【正文】 C各種債權(quán)，債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)單位(個(gè)人)核對(duì) 　　D各種財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)與相應(yīng)明細(xì)賬核對(duì) 　　[答案]ABCD2011江蘇會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)講義：錯(cuò)賬更正方法第四節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法 　　錯(cuò)賬更正的方法通常有劃線更正法，紅字更正法和補(bǔ)充登記法。 　　一 劃線更正法 　　適用：在結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。 　　二 紅字更正法 　　適用：賬簿記錄依據(jù)的記賬憑證錯(cuò)誤且在記賬后發(fā)現(xiàn)時(shí)的錯(cuò)誤更正。 　　通常有兩種情況： 　　1. 記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，可采用紅字更正法 　　2. 會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，可以采用紅字更正法。 　　三 補(bǔ)充登記法 　　適用：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所填寫的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，可以采用補(bǔ)充登記法。 　　【例11】(單)下列關(guān)于錯(cuò)賬更正的做法中，正確的是() 　　A記賬后發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有數(shù)字錯(cuò)誤，均采用劃線更正法 　　B記賬后發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證所記會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，應(yīng)采用紅字更正法 　　C記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫會(huì)計(jì)科目或金額有誤，應(yīng)采用紅字更正法 　　D記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而金額少記，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法 　　[答案]D2011江蘇會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)講義：結(jié)賬第六節(jié) 結(jié)賬 　　一 結(jié)賬的程序 　　，并保證其正確性。 　　，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用 　　1. 將損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)平所有損益類賬戶 　　2. 結(jié)算出資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)到下期。 　　【例12】(判斷)企業(yè)會(huì)計(jì)結(jié)賬之前，應(yīng)根據(jù)平行登記的規(guī)定，及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用，從而合理確定當(dāng)期的利潤(rùn)或虧損。() 　　[答案]正確 　　【例20】(單)會(huì)計(jì)人員結(jié)賬時(shí)，其不正確的是() 　　A結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，在“本月合計(jì)”下面通欄劃單紅線 　　B年終結(jié)出總賬賬戶全年發(fā)生額的，在“本年合計(jì)”下面通欄劃雙紅線 　　C12月末，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線 　　D12月末，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線 　　[答案]C2011江蘇會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)講義：賬務(wù)處理程序第七章 賬務(wù)處理程序 一 賬務(wù)處理程序的意義和種類 (一)賬務(wù)處理程序的含義： 也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)報(bào)表想結(jié)合的方式。 (二)賬務(wù)處理程序的種類 特點(diǎn)：直接根據(jù)各種記賬憑證登記總分類賬 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍： 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況。 缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量比較大 適用范圍：適用于規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位。 特點(diǎn)：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。 優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查對(duì)賬目。 缺點(diǎn)：按每一貸方科目設(shè)置，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類，匯總，因而不利于會(huì)計(jì)核算日常分工。 適用范圍：適用于規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大型企業(yè)。 特點(diǎn)：定期編制科目匯總表并據(jù)以登記總賬 優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類帳的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。 缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目 適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 【例1】(多)科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是() A總賬詳細(xì)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 B 可以起到試算平衡 C便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 D減輕了登記總賬的工作量 [答案]BD 【例2】(判斷)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，既可以減輕登記總賬的工作量，也可以做到試算平衡。() [答案]正確2011江蘇會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)講義：財(cái)產(chǎn)清查程序第八章 財(cái)產(chǎn)清查 一 財(cái)產(chǎn)清查的意義種類和一般程序 財(cái)產(chǎn)清查的范圍 全面清查和局部清查 1 全面清查的對(duì)象 (1)貨幣資金 (2)財(cái)產(chǎn)物資 (3)債權(quán)債務(wù) 全面清查的適用范圍(多選) (1)庫(kù)存現(xiàn)金 (2)銀行存款 (3)庫(kù)存商品，原材料，包裝物等 (4)債權(quán)債務(wù) 【例1】(多)下面需要進(jìn)行全面清查的情況是() A年終結(jié)算前 B企業(yè)股份制改制前 C進(jìn)行全面資產(chǎn)評(píng)估時(shí) D單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時(shí) [答案] ABCD 定期和不定期清查 比較： 1 定期清查的對(duì)象：可以是全面清查，也可以是局部清查 ：可以是全面清查，也可以是局部清查 二 財(cái)產(chǎn)清查的方法 現(xiàn)金的清查 方法：實(shí)地盤點(diǎn)法 銀行存款的清查 方法：對(duì)賬單法 不一致的原因： (1)一方記賬錯(cuò)誤 (2)未達(dá)賬項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng)—存款單位與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，另一方未入賬的款項(xiàng)。 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整 往來(lái)款項(xiàng)的清查 方法：詢證查詢 【例2】(判斷)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員不得在場(chǎng)()。 [答案]錯(cuò)誤 【例3】銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制完畢后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。() [答案]錯(cuò)誤2011江蘇會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)講義：清查結(jié)果處理三 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 　　財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟 　　1 審批之前的處理 　　2審批之后的處理 　　“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶 　　借方登記財(cái)產(chǎn)的盈虧，毀損數(shù)額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù) 　　貸方登記財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)額以及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)額 　　財(cái)產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理 　　批準(zhǔn)前 　　借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn) 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 　　批準(zhǔn)后 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 　　貸：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外收入 　　財(cái)產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理 　　批準(zhǔn)前 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 　　累計(jì)折舊 　　貸: 原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn) 　　批準(zhǔn)后 　　借：原材料/其他應(yīng)收款 　　管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益2011江蘇會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)講義：會(huì)計(jì)報(bào)告概述第一節(jié)　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 　　一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告又稱為財(cái)務(wù)報(bào)告，是指單位根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，編制并對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面資料。 　　【例題1?單選題】( )是會(huì)計(jì)核算的最終結(jié)果 　　 　　 　　 　　 　　【例題2?單選題】(2008年)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的依據(jù)是( )。 　　 　　 　　 　　 　　二 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo) 　　財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。 　　(1)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門和社會(huì)公眾。 　　(2)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。 　　三 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成與分類 　?。?　　會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表組成，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心。 　　資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在日期所擁有的資產(chǎn)、需要償還的債務(wù)以及股東擁有的凈資產(chǎn)的情況。利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，即利潤(rùn)或虧損，表明企業(yè)擁有資產(chǎn)的獲利能力?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況。所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況。 　　2 分類： 　　(1)靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表指反映企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)上有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，一般應(yīng)根據(jù)各個(gè)賬戶的“期末余額”填列。 　　(2)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表指反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資金耗費(fèi)和收回情況以及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，一般應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的“發(fā)生額”填列。 　　(3)月報(bào)簡(jiǎn)明扼要，及時(shí)反映。年報(bào)要求揭示完整，反映全面。季報(bào)和半年報(bào)在會(huì)計(jì)信息詳細(xì)程度上介于兩者之間。 　　(4)對(duì)內(nèi)報(bào)表沒(méi)有統(tǒng)一的格式和編制要求，種類、格式和編制方法由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理需要自行設(shè)計(jì)，無(wú)需對(duì)外公開2011江蘇會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)講義：資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 　　一 資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義 　　 　　資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。該表包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)靜態(tài)會(huì)計(jì)要素，故稱為靜態(tài)報(bào)表。 　　【要點(diǎn)提示】 　　(1)根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式編制。 　　(2)屬于靜態(tài)報(bào)表、對(duì)外報(bào)表 　　 　　1反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成情況及其狀況，分析企業(yè)某一特定日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。 　　2可以反映企業(yè)某一特定日期的負(fù)債額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來(lái)需要支付債務(wù)金額。 　　，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。 　　二 資產(chǎn)負(fù)債表的格式及編制方法 　　【要點(diǎn)提示】 　　(1)資產(chǎn)根據(jù)流動(dòng)性大小或按照資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱分為兩類，并分項(xiàng)列示。 　　(2)負(fù)債類根據(jù)求償權(quán)先后順序排列。 　　(3)所有者權(quán)益按來(lái)源分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 　　(4)我國(guó)的資產(chǎn)負(fù)債表稱為比較資產(chǎn)負(fù)債表，表中各項(xiàng)目不僅列出期末數(shù)，還列示年初數(shù)。 　　 　　資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。 　　(1)年初余額欄的填列方法 　　資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 　　(2)期末余額欄的填列方法 　　報(bào)表項(xiàng)目填列方法 常用報(bào)表項(xiàng)目 　　根據(jù)總賬科目余額填列 交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、實(shí)收資本等 　　根據(jù)若干個(gè)總賬余額計(jì)算填列 貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)、固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù) 　　根據(jù)若干個(gè)明細(xì)科目賬戶余額分析填列 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款 　　根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額計(jì)算填列 長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期借款等 　　【要點(diǎn)總結(jié)】 　　(1)貨幣資金根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金填列 　　(2)存貨根據(jù)原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采購(gòu)、在途物資等總賬科目余額扣除備抵科目存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額后的凈額填列。 　　(3)未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)期間根據(jù)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配總分類賬余額填列，期末直接根據(jù)利潤(rùn)分配的總分類賬余額填列。 　　(4)固定資產(chǎn)根據(jù)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額填列 　　(5)應(yīng)收賬款根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款明細(xì)賬中借方余額填列，另外還要扣除相應(yīng)備抵科目壞賬準(zhǔn)備的余額。 　　(6)預(yù)收款項(xiàng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款明細(xì)賬中貸方余額填列。 　　(7)應(yīng)付賬款根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細(xì)賬中貸方余額填列。 　　(8)預(yù)付款項(xiàng)根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細(xì)賬中借方余額填列，并且要扣除預(yù)付賬款的壞賬準(zhǔn)備。 　　(9)長(zhǎng)期應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)付款需要根據(jù)總賬科目余額扣除明細(xì)賬中一年內(nèi)到期部分。 　　(10)一年內(nèi)到期的資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)，一年內(nèi)到期的負(fù)債屬于流動(dòng)負(fù)債，均需要根據(jù)明細(xì)分類賬填列。2011江蘇會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)講義：利潤(rùn)表第三節(jié) 利潤(rùn)表 　　一 利潤(rùn)表的概念和意義 　　利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。 　　利潤(rùn)表主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果方面的信息。 　　1可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況。 　　。 　　。 　　，可以提供財(cái)務(wù)分析的基本資料，比如賒銷收入與應(yīng)收賬款平均余額，計(jì)算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。銷貨成本與存貨平均余額計(jì)算出存貨周轉(zhuǎn)率。凈利潤(rùn)與資產(chǎn)總額計(jì)算出資產(chǎn)收益率等，便于報(bào)表使用者判斷企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，作出經(jīng)濟(jì)決策。 　　[例]()是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 　　 　　 　　 　　 　　『正確答案』B 　　二、利潤(rùn)表的格式及編制方法 　　第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加公允價(jià)值變動(dòng)收益和投資收益，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 　　一、營(yíng)業(yè)收入 包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 　　減：營(yíng)業(yè)成本 包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本 　　營(yíng)業(yè)稅金及附加 　　第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。 　　二、營(yíng)業(yè)利額(虧損以“”號(hào)填列) 　　加：營(yíng)業(yè)外收入 與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng) 　　減：營(yíng)業(yè)外支出 與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失 　　第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)(或凈虧損)。普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示每股收益信息。 　　三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“”號(hào)填列) 　　減：所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用 　　四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“”號(hào)填列) 　　五、每股收益　　普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示每股收益信息。39 / 39