【正文】 銷售費用 — 廣告費用 財務(wù)費用 — 和金融機(jī)構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費，利息等（六）利潤定義一定會計期間的經(jīng)營成果（強(qiáng)調(diào)：一段時間）包括收入減去費用后的凈額 直按計入當(dāng)期利潤的利得和損失分類營業(yè)利潤 = 營收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅費 期間費用（ 資產(chǎn)減值損失 + 公允價值變動凈收益 + 投資凈收益后的金額）按照構(gòu)成分 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 利得（營業(yè)外收入） 損失（營業(yè)外支出） 凈 利 潤 = 利潤總額 所得稅（利潤總額25%）注意：營業(yè)利潤、利潤總額及總利潤三個概念區(qū)別，考試非常重要★★★二、 會計要素的計量 歷史成本 — 過去的交易金額固定資產(chǎn) — 實際成本 重置成本 — 重新取得價格（盤盈固定資產(chǎn)）—現(xiàn)行成本五大點★★ 可變現(xiàn)凈值 — 現(xiàn)在的價格 現(xiàn)值公允價值 — 雙方都認(rèn)可的價值 注意 每種方法的適用范圍 ★ ★ 第二節(jié) 會計科目一、 會計科目概念對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，是對資金運動的第三層次的劃分資金運動 ① 會計對象 ② 會計要素 ③ 會計科目 ★★ 基本分類 具體分類凡特定主體能夠以 是會計對象的基本分類 是對會計要素的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動 是會計核算的具體化 具體內(nèi)容進(jìn)行分類 是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)意義 是編制會計憑證的基礎(chǔ)★ 為成本計算和財產(chǎn)清查提供了前提條件（保證賬實相符提供必要條件） 為編制會計報表提供方便二、 會計科目的分類（一） 按其歸屬的會計要素分類 — 流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) — 流動負(fù)債和非流動負(fù)債★ （包括會計要素的所有者權(quán)益和利潤） 按形成和性質(zhì)不同分 反映資本科目：實收資本，資本公積歸屬的會計要素不同 反映留存收益科目：盈余公積，本年利潤，利潤分配 （五大類） 按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)分反映制造成本科目：生產(chǎn)成本，制造費用反映勞務(wù)成本科目：勞務(wù)成本 （是對會計要素的收入費用的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算） 按損益的不同內(nèi)容分 反映收入的科目： 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 反映費用的科目： 主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，期間費用（二） 按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類 總分類科目 又稱總賬科目，一級科目提供信息的詳細(xì)程度 是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的科目及統(tǒng)馭關(guān)系不同 明細(xì)類科目 又稱明細(xì)科目對總分類科目作進(jìn)一步分類提供更詳細(xì)具體的會計信息科目★★兩者關(guān)系：總分類科目是概括地反映會計對象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標(biāo)，對明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制作用 明細(xì)類科目是詳細(xì)地反映會計對象的具體內(nèi)容，提供的是詳細(xì)具體的指標(biāo)，對總分類的具體化和詳細(xì)總明總分類科目（一級科目）明細(xì)分類科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料直接人工制造費用三、 會計科目的設(shè)置（一） 設(shè)置原則 ★ 合法性：設(shè)置的會計科目必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在不影響會計核算質(zhì)量和對 外提供會計報告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點增補(bǔ)或合并會計科目(合并會計科目是兩收并一收，兩付并一付★★，應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付) 相關(guān)性：提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理要求 實用性：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié) 款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金 企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金 余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金（4）明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 取得的各項營業(yè)外收入 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按營業(yè)外收入項目5．“營業(yè)外支出”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)（固定和無形）處置損失，公益性損贈支出，盤虧損失，非常損失。如，購貨發(fā)票二、原始憑證的種類★★★(一) 按照來源不同分 ：從其他單位或個人直接取得的原始憑證(供貨單位提代的發(fā)票、收款單位開出的收款收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車票、住宿發(fā)票) ：本單位內(nèi)部填制的（收料單，領(lǐng)料單，限額領(lǐng)料單，產(chǎn)品入庫單，產(chǎn)品出庫單，借款單，折舊計算表（固定資產(chǎn)折舊），制造費用分配表等）(二) 填制手續(xù)及內(nèi)容不同分★★★ ：一資填制，記錄一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收據(jù)，領(lǐng)料單，收料單，發(fā)貨票，借款單，銀行結(jié)算憑證等）：一定時期多次記錄同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（限額領(lǐng)料單）：一定時期內(nèi)若干張記錄同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收料憑證匯總表，工資結(jié)算匯總表，發(fā)料憑證匯總表，差旅費報銷單）(三) 格式不同分 ：有關(guān)部門統(tǒng)一印刷，具有統(tǒng)一格和使用方法的（如稅務(wù)部門制定的增值稅發(fā)票，由中國人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證） ：本單位內(nèi)部印刷，在本單位內(nèi)部使用（收料單，折舊計算表，工資費用分配表）所有外來原始憑證都是一次憑證，累計憑證和匯總憑證一般為自制憑證(差旅費報銷單發(fā)票是外來)三、原始憑證的基本內(nèi)容 （原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)） （含數(shù)量，單 價，金額）九項 ★多選 四、原始憑證的填制要求記錄要真實：實事求是，不能弄虛作假內(nèi)容要完整：9項基本內(nèi)容手續(xù)要完備：自制的原始憑證 本單位使用 要有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人的簽名蓋單 (簽名蓋章) 對外開出 的要加蓋本單位公章 外來的原始憑證 單位 (必須有填制單位的公章) 。 買價（有關(guān)材料之和）實際成本計價時，材料采購可設(shè)置“在途物資“賬戶計劃成本計價時，材料采購可設(shè)置“材料采購”和“材料成本差異”（新增的內(nèi)容）★★★發(fā)出原材料的賬務(wù)處理（1）.存貨發(fā)出成本計算★★：優(yōu)點：成本計算準(zhǔn)備 缺點：工作量大 適用范圍：珠寶、古董、汽車等貴重品，差價大，流動量小的企業(yè)：優(yōu)點：可隨時結(jié)出存貨成本 先購入先發(fā)出 缺點：比較煩瑣,工作量大 適用范圍：食品加工廠，服裝廠存貨單位成本 = 月初成本金額+本月購入成本金額 / 月初數(shù)量+本月購入數(shù)量本月發(fā)出成本 = 本月發(fā)出數(shù)量 存貨單位成本本月月末庫存存貨成本 = 月末庫存數(shù)量 存貨單位成本優(yōu)點：工作量?。蝗秉c：不能隨時結(jié)出余額4移動加權(quán)平均法存貨單位成本 = 原有存貨的成本 + 本次購入成本 / 原有存貨數(shù)量+本次購入數(shù)量本月發(fā)出存貨成本 = 本次發(fā)出存貨數(shù)量 本次發(fā)出存貨前存貨單位成本本月月末庫存存貨成本 = 月末庫存存貨數(shù)量 本月月末存貨單位成本優(yōu)點：信息詳細(xì)；缺點：工作量大 計劃成本計價條件下的原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理技巧★★★：材料成本差異在借方，表示超支，計算時?。枺粗?，材料成本差異在貸方，表示節(jié)約，取號，簡單記憶：代赴約（代理別人赴約），代赴約就是代（貸方的貸同音字）赴（負(fù)號的負(fù)的同音字）約（節(jié)約）?材料成本差異=實際成本計劃成本?材料成本差異率=(月初差異+本月進(jìn)入差異)/(月初的計劃成本+本月進(jìn)入的計劃成本)*100%計劃成本統(tǒng)計下的發(fā)出材料期末必須調(diào)整為實際成本總結(jié)：★★★生產(chǎn)車間直接領(lǐng)用 直接人工 —生產(chǎn)成本 直接材料車間領(lǐng)用 — 制造費用行政管理部門領(lǐng)用 — 管理費用借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本借：主營業(yè)成本 貸：庫存商品二、庫存商品（一）主要賬戶設(shè)置“庫存商品”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)完工并驗收入為產(chǎn)品實際成本（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 驗收入庫產(chǎn)品 出售時產(chǎn)品的成本余額：月末留存成本 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按品名，種類和規(guī)格分類“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品，提拱勞務(wù)呀讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 日?；顒影l(fā)生的實際成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶已銷售產(chǎn)品成本 （4）明細(xì)賬設(shè)置：主營業(yè)務(wù)種類三、固定資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶 （歷史成本計量）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算固定資產(chǎn)原始價值（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 固定資產(chǎn)原值 減少原值余額：期末現(xiàn)在原值 （4）明細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項目“累計折舊”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，資產(chǎn)類的叛徒）（2）用途：核算固定資產(chǎn)發(fā)生的累計折舊（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 固定資產(chǎn)折舊減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù) 固定資產(chǎn)計提折舊額 余額：期末現(xiàn)在固定資產(chǎn)累計折舊（4）明細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項目固定資產(chǎn)：動產(chǎn)（可移動的：——增值稅）不動產(chǎn)（房屋、建筑——營業(yè)稅） 會計處理方法★★★不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 需要安裝 借：在建工程 貸：銀行存款 安裝時發(fā)生的各種費用：借：在建工程 貸：庫存現(xiàn)金 安裝完成并投入使用后：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程3．“固定資產(chǎn)清理“賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)因出售，報廢，毀損，對外投資，非貨幣性資產(chǎn)交換，債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)價值及費用。借：原材料 80000 貸：銀行存款 50000 應(yīng)付賬款 30000會計分錄編制步驟 （屬于哪類會計科目） （涉及會計科目及是增加或是減少） （確定記入哪個會計科目借方和貸方） （確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等） 編制會計分錄格式 （金額也要錯開寫） ★ （六）借貨記賬法的試算平衡★含義根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則 — 依據(jù)★★通過對所有會計科目的記錄進(jìn)行匯總和計算 — 對象★★★檢查各類會計科目記錄是否正確(查錯) — 目的分類發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則” ★★★ 全部會計科目本期借方發(fā)生額合計 = 全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計余額試算平衡： 依據(jù) 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系(資產(chǎn) =負(fù)倆 + 所有者權(quán)益) ★★★ 期初余額試算平衡 全部會計科目借方期初余額 = 全部會計科目貸方期初余額 期末余額試算平衡 全部會計科目借方期末余額 = 全部會計科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收 屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方★（缺少一個會計科目余額會造成期末借方與貸方余額不相等）編制試算平衡表注意事項 ，證明記錄有錯誤，查找錯誤，改正錯誤4. 如實現(xiàn)試算平衡，并不能說明