用長(zhǎng)期借款★★★ 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間借款利息—財(cái)務(wù)費(fèi)用 購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)：可以資本化：在建工程（購(gòu)建） 不予資本化：達(dá)到預(yù)期使用狀態(tài)—財(cái)務(wù)費(fèi)用（購(gòu)買）第四節(jié) 資本的增減資本主要包括：實(shí)收資本和資本公積一、接受投資（一）主要賬戶設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類（2）用途：核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本（股份公司投入資本稱“股本”）★（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 減資 投入資本 余額：投入資本總額 （4）明細(xì)賬設(shè)置：投資者“資本公積”賬戶（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類（2）用途：核算企業(yè)收到投資者出資額超過(guò)注冊(cè)資本或股本的那部分額，直接計(jì)入所有者權(quán)益利得和損失（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 資本公積減少 資本公積增加 余額：資本公積累計(jì)額 （4）明細(xì)賬設(shè)置：資本或股本溢價(jià)，其他資本公積“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶（1）性質(zhì)資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括：專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值增加 無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值減少余額：無(wú)形資產(chǎn)成本 （4）明細(xì)賬設(shè)置：無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用一、收入（一）主要賬戶設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)收入，包括：出租固定資產(chǎn)，出租無(wú)形資產(chǎn)，出租包裝物和商品，銷售材料。★★（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額 其他業(yè)務(wù)收入 （4）明細(xì)賬設(shè)置：其他業(yè)務(wù)收入種類“預(yù)收賬款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 結(jié)算的款項(xiàng) 收到預(yù)收款余額：應(yīng)收款項(xiàng) 余額：預(yù)收的款項(xiàng) （4）明細(xì)賬設(shè)置：購(gòu)貨單位二、成本（一）主要賬戶設(shè)置制造費(fèi)用：車間管理人員及非生產(chǎn)人員的職工薪酬，車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，車間因定資產(chǎn)折舊等制造費(fèi)用朋末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本賬戶，無(wú)余額生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的完工成品和期末在產(chǎn)品之間分配其計(jì)算公式：期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用 = 本期完工產(chǎn)品+期末在產(chǎn)品三、費(fèi)用（一）主要賬戶設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 結(jié)算的款項(xiàng) 收到預(yù)收款余額：應(yīng)收款項(xiàng) 余額：預(yù)收的款項(xiàng) （4）明細(xì)賬設(shè)置：購(gòu)貨單位“銷售費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 銷售商品是發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按費(fèi)用的項(xiàng)目期間費(fèi)用：管理費(fèi)用：車間機(jī)器修理費(fèi) 長(zhǎng)期借款在籌建期間利息銷售費(fèi)用：有銷售兩字的（銷售人員差旅費(fèi)）財(cái)務(wù)費(fèi)用四、營(yíng)業(yè)外支出第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算一、 利潤(rùn)（一）主要賬戶設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類（2）用途：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 轉(zhuǎn)入所有費(fèi)用和損失 的數(shù)額 轉(zhuǎn)入收入，利得的數(shù)額 結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生凈虧損 二、所得稅（25%）（一）主要賬戶設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期利潤(rùn)總額中減去的所得稅費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額三、利潤(rùn)分配（一）主要賬戶設(shè)置“利潤(rùn)分配“賬戶（1）性質(zhì)：所者權(quán)益類（2）用途：核算企業(yè)利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)和歷年分配或彌補(bǔ)后的余額（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 自本年利潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)入的凈虧損 自本年利潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn) 當(dāng)年對(duì)凈利潤(rùn)分配 余額：歷年累計(jì)彌補(bǔ)的虧損 余額：歷年累計(jì)未分配利潤(rùn)（4）明細(xì)賬設(shè)置：包括：提取法定盈作公積，任意盈余公積，應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，轉(zhuǎn)作股本股利，盈余公積補(bǔ)虧和未分配利潤(rùn)等，期末將利潤(rùn)分配賬戶下的其他明細(xì)賬余額轉(zhuǎn)入本賬戶的未分配利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后除未分配利潤(rùn)外，該賬戶無(wú)余額★★?！坝喙e“賬戶（1）性質(zhì)：所者權(quán)益類（2）用途：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 用盈余公積彌補(bǔ)虧損額 提取盈余公積數(shù)額 余額：盈余公積的結(jié)余額（4）明細(xì)賬設(shè)置包括：法定盈作公積“應(yīng)付股利“賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)分配的股票股利不通過(guò)本賬戶核算（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 實(shí)際支付股利 分配的利潤(rùn) 余額：已分配但尚未支付的股利（4）明細(xì)賬設(shè)置包括：投資者第五章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類（一）會(huì)計(jì)憑證的概念和種類是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本方之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)?！镏挥薪?jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為登記賬薄的依據(jù)?！铮ǘ┓诸惏凑站幹频某绦蚝陀猛静煌?原始憑證 記賬憑證二、會(huì)計(jì)憑證的作用，提供記賬依據(jù)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第二節(jié) 原始憑證一、概念又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。如，購(gòu)貨發(fā)票二、原始憑證的種類★★★(一) 按照來(lái)源不同分 ：從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證(供貨單位提代的發(fā)票、收款單位開出的收款收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車票、住宿發(fā)票) ：本單位內(nèi)部填制的（收料單，領(lǐng)料單，限額領(lǐng)料單，產(chǎn)品入庫(kù)單，產(chǎn)品出庫(kù)單，借款單，折舊計(jì)算表（固定資產(chǎn)折舊），制造費(fèi)用分配表等）(二) 填制手續(xù)及內(nèi)容不同分★★★ ：一資填制，記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收據(jù)，領(lǐng)料單，收料單，發(fā)貨票，借款單，銀行結(jié)算憑證等）：一定時(shí)期多次記錄同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（限額領(lǐng)料單）：一定時(shí)期內(nèi)若干張記錄同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收料憑證匯總表，工資結(jié)算匯總表，發(fā)料憑證匯總表，差旅費(fèi)報(bào)銷單）(三) 格式不同分 ：有關(guān)部門統(tǒng)一印刷，具有統(tǒng)一格和使用方法的（如稅務(wù)部門制定的增值稅發(fā)票，由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證） ：本單位內(nèi)部印刷，在本單位內(nèi)部使用（收料單，折舊計(jì)算表，工資費(fèi)用分配表）所有外來(lái)原始憑證都是一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證一般為自制憑證(差旅費(fèi)報(bào)銷單發(fā)票是外來(lái))三、原始憑證的基本內(nèi)容 （原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)） （含數(shù)量，單 價(jià)，金額）九項(xiàng) ★多選 四、原始憑證的填制要求記錄要真實(shí)：實(shí)事求是，不能弄虛作假內(nèi)容要完整：9項(xiàng)基本內(nèi)容手續(xù)要完備：自制的原始憑證 本單位使用 要有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人的簽名蓋單 (簽名蓋章) 對(duì)外開出 的要加蓋本單位公章 外來(lái)的原始憑證 單位 (必須有填制單位的公章)