【正文】 填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行。四、編制要求（一）基本要求內(nèi)容必須完整（9項）應(yīng)連續(xù)編號一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證,可采用分數(shù)編號(如3又1/3共3張第1張)便于監(jiān)督書寫應(yīng)清楚規(guī)范 （金額）相同業(yè)務(wù)進行匯總編制，根據(jù)每一張原始憑證填制，或若干張同類原始憑證匯總編制，或根據(jù)原始憑證匯總表填制，不得將不同內(nèi)容類別的原始憑證匯總填制除結(jié)賬(轉(zhuǎn)賬)和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證★★。對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少單位可以采用通用記賬憑證?！锒⒎N類 1. 收款憑證：借方涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目 是出納人員收訖款項的依據(jù)按內(nèi)容分 2. 付款憑證：貨方涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目 是出納人員支付款項的依據(jù) 3. 轉(zhuǎn)賬憑證：借方貸方都未涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目按填列方式分 1. 復(fù)式憑證 2. 單式憑證對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的收、付業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填付款憑證不填收款憑證?！铩铩锏谌?jié) 記賬憑證一、概念是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容歸類，并確定會計分錄后填制的會計憑證。 ：是否違反國家法律法規(guī)和憑證傳遞審核程序 ：審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算。七、原始憑證的審核內(nèi)容★多選 ：審核日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)等是否真實?！铮ǘ┓诸惏凑站幹频某绦蚝陀猛静煌?原始憑證 記賬憑證二、會計憑證的作用，提供記賬依據(jù)，強化內(nèi)部控制，控制經(jīng)濟運行第二節(jié) 原始憑證一、概念又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。填制和審核會計憑證是會計核算的基本方之一，也是會計核算工作的起點?！坝喙e“賬戶（1）性質(zhì)：所者權(quán)益類（2）用途：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 用盈余公積彌補虧損額 提取盈余公積數(shù)額 余額：盈余公積的結(jié)余額（4）明細賬設(shè)置包括：法定盈作公積“應(yīng)付股利“賬戶（1）性質(zhì)：負債類（2）用途：核算企業(yè)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。（1+17%）★★“壞賬準備”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準備（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 沖減的壞賬準備 計提壞賬準備 應(yīng)收款項無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬 已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項又收回增加的壞賬 余額：已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬（4）明細賬設(shè)置：按應(yīng)收款項的類別注：壞賬準備的賬務(wù)處理方法:多退少補★★★“資產(chǎn)減值損失”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 應(yīng)收款項發(fā)生的減值 應(yīng)收款項的價值得以恢復(fù)面減少的損失 期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶損失減少額 期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶減值損失 （4）明細賬設(shè)置：按資產(chǎn)減值損失項目二、應(yīng)付款項三、應(yīng)付職工薪酬（一）主要賬戶設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（1）性質(zhì)：負債類（2）用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)根定應(yīng)付給職工的各種薪酬（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實際支付薪酬 應(yīng)付職工的各種薪酬 余額：應(yīng)付未付 （4）明細賬設(shè)置：按工資，福利，保險等“其他應(yīng)付款”賬戶（1）性質(zhì)：負債類（2）用途：核算企業(yè)其他各項應(yīng)付款（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實際支付 式 應(yīng)付款 余額：應(yīng)付未付 （4）明細賬設(shè)置：按其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）四、應(yīng)交稅費（一）主要賬戶設(shè)置“應(yīng)交稅費”“營業(yè)稅金及附加”賬戶設(shè)置（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的營業(yè)稅，城市維護建設(shè)稅，消費稅，資源稅和教育費附加（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 企業(yè)負擔的各項稅金及附加（增加） 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的各項稅金及附加 （4）明細賬設(shè)置：（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★★五、借款（一）主要賬戶設(shè)置“短期借款”賬戶（1）性質(zhì)：負債類（2）用途：核算企業(yè)借款期限≤1年（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實際償還 取得借款 余額：尚未償還 （4）明細賬設(shè)置：按借款種類，貸款人和幣種“長期借款”賬戶（1）性質(zhì)：負債類（2）用途：核算企業(yè)借款期限＞1年（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實際償還 取得借款 余額：尚未償還 （4）明細賬設(shè)置：按借款種類，貸款單位注意：長期借款利息與短期借款利息處理的區(qū)別★★★“財務(wù)費用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)的費用，包括利息支出及相關(guān)手續(xù)費（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 各項財務(wù)費用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶余額“應(yīng)付利息”賬戶（1）性質(zhì)：負債類（2）用途：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付利息（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實際支付 應(yīng)付未付 余額：應(yīng)付未付 （4）明細賬設(shè)置：按債權(quán)人籌建期間借款利息—管理費用長期借款★★★ 生產(chǎn)經(jīng)營期間借款利息—財務(wù)費用 購建固定資產(chǎn)時：可以資本化：在建工程（購建） 不予資本化：達到預(yù)期使用狀態(tài)—財務(wù)費用（購買）第四節(jié) 資本的增減資本主要包括：實收資本和資本公積一、接受投資（一）主要賬戶設(shè)置“實收資本”賬戶（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類（2）用途：核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本（股份公司投入資本稱“股本”）★（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 減資 投入資本 余額：投入資本總額 （4）明細賬設(shè)置：投資者“資本公積”賬戶（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類（2）用途：核算企業(yè)收到投資者出資額超過注冊資本或股本的那部分額，直接計入所有者權(quán)益利得和損失（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 資本公積減少 資本公積增加 余額：資本公積累計額 （4）明細賬設(shè)置：資本或股本溢價，其他資本公積“無形資產(chǎn)”賬戶（1）性質(zhì)資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括：專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 無形資產(chǎn)價值增加 無形資產(chǎn)價值減少余額：無形資產(chǎn)成本 （4）明細賬設(shè)置：無形資產(chǎn)項目第五節(jié) 收入、成本和費用一、收入（一）主要賬戶設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)收入，包括：出租固定資產(chǎn)，出租無形資產(chǎn)，出租包裝物和商品，銷售材料。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 12月注意：折舊的具體規(guī)定：★★★不計提折舊的固定資產(chǎn)：　?。?）已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn)； （2）以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地。（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 發(fā)生的各項營業(yè)外支出數(shù)額 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 （4）明細賬設(shè)置：按營業(yè)外支出項目企業(yè)一般采用年限平均法計提折舊每月折舊額 = 買價 — 凈殘值 247。（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價 收回固定資產(chǎn)價款，殘料價值和變價收入等 支付相關(guān)稅費及其他費用 因由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 余額：尚未清理完的凈損失 （4）明細賬設(shè)置：按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算具體做賬分錄如下：★★★賬面結(jié)轉(zhuǎn)：借：固定資產(chǎn)清理：85000 累計折舊 15000 貸：固定資產(chǎn) 100000虧損： 借：庫存現(xiàn)金 80000 營業(yè)外支出 5000 貸：固定資產(chǎn)清理 85000利得： 借：庫存現(xiàn)金 90000 貸：營業(yè)外收入 5000 固定資產(chǎn)清理 850004．“營業(yè)外收入”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，包括非流動資產(chǎn)（固定和無形）處置利得，補助，盤盈利得，損贈利得★。 對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費用要按一定的標準，在有關(guān)材料之間進行分配 材料采購費用右以按照購入材料的買價（常用），重量或休積分配率 = 應(yīng)該承擔費用 247?！吧a(chǎn)成本”賬戶（1）性質(zhì)：成本類 直接材料費用 （2）用途：歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生各項費用： 直接人工費用（3）結(jié)構(gòu)： 間接費用（制造費用） 借 貸 各項費用 月末完工產(chǎn)品余額：尚不完成產(chǎn)品 （4）明細賬設(shè)置：按產(chǎn)品的品種分類?！皯?yīng)付賬款”賬戶（1）性質(zhì)：負債類（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 償還應(yīng)付賬款 應(yīng)付未付 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末預(yù)付 余額：應(yīng)付款付（4）明細賬設(shè)置：按供應(yīng)單位“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（6個月期限）（1）性質(zhì)：負債類（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行和商業(yè)承兌）（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 承兌金額 應(yīng)付未付票據(jù) 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末未償付票據(jù)（4）明細賬設(shè)置：按債權(quán)人進行明細核算。借：其他貨幣資金—存出投資款 （200萬*12）60000=23940000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000 投資收益 23940000200000