【正文】 余額：資本公積累計(jì)額 （4）明細(xì)賬設(shè)置：資本或股本溢價(jià)，其他資本公積“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶（1）性質(zhì)資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括：專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值增加 無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值減少余額：無(wú)形資產(chǎn)成本 （4）明細(xì)賬設(shè)置：無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用一、收入（一）主要賬戶設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)收入，包括：出租固定資產(chǎn)，出租無(wú)形資產(chǎn)，出租包裝物和商品，銷售材料?！铩铮?）結(jié)構(gòu) 借 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額 其他業(yè)務(wù)收入 （4）明細(xì)賬設(shè)置：其他業(yè)務(wù)收入種類“預(yù)收賬款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 結(jié)算的款項(xiàng) 收到預(yù)收款余額：應(yīng)收款項(xiàng) 余額：預(yù)收的款項(xiàng) （4）明細(xì)賬設(shè)置：購(gòu)貨單位二、成本（一）主要賬戶設(shè)置制造費(fèi)用：車間管理人員及非生產(chǎn)人員的職工薪酬，車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，車間因定資產(chǎn)折舊等制造費(fèi)用朋末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本賬戶，無(wú)余額生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的完工成品和期末在產(chǎn)品之間分配其計(jì)算公式：期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用 = 本期完工產(chǎn)品+期末在產(chǎn)品三、費(fèi)用（一）主要賬戶設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 結(jié)算的款項(xiàng) 收到預(yù)收款余額：應(yīng)收款項(xiàng) 余額：預(yù)收的款項(xiàng) （4）明細(xì)賬設(shè)置：購(gòu)貨單位“銷售費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 銷售商品是發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按費(fèi)用的項(xiàng)目期間費(fèi)用：管理費(fèi)用：車間機(jī)器修理費(fèi) 長(zhǎng)期借款在籌建期間利息銷售費(fèi)用：有銷售兩字的（銷售人員差旅費(fèi)）財(cái)務(wù)費(fèi)用四、營(yíng)業(yè)外支出第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算一、 利潤(rùn)（一）主要賬戶設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類（2）用途：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 轉(zhuǎn)入所有費(fèi)用和損失 的數(shù)額 轉(zhuǎn)入收入，利得的數(shù)額 結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生凈虧損 二、所得稅（25%）（一）主要賬戶設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期利潤(rùn)總額中減去的所得稅費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額三、利潤(rùn)分配（一）主要賬戶設(shè)置“利潤(rùn)分配“賬戶（1）性質(zhì)：所者權(quán)益類（2）用途：核算企業(yè)利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)和歷年分配或彌補(bǔ)后的余額（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 自本年利潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)入的凈虧損 自本年利潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn) 當(dāng)年對(duì)凈利潤(rùn)分配 余額：歷年累計(jì)彌補(bǔ)的虧損 余額：歷年累計(jì)未分配利潤(rùn)（4）明細(xì)賬設(shè)置：包括：提取法定盈作公積，任意盈余公積，應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，轉(zhuǎn)作股本股利，盈余公積補(bǔ)虧和未分配利潤(rùn)等，期末將利潤(rùn)分配賬戶下的其他明細(xì)賬余額轉(zhuǎn)入本賬戶的未分配利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后除未分配利潤(rùn)外，該賬戶無(wú)余額★★?！坝喙e“賬戶（1）性質(zhì)：所者權(quán)益類（2）用途：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 用盈余公積彌補(bǔ)虧損額 提取盈余公積數(shù)額 余額：盈余公積的結(jié)余額（4）明細(xì)賬設(shè)置包括：法定盈作公積“應(yīng)付股利“賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)分配的股票股利不通過(guò)本賬戶核算（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 實(shí)際支付股利 分配的利潤(rùn) 余額：已分配但尚未支付的股利（4）明細(xì)賬設(shè)置包括：投資者第五章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類（一）會(huì)計(jì)憑證的概念和種類是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本方之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)?！镏挥薪?jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為登記賬薄的依據(jù)?！铮ǘ┓诸惏凑站幹频某绦蚝陀猛静煌?原始憑證 記賬憑證二、會(huì)計(jì)憑證的作用，提供記賬依據(jù)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第二節(jié) 原始憑證一、概念又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。如，購(gòu)貨發(fā)票二、原始憑證的種類★★★(一) 按照來(lái)源不同分 ：從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證(供貨單位提代的發(fā)票、收款單位開出的收款收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車票、住宿發(fā)票) ：本單位內(nèi)部填制的（收料單，領(lǐng)料單，限額領(lǐng)料單，產(chǎn)品入庫(kù)單，產(chǎn)品出庫(kù)單，借款單，折舊計(jì)算表（固定資產(chǎn)折舊），制造費(fèi)用分配表等）(二) 填制手續(xù)及內(nèi)容不同分★★★ ：一資填制，記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收據(jù)，領(lǐng)料單，收料單，發(fā)貨票，借款單，銀行結(jié)算憑證等）：一定時(shí)期多次記錄同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（限額領(lǐng)料單）：一定時(shí)期內(nèi)若干張記錄同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（收料憑證匯總表，工資結(jié)算匯總表，發(fā)料憑證匯總表，差旅費(fèi)報(bào)銷單）(三) 格式不同分 ：有關(guān)部門統(tǒng)一印刷，具有統(tǒng)一格和使用方法的（如稅務(wù)部門制定的增值稅發(fā)票，由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證） ：本單位內(nèi)部印刷，在本單位內(nèi)部使用（收料單，折舊計(jì)算表，工資費(fèi)用分配表）所有外來(lái)原始憑證都是一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證一般為自制憑證(差旅費(fèi)報(bào)銷單發(fā)票是外來(lái))三、原始憑證的基本內(nèi)容 （原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)） （含數(shù)量，單 價(jià)，金額）九項(xiàng) ★多選 四、原始憑證的填制要求記錄要真實(shí)：實(shí)事求是，不能弄虛作假內(nèi)容要完整：9項(xiàng)基本內(nèi)容手續(xù)要完備：自制的原始憑證 本單位使用 要有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人的簽名蓋單 (簽名蓋章) 對(duì)外開出 的要加蓋本單位公章 外來(lái)的原始憑證 單位 (必須有填制單位的公章) 個(gè)人 (必須有填制人的簽名或蓋章)、書寫要清楚規(guī)范 文字：正楷或行書（清楚規(guī)范不能用簡(jiǎn)化字） 大寫：“人民幣”字樣 ★ “整”字 數(shù)字： “整”字 小寫：不得連筆寫 “￥”符號(hào) “00”或“—” “0” 編號(hào)要連續(xù)：在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)：文字錯(cuò)誤 ★★ ★ 金額錯(cuò)誤：由出具單位重開★★★填制要及時(shí)：當(dāng)月賬當(dāng)月清五、自制原始憑證要求一次憑證的填制 —原材料入庫(kù)時(shí)由倉(cāng)管人員開具一式三聯(lián) 倉(cāng)庫(kù)人員 會(huì)計(jì)人員 采購(gòu)人員 —借款時(shí)候由借款人填制一式三聯(lián) 借款人 出納 留存累計(jì)憑證的填制 ：一定時(shí)期（一個(gè)月）多次同類 限額領(lǐng)料單★★★：是多次使用的累計(jì)發(fā)料憑證，在有效期間內(nèi)(一個(gè)月)，只要領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)限額就可以連續(xù)使用匯總憑證填制六、外來(lái)原始憑證的填制要求 ★，對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?。七、原始憑證的審核內(nèi)容★多選 ：審核日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)等是否真實(shí)。對(duì)外來(lái)原始憑證必須有填制單位公章和填人簽章；對(duì)自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人簽名或蓋章；通用原始憑證還應(yīng)審核憑證本身真實(shí)性，以防假冒。 ：是否違反國(guó)家法律法規(guī)和憑證傳遞審核程序 ：審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算。 ：審核9項(xiàng)基本內(nèi)容 ：審核金額為主 ：審核日期經(jīng)審核的原始憑證根據(jù)不同情況處理：完全符合要求的，應(yīng)及時(shí)編制記賬憑證入賬對(duì)真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整，填寫有誤的，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員由其負(fù)責(zé)將補(bǔ)充完整，更正錯(cuò)誤或重開★★★對(duì)不真實(shí)、不合法的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告?！铩铩锏谌?jié) 記賬憑證一、概念是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容歸類，并確定會(huì)計(jì)分錄后填制的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證 編制 會(huì)計(jì)人員 根據(jù) 審核無(wú)誤的原始憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)?！锒?、種類 1. 收款憑證：借方涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款科目 是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)按內(nèi)容分 2. 付款憑證：貨方涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款科目 是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù) 3. 轉(zhuǎn)賬憑證：借方貸方都未涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款科目按填列方式分 1. 復(fù)式憑證 2. 單式憑證對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的收、付業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填付款憑證不填收款憑證。★★★收、付、轉(zhuǎn)憑證劃分有利于檢查和區(qū)別不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理，工作量大，用于規(guī)模較大，收付款較多單位。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少單位可以采用通用記賬憑證。三基本內(nèi)容 6．金額、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。四、編制要求（一）基本要求內(nèi)容必須完整（9項(xiàng)）應(yīng)連續(xù)編號(hào)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證,可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)(如3又1/3共3張第1張)便于監(jiān)督書寫應(yīng)清楚規(guī)范 （金額）相同業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總編制，根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或若干張同類原始憑證匯總編制，或根據(jù)原始憑證匯總表填制，不得將不同內(nèi)容類別的原始憑證匯總填制除結(jié)賬(轉(zhuǎn)賬)和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證★★。填制若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)重記；已登記入賬在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可以用紅定填一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄寫“注消某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)用藍(lán)字重填制一第正確的憑證，注明訂正某月某日某號(hào)憑證；如科目沒(méi)錯(cuò)金額錯(cuò)，可將正確數(shù)字之間差額另編一第調(diào)整記賬憑證，調(diào)增用藍(lán)字調(diào)減用紅字；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正記賬憑證。填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的