【文章內(nèi)容簡介】 + 所有者權(quán)益) ★★★ 期初余額試算平衡 全部會計科目借方期初余額 = 全部會計科目貸方期初余額 期末余額試算平衡 全部會計科目借方期末余額 = 全部會計科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收 屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方★（缺少一個會計科目余額會造成期末借方與貸方余額不相等）編制試算平衡表注意事項 ，證明記錄有錯誤，查找錯誤，改正錯誤4. 如實現(xiàn)試算平衡，并不能說明會計科目記錄絕對正確， ①如漏記 1… (某項)，②重記(某項)，③借貸方向顛倒，④用錯會計科目并不會影響平衡關(guān)系★★★★三、總分類科目與明細分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細類科目的關(guān)系兩者的聯(lián)系★兩者區(qū)別★：總分類對明細分類具有統(tǒng)馭作用 明細類對總分類具有補充說明作用（二）總分類科目與明細分類科目的平行登記概念對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細分類科目的方法。要求★★。第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié) 款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金 企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金 余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金（4）明細賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬?！般y行存款”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶(2)用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項(3)結(jié)構(gòu)： 借 貸 0 企業(yè)增加的銀行存款 企業(yè)減少的銀行存款 余額：企業(yè)在銀行或其他金融機構(gòu)各種款項的余額（3）明細賬的設(shè)置：按開戶行和其他金融機構(gòu)及存款種類（活期或定期存款等）（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★1．提現(xiàn)的賬務(wù)處理2．存現(xiàn)的賬務(wù)處理二、交易性金融資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價值（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)取得公允價值 企業(yè)出售的賬面價值 余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值（4）明細賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種（債券、股票、基金）其他貨幣資金（存出投資款）★★（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項 企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項 余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶余額（4）明細賬設(shè)置：按開戶的證券公司“投資收益”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 2. 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失 (4) 明細賬戶設(shè)置:按債券,股票,基金投資等投資項目(二)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務(wù)處理例103 長江公司購買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉(zhuǎn)入證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬，長江公司支付了相關(guān)交易費用5萬。借：其他貨幣資金—存出投資款 22000000 貸：銀行存款 22000000借：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000投資收益 50000貸：其他貨幣資金—存出投資款 20050000注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入投資收益★★★出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務(wù)處理長江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長江公司支付了相關(guān)交易費用6萬元。借：其他貨幣資金—存出投資款 （200萬*12）60000=23940000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000 投資收益 2394000020000000=3940000月末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：投資收益：3890000 貸：本年利潤： 3890000注意：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項中直接扣除?！铩铩锏诙?jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財物包括：存貨：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料 固定資產(chǎn)一、原材料（一）主要賬戶設(shè)置“在途物資”賬戶（正在采購?fù)局校?）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)采用實際成本進行材料核算時，材料已采購但尚未到達或未入庫的材料采購成本；采購成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費，挑檢費等★★小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購成本=價+稅+費★★★（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 購入材料的采購成本 已驗收入庫的采購成本 余額：尚未入庫（4）明細賬設(shè)置：供應(yīng)單位和物資品種“原材料”賬戶（已驗收入庫）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)庫存材料（原材料包括：主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等）（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 驗收入庫的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 余額：庫存材料成本（4）明細賬設(shè)置：按原材料的類別、品種，規(guī)格?！皯?yīng)付賬款”賬戶（1）性質(zhì)：負債類（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 償還應(yīng)付賬款 應(yīng)付未付 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末預(yù)付 余額：應(yīng)付款付（4）明細賬設(shè)置：按供應(yīng)單位“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（6個月期限）（1）性質(zhì)：負債類（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行和商業(yè)承兌）（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 承兌金額 應(yīng)付未付票據(jù) 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末未償付票據(jù)（4）明細賬設(shè)置：按債權(quán)人進行明細核算。票據(jù)詳細資料，包括：簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期“應(yīng)交稅費”賬戶★★（1）性質(zhì)：負債類（2）用途：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納各項稅費，包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維掮建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等（3）結(jié)構(gòu)：應(yīng)交稅費 借 貸 交納各種稅費 應(yīng)交未交稅費期未多交或尚未抵扣的稅費 余額：期末未交稅務(wù)費應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 借 貸 增值稅進項稅 增值稅銷項稅 上交本期增值稅期未多交或尚未抵扣的稅費 余額：期末未交稅務(wù)費增值稅：進項（購入） 小規(guī)模納稅人 稅率3% 價+稅+費★銷項（出售） 一般增值稅納稅人 低稅率13%基本稅率17% 價+費★一般增值稅納稅人：運費：可抵扣7% 運雜費：不可抵扣（直接計入采購成本）★★（4）明細賬設(shè)置：按稅種設(shè)置“預(yù)付賬款“賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)預(yù)付定金或款項（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 預(yù)付款項 購貨支付貨款 補付貨款 退回多余款項余額：月末預(yù)付款項 余額：尚未補付款項（4）明細賬設(shè)置：按供應(yīng)單位?！吧a(chǎn)成本”賬戶（1）性質(zhì)：成本類 直接材料費用 （2）用途：歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生各項費用： 直接人工費用（3）結(jié)構(gòu)： 間接費用（制造費用） 借 貸 各項費用 月末完工產(chǎn)品余額：尚不完成產(chǎn)品 （4）明細賬設(shè)置：按產(chǎn)品的品種分類。制造費用★★（1）性質(zhì)：成本類 車間管理人員工資 （2）用途:歸集和分配企業(yè)制造部門為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生各項間接費用 車間水電費（3）結(jié)構(gòu)： 車間機器折舊（車間固定資產(chǎn)折舊） 借 貸 各項間接費用 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用 （4）明細賬設(shè)置：按不同車間、部門和費用項目設(shè)置“管理費用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類 行政管理人員工資等 （2）用途:核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用 生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的（3）結(jié)構(gòu)： 固定資產(chǎn)修理費用 借 貸 發(fā)生各項管理費用 月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶金額 月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤 貨：管理費用（4）明細賬設(shè)置：按費用項目設(shè)置注意：銷售部門固定資產(chǎn)維修屬于銷售費用，而生產(chǎn)車間和行政管理部門的固定資產(chǎn)維修屬于管理費用★★（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理購買原材料重點：凡是專門為采購某種材料而發(fā)生的采購費用，應(yīng)直接記入該種材料的采購成本。 對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費用要按一定的標準，在有關(guān)材料之間進行分配 材料采購費用右以按照購入材料的買價（常用），重量或休積分配率 = 應(yīng)該承擔費用 247。 買價（有關(guān)材料之和）實際成本計價時，材料采購可設(shè)置“在途物資“賬戶計劃成本計價時，材料采購可設(shè)置“材料采購”和“材料成本差異”（新增的內(nèi)容）★★★發(fā)出原材料的賬務(wù)處理（1）.存貨發(fā)出成本計算★★：優(yōu)點：成本計算準備 缺點：工作量大 適用范圍：珠寶、古董、汽車等貴重品，差價大，流動量小的企業(yè)：優(yōu)點：可隨時結(jié)出存貨成本 先購入先發(fā)出 缺點：比較煩瑣,工作量大 適用范圍：食品加工廠，服裝廠存貨單位成本 = 月初成本金額+本月購入成本金額 / 月初數(shù)量+本月購入數(shù)量本月發(fā)出成本 = 本月發(fā)出數(shù)量 存貨單位成本本月月末庫存存貨成本 = 月末庫存數(shù)量 存貨單位成本優(yōu)點：工作量?。蝗秉c：不能隨時結(jié)出余額4移動加權(quán)平均法存貨單位成本 = 原有存貨的成本 + 本次購入成本 / 原有存貨數(shù)量+本次購入數(shù)量本月發(fā)出存貨成本 = 本次發(fā)出存貨數(shù)量 本次發(fā)出存貨前存貨單位成本本月月末庫存存貨成本 = 月末庫存存貨數(shù)量 本月月末存貨單位成本優(yōu)點：信息詳細；缺點：工作量大 計劃成本計價條件下的原材料經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理技巧★★★：材料成本差異在借方，表示超支，計算時?。?，反之，材料成本差異在貸方，表示節(jié)約，取號，簡單記憶：代赴約（代理別人赴約），代赴約就是代（貸方的貸同音字）赴（負號的負的同音字）約（節(jié)約）?材料成本差異=實際成本計劃成本?材料成