【正文】 通常這種核對是通過編制“總分類賬戶和明細分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”進行的。(第二章賬戶分類中提到過)　　(增減)的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細分類賬戶中進行平行登記，并計算出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。編制會計分錄如下：　　借：應付賬款A公司　　　　　40000　　　　B公司　　　　　48000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　88000　　總分類賬戶　　會計科目：原材料2005年憑證號數(shù)摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日7　　 　　 12612　?。?）（2）（3）月初余額購入生產(chǎn)領用購入　　應付賬款生產(chǎn)成本應付賬款　　56000　　 44000　　　　 60000借借借借40000960003600080000731本月合計10000060000借80000(三)平行登記的步驟　　，將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：　　借：原材料甲材料　　　　　　24000　　　　乙材料　　　　　　32000　　　　貸：應付賬款A公司　　　　　　　56000　　(2)7月6日，車間從倉庫領用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價60元，計36000元，乙材料300公斤，單價80元，計24000元。乙材料400公斤，單價80元，價款32000元?！　?1)總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計　　注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個公式：　　總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額合計　　總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計　　(2)總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類賬戶期初余額合計　　(3)總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額合計　　(二)下面以“原材料”賬戶和“應付賬款”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記?！　?非時間)?！　?一)平行登記的要點如下：　　。　　總分類賬戶與明細分類賬戶的關系　　(一)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用　　(二)明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用　　(三)總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等會計基礎知識重點講解總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要記入有關總分類賬戶，另一方面也要記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法?！　嫽A知識重點講解總分類賬戶與明細分類賬戶的關系　　目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定設置。　　。一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，首先分析該經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計賬戶是資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶，還是收入類賬戶、成本費用類賬戶等?！　嫽A知識重點講解會計分錄的編制步驟　　會計分錄的編制步驟　　編制會計分錄，應按以下步驟進行：　　，是增加還是減少?！　?二)復合會計分錄(非一借一貸)　　復合會計分錄，指由兩個以上(不含兩個)的對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸和多借多貸的會計分錄?！　?一)簡單會計分錄(一借一貸)　　簡單會計分錄，指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個，也就是一個賬戶借方與另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬符號、金額(其中會計科目和記賬符號組成了方向)。會計基礎知識重點講解會計分錄的概念和分類　　一、會計分錄的概念　　會計分錄是指對每項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄?！　∽ⅲ涸囁闫胶獗碇荒軝z查部分數(shù)字性的錯誤，文字性的錯誤檢查不出來。　?、苣稠椊?jīng)濟業(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡?！　、谥赜浤稠椊?jīng)濟業(yè)務，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時增加，借貸仍然平衡。　　(3)如果試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。如有遺漏的話，就可能會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等的情況發(fā)生。　　【例】現(xiàn)在假定大華公司2007年5月有關賬戶的期初余額如表2所示，根據(jù)表2和前述9筆經(jīng)濟業(yè)務，可編制如表3的余額試算平衡表。()　　=貸方合計　　因為試算平衡法是檢查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強調的是借方合計=貸方合計。根據(jù)余額時間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：　　全部賬戶 的借方 期初余額合計=全部賬戶 的貸方期初余額合計　　全部賬戶 的借方 期末余額合計=全部賬戶 的貸方 期末余額合計　　注意：　　　?、偃抠~戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶?！　「鶕?jù)前面例3大華公司5月份發(fā)生的9筆經(jīng)濟業(yè)務，可以編制如表1的發(fā)生額試算平衡表?！　?一)發(fā)生額試算平衡法　　發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。會計基礎知識重點講解借貸記賬法的試算平衡法　　試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權益(或“資產(chǎn)=負債+所有者權益”)的恒等關系及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。如：例3，業(yè)務1中的“銀行存款”的對應賬戶為“實收資本”，二者形成對應關系?！　≡诓捎媒栀J記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務時，會使有關賬戶之間形成一種應借應貸的對應關系，稱作賬戶間的對應關系?！　∽ⅲ呵懊娴谝徽碌谒墓?jié)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”會計等式中歸納的9種情況的再歸納?！　?3)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變?！　纳鲜隼涌梢钥闯?，在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟業(yè)務多么復雜，均可概括為以下四種類型：　　(1)資產(chǎn)與權益同時增加，總額增加?！　　纠匡w達公司收到某企業(yè)投入的資本，其中收到50000元是貨幣資金，已存入銀行。反之，一筆經(jīng)濟業(yè)務涉及到一個賬戶的貸方和幾個賬戶的借方時，也應該使貸方賬戶的金額與借方的幾個賬戶的金額之和相等?！　≡谏鲜鏊e的9個例子中，企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務，所涉及的賬戶只有一個借方賬戶和一個貸方賬戶?！　??！　　！　　Ｏ旅媾e例說明，借貸記賬法的記賬規(guī)則：　　【例】大華公司2008年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(增值稅略)：　　，存入開戶銀行。其次，判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少。而且登記在借方的合計數(shù)與貸方的合計數(shù)金額必須相等。具體來說，就是指對于每一項經(jīng)濟業(yè)務事項，如果在一個賬戶中登記了借方，必須同時在另一個或幾個賬戶中登記貸方。會計基礎知識重點講解借貸記賬法的記賬規(guī)則　　借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。反之，如果余額在貸方，就是負債類賬戶。如果期末余額出現(xiàn)在貸方，說明本期多收了，多收部分就轉化成預收賬款，變成負債性質的賬戶了。例如：“應收賬款”是資產(chǎn)類賬戶，期初余額一般在借方，反映期初尚未收回的賬款?！　?，說明賬戶的性質未變。期末轉銷后一般無余額，如果有余額，則期末余額在借方。成本是對象化了的費用。因此，收入類賬戶一般期末無余額。即當權益類賬戶發(fā)生增加額時登記在該賬戶的貸方，發(fā)生減少額時登記在賬戶的借方，其余額一般出現(xiàn)在賬戶的貸方。即當資產(chǎn)類賬戶發(fā)生增加額時，登記在該賬戶的借方，發(fā)生減少額時登記在該賬戶的貸方。但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質決定。借貸二字已失去了原有的含義，而演變成純粹的記賬符號，用來標明記賬方向?！　《?、借貸記賬法的記賬符號　　借貸記賬法起源于13世紀的意大利?！　嫽A知識重點講解借貸記賬法的概念和記賬符號　　一、借貸記賬法的概念　　借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬方法。我國過去曾采用的復式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法?！　。家韵嗟鹊慕痤~在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記，因此，可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以便檢查賬戶記賬的正確性?！　±?，用銀行存款10000元購買一批材料的業(yè)務，業(yè)務發(fā)生后，一方面在“銀行存款”賬戶記錄銀行存款減少10000元，另一方面在“原材料”賬戶記錄材料增加10000元，這樣登記的結果能夠清楚地反映一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，即資金從何處來，又往何處去?！　《褪接涃~法　　復式記賬法，是指以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法?！　问接涃~法記賬手續(xù)比較簡單，但是賬戶之間不能形成相互對應和平衡的關系，所以不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不利于檢查賬戶記錄的是否正確和完整，因而是一種不夠科學的記賬方法?！　∫弧问接涃~法　　單式記賬法，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法?！嫽A知識重點講解記賬方法單式和復式　　所謂記賬方法，簡單地說，就是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務的方法。而賬戶的作用主要是提供某一具體會計對象的會計資料，為編制賬務報表所運用。會計科目僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而且系統(tǒng)反映和控制其增減變化及結余情況?！　　　嬁颇績H僅是賬戶的名稱，不存在結構。沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據(jù)。因此，會計科目的性質決定了賬戶的性質，賬戶的分類和會計科目的分類一樣：按會計科目提供核算資料的詳細程度分類，相應地分為總分類賬戶和明細分類賬戶等?！　嬁颇渴琴~戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)?！　、?為編制利潤表提供依據(jù)。　?、?一般無余額。　?、诔杀绢悺串a(chǎn)品或服務對象歸集其費用?！　、?考慮要素增減變動及余額?！　】偨Y：　?、儋Y產(chǎn)、負債、所有者權益類：　?、?時點數(shù)。凡是記入賬戶貸方的賬項稱為貸項，每一個賬戶的借方和貸方在一定期間內(nèi)所登記的金額的合計額稱為本期發(fā)生額，賬戶借方的金額合計稱為借方本期發(fā)生額，賬戶貸方的金額合計稱為貸方本期發(fā)生額?！　、?“生產(chǎn)成本”：可出現(xiàn)借方余額，表示尚未完工產(chǎn)品成本。　?、?“制造費用”：一般無余額。　　其中：ⅰ)期間費用：一般無余額。　　收入、成本、費用類：期末轉銷后一般無余額?！　】偨Y：各類賬戶結構特點　　①資產(chǎn)、 成本、 費用類：增加記借方，減少記貸方?！　　　?1)“借方”和“貸方”記賬符號與現(xiàn)實生活中的借貸并不具有相同的含義。本期的期末余額就是下期的期初余額。本期發(fā)生額是一個動態(tài)指標，它說明的是某一時期會計要素的增減變動情況。為了說明上的方便，上述賬戶的基本結構通常簡化為T字賬(丁字賬)，丁字型賬戶的基本結構如下：　　　　通過賬戶記錄的金額可以提供期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額四個會計核算指標。　　(4)憑證號數(shù)，即說明記載賬戶記錄的依據(jù)。　　(2)日期和摘要，即記載經(jīng)濟業(yè)務的日期和概括說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。在借貸記賬法下，其左方一律稱為“借方”，其右方一律稱為“貸方”?！　?3)是為編制報表提供依據(jù)。來源：考試大—會計從業(yè)資格證考試會計基礎知識重點講解賬戶的基本結構　　　　賬戶作用有三方面：　　(1)是用來分門別類地記載各項經(jīng)濟業(yè)務?！　「髻~戶的基本結構如表33338所示?！　、?歸集一定期間的發(fā)生額。　?、蹞p益類：　?、?時期數(shù)?！　、?為編制資產(chǎn)負債表提供依據(jù)。　?、?一般有余額。每個賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額相抵后的差額稱為余額。　　(2)運用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務時，凡是記入賬戶借方的賬項稱為借項。因為期末要轉入“生產(chǎn)成本”，轉銷后無余額。因為期末要轉入“本年利潤”，轉銷后無余額。成本、費用類如有余額也應在借方?！　∝搨⑺姓邫嘁?、收入類：增加記貸方，減少記借方　　(資產(chǎn)中特例：如“累計折舊”等抵減性質賬戶正好與資產(chǎn)類特征相反：增加記貸方，減少記借方)　?、谫Y產(chǎn)、負債、所有者權益類：一般有余額，且余額方向一般在增加方。以工業(yè)企業(yè)為例，各類性質賬戶的“借”、“貸”含義可以概括如表34所示?！　?1)“借方”和“貸方”記賬符號與現(xiàn)實生活中的借貸并不具有相同的含義。本期的期末余額就是下期的期初余額。本期發(fā)生額是一個動態(tài)指標，它說明的是某一時期會計要素的增減變動情況。為了說明上的方便，上述賬戶的基本結構通常簡化為T字賬(丁字賬)，丁字型賬戶的基本結構如下：　　　　通過賬戶記錄的金額可以提供期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額四個會計核算指標。　　(4)憑證號數(shù)，即說明記載賬戶記錄的依據(jù)?！　?2)日期和摘要，即記載經(jīng)濟業(yè)務的日期和概括說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。在借貸記賬法下，其左方一律稱為“借方”，其右方一律稱為“貸方”?！　?3)是為編制報表提供依據(jù)。　　會計基礎知識重點講解賬戶的基本結構　　　　賬戶作用有三方面：　　(1)是用來分門別類地記載各項經(jīng)濟業(yè)務?！　≠Y產(chǎn)負債表賬戶是為資產(chǎn)負債表的編制提供資料的賬戶，包括：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶和所有者權益類賬戶?！　?，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類(同科目)。兩者相互補充，相互制約，相互核對。明細賬是提供明細核算資料的指標，它是對總賬賬戶的具體化和補充說明?！　?2)明細分類賬戶又稱(明細賬戶)，簡稱(明細賬)，是根據(jù)明細分類科目設置的。　　(1)總分類賬戶又叫(總賬賬戶)，或(一級賬戶)，簡稱(總賬)，它是根據(jù)總分類科目設置的?！　《?、賬戶的分類：　　賬戶的分類只比會計科目的分類多了第三種，前兩種基本一致?！嫽A知識重點講解賬戶的概念和分類　　一、賬戶的概念　　賬戶是用于分類反映會計要素增減變動情況及其