【正文】 合 計(jì)合 計(jì)合 計(jì)實(shí)訓(xùn)三 將蝦類表中的數(shù)據(jù)補(bǔ)充完整，并在“借或貸“欄中注明余額的借貸方向。 企業(yè)有關(guān)賬戶發(fā)生額及余額表 單位：元賬戶名稱期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額借或貸期末余額銀行存款450 000320 000560 000實(shí)收資本12 000 0003 000 00015 000 000其他應(yīng)收款32 00020 00018 000庫存現(xiàn)金8 8009 200 400應(yīng)付賬款60 00030 00070 000盈余公積500 000200 000400 000庫存商品760 000420 000540 000應(yīng)交稅費(fèi)100 000240 00080 000第四章 會計(jì)憑證 會計(jì)憑證的概念： 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。會計(jì)憑證的種類：在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中，會計(jì)憑證是多種多樣的，為便于區(qū)分使用，一般按照會計(jì)憑證的填制程序和用途的不同，將其劃分為兩類，即：原始憑證和記賬憑證。具體如下圖： 外來原始憑證（從外單位獲得） 按來源不同分類 自制原始憑證（本單位經(jīng)辦或人員填制） 原始憑證 一次原始憑證會計(jì)憑證 按其填制手續(xù)和方法不同分類 累計(jì)原始憑證 匯總原始憑證 通用記賬憑證記賬憑證按試用內(nèi)容不同分類 收款憑證 專用記賬憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 （1）a、一次原始憑證是指一次只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記錄若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次原始憑證填制時(shí)，一次性完成各項(xiàng)手續(xù)，如各種外來原始憑證以及自制原始憑證中的入庫單、領(lǐng)料單等。 b、累計(jì)原始憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)原始憑證有效使用多次，陸續(xù)完成手續(xù)，到期滿后，結(jié)出累計(jì)總額，再以此作為會計(jì)核算的原始依據(jù)，如自制原始憑證中的限額領(lǐng)料單、累計(jì)銷售憑證等。 c、匯總原始憑證是指定期根據(jù)若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，依據(jù)有關(guān)要求整理編制、匯總完成的一種原始憑證。如材料耗用匯總表、收發(fā)料憑證匯總表等。 d、原始憑證的基本內(nèi)容： （a）原始憑證的名稱及編號，如發(fā)票，No039002589；差旅費(fèi)報(bào)銷單。 （b）填制原始憑證的日期，如2010年12月1日；2012年12月6日。 （c）接受原始憑證的單位名稱或個(gè)人姓名如北京創(chuàng)業(yè)有限責(zé)任公司；李丹。 （d）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容：如購買記錄本、檔案袋、簽字筆、訂書機(jī)；報(bào)銷差旅費(fèi)。 （e）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)量單位、單價(jià)、數(shù)量和金額，如記錄本10本，；。 （f）填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名，如北京文化用品商品店；李丹。 （g）經(jīng)辦員或責(zé)任人的簽名或者蓋章，如收款人劉莉，開票人王凱；會計(jì)主管李才，出納員唐清，經(jīng)辦人李丹。這些經(jīng)辦人或負(fù)責(zé)人都要簽名或蓋章，他們對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。 上述內(nèi)容是一般原始憑證都應(yīng)具備的。在實(shí)際工作中，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣性，有些原始憑證還應(yīng)具有以下內(nèi)容： （a）從外單位取得的原始憑證應(yīng)該有填制單位的公章，從個(gè)人取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章。有些特殊的原始憑證，出于習(xí)慣或使用單位認(rèn)為不易偽造，則不加蓋公章，但這種憑證一般應(yīng)有固定的特殊標(biāo)志，如火車票、飛機(jī)票、輪船票等。 （b）使用統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章；事業(yè)、行政單位按規(guī)定收取費(fèi)用時(shí)，應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的收據(jù)。 （c）單位根據(jù)管理和核算的需要增加的其他內(nèi)容，如憑證編號、定額指標(biāo)、預(yù)算項(xiàng)目、合同號碼、工作令號等。 e、原始憑證的填制要求如下表：原始憑證的填制要求真實(shí)可靠原始憑證上填制的表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期、內(nèi)容必須與實(shí)際情況完全相符合填制及時(shí) 原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)丶皶r(shí)進(jìn)行填寫或及時(shí)取得，并按照規(guī)定程序傳遞、審核，以便據(jù)以填制記賬憑證內(nèi)容完整 必須按照規(guī)定的原始憑證基本要素逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏或簡略；有關(guān)經(jīng)辦單位和人員必須按法規(guī)要求認(rèn)真簽章，做到責(zé)任明確，各負(fù)其責(zé)填寫清楚 原始憑證要求使用藍(lán)、黑墨水筆或特殊書寫筆書寫，文字清楚、工整，易于辨認(rèn)，不得臆造文字；業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)簡明扼要；業(yè)務(wù)數(shù)量、單價(jià)和金額要按規(guī)定填寫；金額數(shù)字不得隨筆連寫，空白金額行應(yīng)加斜線注銷，合計(jì)金額前要加寫人民幣符號“￥”，大小寫數(shù)字規(guī)范，金額保持一致；兩聯(lián)或兩聯(lián)以上套寫的憑證，必須全部寫透 f、原始憑證審核的要求如下：原始憑證審核的要求合法性是否符合國家的有關(guān)方針政策、法規(guī)、制度和計(jì)劃的規(guī)定是否以合同為依據(jù)有無違反財(cái)經(jīng)制度的現(xiàn)象有無貪污、盜竊虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造憑證等違紀(jì)行為真實(shí)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方單位和當(dāng)事人是否真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制憑證的日期是否真實(shí)完整性原始憑證上所記載的經(jīng)濟(jì)活動的各項(xiàng)內(nèi)容是否符合規(guī)定的要求，是否完整原始憑證上的每個(gè)項(xiàng)目填列是否全面、清楚，有無遺漏正確性原始憑證的填制手續(xù)是否正確原始憑證填制的內(nèi)容，如數(shù)量、單價(jià)及金額是否正確 g、原始憑證審核的內(nèi)容如下：原始憑證審核的內(nèi)容審核憑證內(nèi)容 憑證名稱 填制日期 填制單位名稱、填制人姓名 經(jīng)辦人簽章 接收憑證單位名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，即數(shù)量、單價(jià)和金額審核憑證簽章 從外單位取得的，必須蓋有填制單位的公章和填制人的姓名 自制的，必須有經(jīng)辦部門領(lǐng)導(dǎo)或者指定人員簽名或蓋章 對外開出的，必須加蓋本單位的財(cái)務(wù)公章審核憑證金額 凡需填寫大小金額的，大寫與小寫金額必須相符 購買實(shí)物的，必須有驗(yàn)收證明 審核憑證金額 支付款項(xiàng)的，必須有收款單位和收款人的收款證明審核憑證各聯(lián) 一式幾聯(lián)的，必須注明各聯(lián)的用途，只能以其中一聯(lián)作為報(bào)銷憑證 一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的或機(jī)器打印的除外），各聯(lián)必須寫透，并連續(xù)編號（2）a、記賬憑證的概念：由企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)已審核無誤的原始憑證填制的，載有會計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的書面文件。分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證三種。 b、記賬憑證的內(nèi)容：（a）記賬憑證的名稱，即收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證或記賬憑證。 (b)記賬憑證的填制日期，通常以年、月、日表示。 (c)記賬憑證的順序編號，一般按月編排統(tǒng)一序號。 (d)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要。摘要即摘錄其主要內(nèi)容，對不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，摘要文字應(yīng)有不同的表述方法。 (e)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目，包括對應(yīng)的總賬科目和明細(xì)科目。 (f)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的金額。按照借貸記賬法的規(guī)則，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，其借方金額和貸方金額永遠(yuǎn)是相等的；每一個(gè)總賬科目下面的各明細(xì)科目金額之和，與總賬科目的金額是相等的，而且方向也是一致的。 (g)記賬憑證所附原始憑證張數(shù)。每一份記賬憑證都應(yīng)附有原始憑證。 有關(guān)責(zé)任人的簽名或者蓋章，包括制單、審核（或復(fù)核）記賬、會計(jì)主管等。如為收款憑證或付款憑證，還應(yīng)當(dāng)有出納簽名或者蓋章。 (h)企業(yè)若以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表替代記賬憑證的，則替代單證也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。 現(xiàn)以收款憑證為例：收 款 憑 證借方科目 年 月 日 字第 號摘 要貸方總賬科目明細(xì)科目√千百十萬千百十元角分附 單據(jù)張合 計(jì)財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單 c、記賬憑證填制的要求：（a）審核原始憑證 （b）確定采用何種記賬憑證 （c）填寫記賬憑證的日期（填寫日期一般是會計(jì)人員填制記賬憑證的當(dāng)天日期，也可以根據(jù)管理需要填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期。例如，報(bào)銷差旅費(fèi)的記賬憑證填寫報(bào)銷當(dāng)日的日期；現(xiàn)金收付款記賬憑證填寫辦理收付現(xiàn)金的日期；銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證一般按財(cái)會部門收到銀行進(jìn)賬單或銀行回執(zhí)的戳記日期填寫，若實(shí)際收到進(jìn)賬單的日期與銀行戳記日期相隔較遠(yuǎn)，或次日收到銀行收付款憑證，按財(cái)會部門實(shí)際辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會部門開出銀行付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫；屬于計(jì)提和分 配費(fèi)用、基金等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)月月末的日期填寫。 （d）填寫記賬憑證編號。 這里，主要介紹三種常用的編號方法： （e）填寫記賬憑證的內(nèi)容摘要。 （f）填寫會計(jì)科目和編制會計(jì)分錄。 （g）填寫金額欄數(shù)字。 （h）注銷記賬憑證中空行。記賬憑證填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)字金額欄最后金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行初劃斜線或一條“S”形線注銷。要注意斜線兩端都不能畫到金額數(shù)字的行次上。 （I）注明所附原始憑證的件（張）數(shù)。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 （j）記賬憑證的簽章。記賬憑證填制完畢后，填制人員應(yīng)簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。填制人員簽章后，按照規(guī)定手續(xù)交由審核人員進(jìn)行審核，其后交記賬人員登記入賬。對記賬憑證的每一位經(jīng)手人員，都要求簽章，以利于加強(qiáng)內(nèi)部的檢查、監(jiān)督。 d、各種記賬憑證的樣式及填制方法:收款憑證樣式收 款 憑 證借方科目 銀行存款 2011年01月03日 銀收字第001號摘 要貸方總賬科目明 細(xì) 科 目√金 額千百十萬千百十元角分附收到投資款實(shí)收資本某投資者（8）30000000單據(jù)2張合 計(jì)￥30000000財(cái)務(wù)主管 記賬 出納 審核 制單 *注：“√”（或“過賬”）欄填寫已記入有關(guān)的總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬、現(xiàn)金（或銀行存款）日記賬的頁碼，或用“√”表示已入賬（過賬完畢）。付款憑證樣式付 款 憑 證貸方科目 銀行存款