【正文】 　借：銀行存款　　　　貸：財務(wù)費用　　【例題1多選題】2011年1月20日甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為300 000元，增值稅稅額為51000元；甲公司已收到乙公司支付的貨款351 000元，并將提貨單送交乙公司；該批產(chǎn)品成本為290 000元。甲公司應(yīng)編制的會計分錄為（　）?！　。骸　〗瑁恒y行存款 　　　　　　　　　　　　　351 000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　300 000　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 000　　： 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 290 000　　　　貸：庫存商品 　290 000　?。骸　〗瑁罕灸昀麧?　　　　290 000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 　290 000　　：　　借：本年利潤 　　　　300 000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　300 000　　[答疑編號3878100232：針對該題提問]『正確答案』ABC　　【例題2多選題】2011年5月2日，某公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20 000元，增值稅稅額為3 400元，款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為12 000元。該公司應(yīng)編制的會計分錄為（　）。　?。骸　〗瑁恒y行存款 　　　　　　　　　　　23 400　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　20 000　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 400　?。骸　〗瑁浩渌麡I(yè)務(wù)成本 12 000　　　　貸：原材料 　　12 000　　，結(jié)轉(zhuǎn)成本到本年利潤：　　借：本年利潤 　　　　12 000　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 　12 000　　，結(jié)轉(zhuǎn)收入到本年利潤：　　借：其他業(yè)務(wù)收入 20 000　　　　貸：本年利潤 　20 000　　[答疑編號3878100233：針對該題提問]『正確答案』BCD　　【例題3單選題】某公司2011年3月1日用現(xiàn)金支票支付產(chǎn)品保險費3 000元。應(yīng)編制的會計分錄為（?。?。　?。轰N售費用——廣告費 3 000　　　　　貸：銀行存款 3 000　?。轰N售費用——保險費 3 000　　　　　貸：庫存現(xiàn)金 3 000　?。轰N售費用——保險費 3 000　　　　　貸：銀行存款 3 000　?。轰N售費用——運輸費 3 000　　　　　貸：庫存現(xiàn)金 3 000　　[答疑編號3878100234：針對該題提問]『正確答案』C　　【例題4單選題】以銀行存款支付應(yīng)由本期財務(wù)費用負(fù)擔(dān)的短期借款利息400元。正確的分錄為（　）。　?。汗芾碣M用 400　　　　　貸：銀行存款 400　　：財務(wù)費用 400　　　　　貸：銀行存款 400　?。轰N售費用 400　　　　　貸：銀行存款 400　　：制造費用 400　　　　　貸：銀行存款 400　　[答疑編號3878100235：針對該題提問]『正確答案』 B　　四、營業(yè)外收支 （財務(wù)成果）　　　　營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等?！　〗瑁恒y行存款　　　　庫存現(xiàn)金 　　　　貸：營業(yè)外收入 　　　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等?！　〗瑁籂I業(yè)外支出 　　　　貸：銀行存款 　　【例題1單選題】某企業(yè)用銀行存款支付捐贈款20 000元。正確的分錄為（?。?。　?。褐鳡I業(yè)務(wù)成本 20 000　　　　　貸：銀行存款 　20 000　　：營業(yè)外支出 20 000　　　　　貸：銀行存款 　20 000　?。籂I業(yè)外收入 20 000　　　　　貸：銀行存款 　20 000　　：其他業(yè)務(wù)成本 20 000　　　　　貸：銀行存款 　20 000　　[答疑編號3878100236：針對該題提問]『正確答案』 B　　 第六節(jié)　財務(wù)成果的計算 　　一、利潤（財務(wù)成果）　　　　利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 　　相關(guān)公式要求記住利潤表。 　　、利得類賬戶 　?。?）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入與收益：　　借：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　其他業(yè)務(wù)收入 　　　　投資收益 　　　　營業(yè)外收入 　　　　貸：本年利潤 　?。?）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類賬戶　　借：本年利潤 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　營業(yè)稅金及附加 　　　　　　銷售費用 　　　　　　管理費用 　　　　　　財務(wù)費用 　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本 　　　　　　營業(yè)外支出 　　【例題1多選題】甲企業(yè)2011損益類賬戶的年末余額如下：主營業(yè)務(wù)收入50 000元（貸）、主營業(yè)務(wù)成本20 000元（借）、營業(yè)稅金及附加3 000元（借）、銷售費用2 000元（借）、其他業(yè)務(wù)收入10 000元（貸）、其他業(yè)務(wù)成本5 000元（借）、所得稅費用5 000元（借），應(yīng)編制的分錄為（　）?！　。褐鳡I業(yè)務(wù)收入 50 000　　　　　其他業(yè)務(wù)收入 10 000　　　　　貸：本年利潤 25 000　　　　　　　主營業(yè)務(wù)成本 20 000　　　　　　　營業(yè)稅金及附加 3 000　　　　　　　銷售費用 2 000　　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本 5 000　　　　　　　所得稅費用 5 000　?。褐鳡I業(yè)務(wù)收入 50 000　　　　　其他業(yè)務(wù)收入 10 000　　　　　貸：本年利潤 　60 000　　：本年利潤 　　35 000　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 20 000　　　　　　　營業(yè)稅金及附加 3 000　　　　　　　銷售費用 　　　2 000　　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本 　5 000　　　　　　　所得稅費用 　　5 000　?。罕灸昀麧?　　　　60 000　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　50 000　　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入 　10 000　　[答疑編號3878100237：針對該題提問]『正確答案』 BC　　二、所得稅（財務(wù)成果）　　　?。?）所得稅:是企業(yè)依照國家稅法規(guī)定，對企業(yè)某一經(jīng)營年度的所得，按照規(guī)定稅率計算并交納的稅款。企業(yè)所得稅通常是按年計算，分期預(yù)交，年終匯算清繳?！　。?）企業(yè)應(yīng)交所得稅的計算公式為：　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額納稅 　　（3）調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的薪酬支出，業(yè)務(wù)招待費支出），以及企業(yè)已記入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金等）?！　。?）納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如可在稅前扣除的前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等?！　　　。?）企業(yè)計算應(yīng)交納的所得稅時 　　借：所得稅費用 　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 　?。?）實際上交所得稅費用　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 　　　　貸：銀行存款 　?。?）年末，將所得稅費用轉(zhuǎn)入本年利潤　　借：本年利潤 　　　　貸：所得稅費用 　　【例題1多選題】以下關(guān)于應(yīng)交納所得稅計算的表述或等式正確的有（?。！　?，對企業(yè)某一經(jīng)營年度的所得，按照規(guī)定稅率計算并交納的稅款　　，分期預(yù)交，年終匯算清繳　　=應(yīng)交所得稅所得稅稅率　　=會計利潤+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額　　[答疑編號3878100238：針對該題提問]『正確答案』ABD『答案解析』應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率　　【例題2多選題】甲企業(yè)2011年度利潤總額為400萬元，其中包括本年收到的國債利息收入150萬元，以及稅收滯納金10萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費20萬元，超標(biāo)的工資支出20萬，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。以下等式或分錄正確的有（?。！　∧甓葢?yīng)納稅所得額=稅前會計利潤400納稅調(diào)整減少額150+納稅調(diào)整增加額（10+20+20）=300（萬元）　　年度應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤400納稅調(diào)整減少額（10+20+20）+納稅調(diào)整增加額150=500（萬元）　　：所得稅費用 75　　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 75　?。核枚愘M用 125　　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 125　　[答疑編號3878100239：針對該題提問]『正確答案』 AC『答案解析』甲企業(yè)20年度應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤400納稅調(diào)整減少額150+納稅調(diào)整增加額（10+20+20）=300（萬元）。　　甲企業(yè)2011年度應(yīng)交所得稅額=30025%=75（萬元）。　　會計分錄為：　　借：所得稅費用 　　　　　　　75　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 　75　　實際上交所得稅費用：　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 　75　　　　貸：銀行存款 　　　　　　75　　年末，將“所得稅費用”賬戶月轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶：　　借：本年利潤 　　　75　　　　貸：所得稅費用 　75　　三、利潤分配（利潤分配）　　　?。?）《中華人民共和國公司法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按凈利潤的10%提取法定盈余公積，但此項公積已達(dá)到注冊資本的50%時，可以不再提取?！　。?）企業(yè)按規(guī)定提取法定盈余公積時　　借：利潤分配—提取法定盈余公積 　　　　貸：盈余公積—法定盈余公積　　　　借：利潤分配—提取任意盈余公積 　　　　貸：盈余公積—任意盈余公積 　　　　借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利 　　　　貸：應(yīng)付股利 　　補充　　年末，將本年利潤賬戶余額轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶　　 　　借：本年利潤 　　　　貸：利潤分配—未分配利潤　　　　借：利潤分配—未分配利潤　　　　貸：本年利潤 　　【例題1單選題】甲公司本年實現(xiàn)凈利潤為100 000元，按當(dāng)年凈利潤的10%提取任意盈余公積，甲股份有限公司的會計分錄為（　）?！　。罕灸昀麧櫋崛》ǘㄓ喙e 100 000　　　　　貸：盈余公積—法定盈余公積 　100 000　　：本年利潤—提取任意盈余公積 100 000　　　　　貸：盈余公積—任意盈余公積 　100 000　?。豪麧櫡峙洹崛》ǘㄓ喙e 100 000　　　　　貸：盈余公積—法定盈余公積 　100 000　?。豪麧櫡峙洹崛∪我庥喙e 100 000　　　　　貸：盈余公積—任意盈余公積 　100 000　　[答疑編號3878100240：針對該題提問]『正確答案』D『答案解析』借：利潤分配—提取任意盈余公積 100 000　　貸：盈余公積—任意盈余公積 100 000　　本年提取任意盈余公積金額=100 00010%=10 000（元）　　【例題2單選題】企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤分配方案，宣告向投資者分配現(xiàn)金股利18 000元。　　企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為（?。！　。豪麧櫡峙洹獞?yīng)付股票股利 18 000　　　　　貸：應(yīng)付股利 　　　　　　　18 000　?。豪麧櫡峙洹獞?yīng)付現(xiàn)金股利 18 000　　　　　貸：應(yīng)付股利 　　　　　　　18 000　?。何蠢麧櫡峙洹獞?yīng)付現(xiàn)金股利 18 000　　　　　貸：應(yīng)付股利 　　　　　　　18 000　　：本年利潤—應(yīng)付現(xiàn)金股利 18 000　　　　　貸：應(yīng)付股利 　　　　　　18 000　　[答疑編號3878100241：針對該題提問]『正確答案』B『答案解析』企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為：　　借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利 18 000　　　　貸：應(yīng)付股利 　　　　　　　18 00036 /