【正文】 余額：資本公積累計額 （4）明細賬設置：資本或股本溢價，其他資本公積“無形資產”賬戶（1）性質資產類（2）用途：核算企業(yè)持有的無形資產成本，包括：專利權，非專利技術，商標權，著作權，土地使用權（3）結構 借 貸 無形資產價值增加 無形資產價值減少余額：無形資產成本 （4）明細賬設置：無形資產項目第五節(jié) 收入、成本和費用一、收入（一）主要賬戶設置“其他業(yè)務收入”賬戶（1）性質：損益類（2）用途：核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他經營活動實現(xiàn)收入，包括：出租固定資產，出租無形資產，出租包裝物和商品，銷售材料?！铩铮?）結構 借 貸 期末轉入“本年利潤”賬戶數額 其他業(yè)務收入 （4）明細賬設置：其他業(yè)務收入種類“預收賬款”賬戶（1）性質：負債類（2）用途：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預收的款項（3）結構 借 貸 結算的款項 收到預收款余額：應收款項 余額：預收的款項 （4）明細賬設置：購貨單位二、成本（一）主要賬戶設置制造費用：車間管理人員及非生產人員的職工薪酬，車間發(fā)生的機物料消耗，車間因定資產折舊等制造費用朋末結轉到生產成本賬戶，無余額生產費用在該產品的完工成品和期末在產品之間分配其計算公式：期初在產品成本+本期生產費用 = 本期完工產品+期末在產品三、費用（一）主要賬戶設置“其他業(yè)務成本”賬戶（1）性質：損益類（2）用途：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預收的款項（3）結構： 借 貸 結算的款項 收到預收款余額：應收款項 余額：預收的款項 （4）明細賬設置：購貨單位“銷售費用”賬戶（1）性質：損益類（2）用途：核算企業(yè)銷售商品，提供勞務等過程中發(fā)生的各種費用（3）結構： 借 貸 銷售商品是發(fā)生的各項費用 期末轉入“本年利潤”賬戶數額 （4）明細賬設置：按費用的項目期間費用：管理費用：車間機器修理費 長期借款在籌建期間利息銷售費用：有銷售兩字的（銷售人員差旅費）財務費用四、營業(yè)外支出第六節(jié) 財務成果的計算一、 利潤（一）主要賬戶設置“本年利潤”賬戶（1）性質：所有者權益類（2）用途：核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（3）結構： 借 貸 轉入所有費用和損失 的數額 轉入收入，利得的數額 結轉本期實現(xiàn)凈利潤 結轉本期發(fā)生凈虧損 二、所得稅（25%）（一）主要賬戶設置“所得稅費用”賬戶（1）性質：損益類（2）用途：核算企業(yè)按規(guī)定從當期利潤總額中減去的所得稅費用（3）結構： 借 貸 企業(yè)發(fā)生的所得稅費用 期末轉入“本年利潤”賬戶數額三、利潤分配（一）主要賬戶設置“利潤分配“賬戶（1）性質：所者權益類（2）用途：核算企業(yè)利潤分配或虧損彌補和歷年分配或彌補后的余額（3）結構： 借 貸 自本年利潤賬戶轉入的凈虧損 自本年利潤賬戶轉入的凈利潤 當年對凈利潤分配 余額：歷年累計彌補的虧損 余額：歷年累計未分配利潤（4）明細賬設置：包括：提取法定盈作公積，任意盈余公積，應付現(xiàn)金股利或利潤，轉作股本股利，盈余公積補虧和未分配利潤等，期末將利潤分配賬戶下的其他明細賬余額轉入本賬戶的未分配利潤，結轉后除未分配利潤外，該賬戶無余額★★?！坝喙e“賬戶（1）性質：所者權益類（2）用途：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積（3）結構： 借 貸 用盈余公積彌補虧損額 提取盈余公積數額 余額：盈余公積的結余額（4）明細賬設置包括：法定盈作公積“應付股利“賬戶（1）性質：負債類（2）用途：核算企業(yè)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利不通過本賬戶核算（3）結構： 借 貸 實際支付股利 分配的利潤 余額：已分配但尚未支付的股利（4）明細賬設置包括：投資者第五章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證概述一、會計憑證的概念和種類（一）會計憑證的概念和種類是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。填制和審核會計憑證是會計核算的基本方之一，也是會計核算工作的起點?！镏挥薪涍^審核無誤的會計憑證才能作為登記賬薄的依據。★（二）分類按照編制的程序和用途不同 原始憑證 記賬憑證二、會計憑證的作用，提供記賬依據，強化內部控制，控制經濟運行第二節(jié) 原始憑證一、概念又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據。如，購貨發(fā)票二、原始憑證的種類★★★(一) 按照來源不同分 ：從其他單位或個人直接取得的原始憑證(供貨單位提代的發(fā)票、收款單位開出的收款收據、職工出差取得的飛機票、火車票、住宿發(fā)票) ：本單位內部填制的（收料單，領料單，限額領料單，產品入庫單，產品出庫單，借款單，折舊計算表（固定資產折舊），制造費用分配表等）(二) 填制手續(xù)及內容不同分★★★ ：一資填制，記錄一項經濟業(yè)務（收據，領料單，收料單，發(fā)貨票，借款單，銀行結算憑證等）：一定時期多次記錄同類型經濟業(yè)務（限額領料單）：一定時期內若干張記錄同類型經濟業(yè)務（收料憑證匯總表，工資結算匯總表，發(fā)料憑證匯總表，差旅費報銷單）(三) 格式不同分 ：有關部門統(tǒng)一印刷，具有統(tǒng)一格和使用方法的（如稅務部門制定的增值稅發(fā)票，由中國人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結算憑證） ：本單位內部印刷，在本單位內部使用（收料單，折舊計算表，工資費用分配表）所有外來原始憑證都是一次憑證，累計憑證和匯總憑證一般為自制憑證(差旅費報銷單發(fā)票是外來)三、原始憑證的基本內容 （原始憑證是編制記賬憑證的依據） （含數量，單 價，金額）九項 ★多選 四、原始憑證的填制要求記錄要真實：實事求是，不能弄虛作假內容要完整：9項基本內容手續(xù)要完備：自制的原始憑證 本單位使用 要有單位領導人或指定人的簽名蓋單 (簽名蓋章) 對外開出 的要加蓋本單位公章 外來的原始憑證 單位 (必須有填制單位的公章) 個人 (必須有填制人的簽名或蓋章)、書寫要清楚規(guī)范 文字：正楷或行書（清楚規(guī)范不能用簡化字） 大寫：“人民幣”字樣 ★ “整”字 數字： “整”字 小寫：不得連筆寫 “￥”符號 “00”或“—” “0” 編號要連續(xù)：在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀不得涂改、刮擦、挖補：文字錯誤 ★★ ★ 金額錯誤：由出具單位重開★★★填制要及時：當月賬當月清五、自制原始憑證要求一次憑證的填制 —原材料入庫時由倉管人員開具一式三聯(lián) 倉庫人員 會計人員 采購人員 —借款時候由借款人填制一式三聯(lián) 借款人 出納 留存累計憑證的填制 ：一定時期（一個月）多次同類 限額領料單★★★：是多次使用的累計發(fā)料憑證，在有效期間內(一個月)，只要領用數量不超過限額就可以連續(xù)使用匯總憑證填制六、外來原始憑證的填制要求 ★，對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復寫紙?zhí)讓憽Ｆ?、原始憑證的審核內容★多選 ：審核日期、業(yè)務內容、數據等是否真實。對外來原始憑證必須有填制單位公章和填人簽章；對自制原始憑證必須有經辦部門和經辦人簽名或蓋章；通用原始憑證還應審核憑證本身真實性，以防假冒。 ：是否違反國家法律法規(guī)和憑證傳遞審核程序 ：審核經濟業(yè)務是否符合企業(yè)生產經營活動的需要，是否符合有關的計劃和預算。 ：審核9項基本內容 ：審核金額為主 ：審核日期經審核的原始憑證根據不同情況處理：完全符合要求的，應及時編制記賬憑證入賬對真實、合法、合理但內容不完整，填寫有誤的，應退回有關經辦人員由其負責將補充完整，更正錯誤或重開★★★對不真實、不合法的，會計機構和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告?！铩铩锏谌?jié) 記賬憑證一、概念是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業(yè)務事項內容歸類，并確定會計分錄后填制的會計憑證。記賬憑證 編制 會計人員 根據 審核無誤的原始憑證，是登記賬簿的直接依據?！锒?、種類 1. 收款憑證：借方涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目 是出納人員收訖款項的依據按內容分 2. 付款憑證：貨方涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目 是出納人員支付款項的依據 3. 轉賬憑證：借方貸方都未涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目按填列方式分 1. 復式憑證 2. 單式憑證對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉的收、付業(yè)務，為避免重復記賬，只填付款憑證不填收款憑證?！铩铩锸?、付、轉憑證劃分有利于檢查和區(qū)別不同經濟業(yè)務進行分類管理，工作量大，用于規(guī)模較大，收付款較多單位。對于經濟業(yè)務較少單位可以采用通用記賬憑證。三基本內容 6．金額、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。四、編制要求（一）基本要求內容必須完整（9項）應連續(xù)編號一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證,可采用分數編號(如3又1/3共3張第1張)便于監(jiān)督書寫應清楚規(guī)范 （金額）相同業(yè)務進行匯總編制，根據每一張原始憑證填制，或若干張同類原始憑證匯總編制，或根據原始憑證匯總表填制，不得將不同內容類別的原始憑證匯總填制除結賬(轉賬)和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證★★。填制若發(fā)現(xiàn)錯誤應重記；已登記入賬在當年內發(fā)現(xiàn)錯誤的，可以用紅定填一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄寫“注消某月某日某號憑證”，同時用藍字重填制一第正確的憑證，注明訂正某月某日某號憑證；如科目沒錯金額錯，可將正確數字之間差額另編一第調整記賬憑證，調增用藍字調減用紅字；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證錯誤，應用藍字填制一張更正記賬憑證。填制完經濟業(yè)務事項后，如有空行應當自金額欄最后一筆金額數字下的