【正文】 C各種債權，債務明細賬賬面余額與有關單位(個人)核對 　　D各種財產(chǎn)物資實有數(shù)與相應明細賬核對 　　[答案]ABCD2011江蘇會計證會計基礎重點講義：錯賬更正方法第四節(jié) 錯賬更正的方法 　　錯賬更正的方法通常有劃線更正法，紅字更正法和補充登記法。 　　一 劃線更正法 　　適用：在結帳前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。 　　二 紅字更正法 　　適用：賬簿記錄依據(jù)的記賬憑證錯誤且在記賬后發(fā)現(xiàn)時的錯誤更正。 　　通常有兩種情況： 　　1. 記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，可采用紅字更正法 　　2. 會計科目無誤而所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤，可以采用紅字更正法。 　　三 補充登記法 　　適用：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，可以采用補充登記法。 　　【例11】(單)下列關于錯賬更正的做法中，正確的是() 　　A記賬后發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有數(shù)字錯誤，均采用劃線更正法 　　B記賬后發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證所記會計科目有錯誤，應采用紅字更正法 　　C記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫會計科目或金額有誤，應采用紅字更正法 　　D記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫會計科目無誤而金額少記，應采用補充登記法 　　[答案]D2011江蘇會計證會計基礎重點講義：結賬第六節(jié) 結賬 　　一 結賬的程序 　　，并保證其正確性。 　　，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用 　　1. 將損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結平所有損益類賬戶 　　2. 結算出資產(chǎn)，負債，所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉(zhuǎn)到下期。 　　【例12】(判斷)企業(yè)會計結賬之前，應根據(jù)平行登記的規(guī)定，及時調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用，從而合理確定當期的利潤或虧損。() 　　[答案]正確 　　【例20】(單)會計人員結賬時，其不正確的是() 　　A結出當月發(fā)生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線 　　B年終結出總賬賬戶全年發(fā)生額的，在“本年合計”下面通欄劃雙紅線 　　C12月末，結出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線 　　D12月末，結出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線 　　[答案]C2011江蘇會計證會計基礎重點講義：賬務處理程序第七章 賬務處理程序 一 賬務處理程序的意義和種類 (一)賬務處理程序的含義： 也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證，會計賬簿，會計報表想結合的方式。 (二)賬務處理程序的種類 特點：直接根據(jù)各種記賬憑證登記總分類賬 優(yōu)缺點及適用范圍： 優(yōu)點：簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細的反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的情況。 缺點：登記總分類賬的工作量比較大 適用范圍：適用于規(guī)模比較小，業(yè)務量少，憑證不多的單位。 特點：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。 優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系，便于查對賬目。 缺點：按每一貸方科目設置，而不是按經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)歸類，匯總，因而不利于會計核算日常分工。 適用范圍：適用于規(guī)模大，經(jīng)濟業(yè)務較多的大型企業(yè)。 特點：定期編制科目匯總表并據(jù)以登記總賬 優(yōu)點：減輕了登記總分類帳的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。 缺點：科目匯總表不能反映賬戶之間的對應關系，不便于查對賬目 適用范圍：經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。 【例1】(多)科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點是() A總賬詳細的反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況 B 可以起到試算平衡 C便于了解賬戶之間的對應關系 D減輕了登記總賬的工作量 [答案]BD 【例2】(判斷)采用科目匯總表賬務處理程序，既可以減輕登記總賬的工作量，也可以做到試算平衡。() [答案]正確2011江蘇會計證會計基礎重點講義：財產(chǎn)清查程序第八章 財產(chǎn)清查 一 財產(chǎn)清查的意義種類和一般程序 財產(chǎn)清查的范圍 全面清查和局部清查 1 全面清查的對象 (1)貨幣資金 (2)財產(chǎn)物資 (3)債權債務 全面清查的適用范圍(多選) (1)庫存現(xiàn)金 (2)銀行存款 (3)庫存商品，原材料，包裝物等 (4)債權債務 【例1】(多)下面需要進行全面清查的情況是() A年終結算前 B企業(yè)股份制改制前 C進行全面資產(chǎn)評估時 D單位主要領導調(diào)離時 [答案] ABCD 定期和不定期清查 比較： 1 定期清查的對象：可以是全面清查，也可以是局部清查 ：可以是全面清查，也可以是局部清查 二 財產(chǎn)清查的方法 現(xiàn)金的清查 方法：實地盤點法 銀行存款的清查 方法：對賬單法 不一致的原因： (1)一方記賬錯誤 (2)未達賬項 未達賬項—存款單位與銀行之間對于同一項業(yè)務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，另一方未入賬的款項。 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整 往來款項的清查 方法：詢證查詢 【例2】(判斷)在進行現(xiàn)金清查時，出納人員不得在場()。 [答案]錯誤 【例3】銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制完畢后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。() [答案]錯誤2011江蘇會計證會計基礎重點講義：清查結果處理三 財產(chǎn)清查結果的處理 　　財產(chǎn)清查結果處理的步驟 　　1 審批之前的處理 　　2審批之后的處理 　　“待處理財產(chǎn)損益”賬戶 　　借方登記財產(chǎn)的盈虧，毀損數(shù)額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù) 　　貸方登記財產(chǎn)的盤盈數(shù)額以及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)額 　　財產(chǎn)盤盈的賬務處理 　　批準前 　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn) 　　貸：待處理財產(chǎn)損益 　　批準后 　　借：待處理財產(chǎn)損益 　　貸：管理費用/營業(yè)外收入 　　財產(chǎn)盤虧的賬務處理 　　批準前 　　借：待處理財產(chǎn)損益 　　累計折舊 　　貸: 原材料/庫存商品/固定資產(chǎn) 　　批準后 　　借：原材料/其他應收款 　　管理費用/營業(yè)外支出 　　貸：待處理財產(chǎn)損益2011江蘇會計證會計基礎重點講義：會計報告概述第一節(jié)　財務會計報告概述 　　一 財務會計報告的概念 　　財務會計報告又稱為財務報告，是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料，編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面資料。 　　【例題1?單選題】( )是會計核算的最終結果 　　 　　 　　 　　 　　【例題2?單選題】(2008年)會計報表編制的依據(jù)是( )。 　　 　　 　　 　　 　　二 財務會計報告目標 　　財務報告目標，是向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報表使用者作出經(jīng)濟決策。 　　(1)向財務報告使用者提供決策有用的信息。財務報告使用者主要包括投資者、債權人、政府及有關部門和社會公眾。 　　(2)反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況。 　　三 財務會計報告的構成與分類 　　： 　　會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表組成，是財務會計報告的核心。 　　資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在日期所擁有的資產(chǎn)、需要償還的債務以及股東擁有的凈資產(chǎn)的情況。利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，即利潤或虧損，表明企業(yè)擁有資產(chǎn)的獲利能力?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況。所有者權益變動表反映構成企業(yè)所有者權益的各組成部分當期增減變動情況。 　　2 分類： 　　(1)靜態(tài)財務報表指反映企業(yè)特定時點上有關資產(chǎn)、負債和所有者權益情況的財務報表，一般應根據(jù)各個賬戶的“期末余額”填列。 　　(2)動態(tài)財務報表指反映企業(yè)一定時期內(nèi)資金耗費和收回情況以及經(jīng)營成果的財務報表，一般應根據(jù)有關賬戶的“發(fā)生額”填列。 　　(3)月報簡明扼要，及時反映。年報要求揭示完整，反映全面。季報和半年報在會計信息詳細程度上介于兩者之間。 　　(4)對內(nèi)報表沒有統(tǒng)一的格式和編制要求，種類、格式和編制方法由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理需要自行設計，無需對外公開2011江蘇會計證會計基礎重點講義：資產(chǎn)負債表第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 　　一 資產(chǎn)負債表的概念和意義 　　 　　資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。該表包括資產(chǎn)、負債和所有者權益三個靜態(tài)會計要素，故稱為靜態(tài)報表。 　　【要點提示】 　　(1)根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”會計恒等式編制。 　　(2)屬于靜態(tài)報表、對外報表 　　 　　1反映企業(yè)資產(chǎn)的構成情況及其狀況，分析企業(yè)某一特定日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況。 　　2可以反映企業(yè)某一特定日期的負債額及其結構，分析企業(yè)目前與未來需要支付債務金額。 　　，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。 　　二 資產(chǎn)負債表的格式及編制方法 　　【要點提示】 　　(1)資產(chǎn)根據(jù)流動性大小或按照資產(chǎn)變現(xiàn)能力強弱分為兩類，并分項列示。 　　(2)負債類根據(jù)求償權先后順序排列。 　　(3)所有者權益按來源分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 　　(4)我國的資產(chǎn)負債表稱為比較資產(chǎn)負債表，表中各項目不僅列出期末數(shù)，還列示年初數(shù)。 　　 　　資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。 　　(1)年初余額欄的填列方法 　　資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 　　(2)期末余額欄的填列方法 　　報表項目填列方法 常用報表項目 　　根據(jù)總賬科目余額填列 交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應付職工薪酬、應付票據(jù)、實收資本等 　　根據(jù)若干個總賬余額計算填列 貨幣資金、存貨、未分配利潤、固定資產(chǎn)、應收票據(jù) 　　根據(jù)若干個明細科目賬戶余額分析填列 應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款 　　根據(jù)總賬和明細賬余額計算填列 長期應收款、長期借款等 　　【要點總結】 　　(1)貨幣資金根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金填列 　　(2)存貨根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采購、在途物資等總賬科目余額扣除備抵科目存貨跌價準備余額后的凈額填列。 　　(3)未分配利潤會計期間根據(jù)本年利潤和利潤分配總分類賬余額填列，期末直接根據(jù)利潤分配的總分類賬余額填列。 　　(4)固定資產(chǎn)根據(jù)固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備科目余額填列 　　(5)應收賬款根據(jù)應收賬款和預收賬款明細賬中借方余額填列，另外還要扣除相應備抵科目壞賬準備的余額。 　　(6)預收款項根據(jù)應收賬款和預收賬款明細賬中貸方余額填列。 　　(7)應付賬款根據(jù)應付賬款和預付賬款明細賬中貸方余額填列。 　　(8)預付款項根據(jù)應付賬款和預付賬款明細賬中借方余額填列，并且要扣除預付賬款的壞賬準備。 　　(9)長期應收款和長期應付款需要根據(jù)總賬科目余額扣除明細賬中一年內(nèi)到期部分。 　　(10)一年內(nèi)到期的資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)，一年內(nèi)到期的負債屬于流動負債，均需要根據(jù)明細分類賬填列。2011江蘇會計證會計基礎重點講義：利潤表第三節(jié) 利潤表 　　一 利潤表的概念和意義 　　利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表屬于動態(tài)會計報表。 　　利潤表主要提供有關企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。 　　1可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況。 　　。 　　。 　　，可以提供財務分析的基本資料，比如賒銷收入與應收賬款平均余額，計算出應收賬款周轉(zhuǎn)率。銷貨成本與存貨平均余額計算出存貨周轉(zhuǎn)率。凈利潤與資產(chǎn)總額計算出資產(chǎn)收益率等，便于報表使用者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，作出經(jīng)濟決策。 　　[例]()是反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計報表。 　　 　　 　　 　　 　　『正確答案』B 　　二、利潤表的格式及編制方法 　　第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加公允價值變動收益和投資收益，計算出營業(yè)利潤 　　一、營業(yè)收入 包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入 　　減：營業(yè)成本 包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本 　　營業(yè)稅金及附加 　　第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。 　　二、營業(yè)利額(虧損以“”號填列) 　　加：營業(yè)外收入 與其日?；顒訜o直接關系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項 　　減：營業(yè)外支出 與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失 　　第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損)。普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應當在利潤表中列示每股收益信息。 　　三、利潤總額(虧損總額以“”號填列) 　　減：所得稅費用 所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用 　　四、凈利潤(凈虧損以“”號填列) 　　五、每股收益　　普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應當在利潤表中列示每股收益信息。39 / 39