【正文】 　　 　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝80+。單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目的余額為80萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為100萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為10萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額為5萬(wàn)元。　　 　　 　　　　 　　　　『正確答案』C『答案解析』工程物資應(yīng)該單獨(dú)列示，而不計(jì)入存貨項(xiàng)目。　　【例題　　5.★綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。多選題】（2010年）資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（?。?。　　 　　 　　 　 　　 　　 　　　　『正確答案』A『答案解析』固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額＝1 000－300－50＝650（萬(wàn)元）。單選題】（2010年）某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1 000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目余額為300萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬(wàn)元。　　如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列。　　　　　　　　　　『正確答案』D『答案解析』2010年4月1日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款，該項(xiàng)借款到2012年12月31日還有3個(gè)月的時(shí)間就要到期，則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中?！　　纠}　　3.★根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。計(jì)算分析題】甲公司2010年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目明細(xì)余額如下所示：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：萬(wàn)元科目名稱(chēng)借方余額貸方余額應(yīng)收賬款——A500　壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款　50預(yù)收款項(xiàng)——B100200應(yīng)付賬款——C　300預(yù)付賬款——D20060　　要求：　　根據(jù)上述資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：（1）應(yīng)收賬款；（2）預(yù)付款項(xiàng)；（3）應(yīng)付賬款；（4）預(yù)收款項(xiàng)。所以選項(xiàng)BD正確。多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的有（?。！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列?！　?.★根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。單選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目余額填列的是（　）?！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目；　　★有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)填列?！　　镉曳綖樨?fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列?！　　镂覈?guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。　　財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。　?。?）假設(shè)乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。計(jì)算題】乙公司2009年有關(guān)損益類(lèi)科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目，所得稅稅率為25%）： 科目名稱(chēng)借或貸結(jié)賬前余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸6 000 000其他業(yè)務(wù)收入貸700 000公允價(jià)值變動(dòng)損益貸150 000投資收益貸600 000營(yíng)業(yè)外收入貸50 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借4 000 000其他業(yè)務(wù)成本借400 000營(yíng)業(yè)稅金及附加借80 000銷(xiāo)售費(fèi)用借500 000管理費(fèi)用借770 000財(cái)務(wù)費(fèi)用借200 000資產(chǎn)減值損失借100 000營(yíng)業(yè)外支出借250 000　　乙公司2009年年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無(wú)余額?！　∧甓冉K了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目?！　。ǘ?賬結(jié)法　　賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類(lèi)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。但每月月末要將損益類(lèi)科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄。甲公司當(dāng)期所得稅的計(jì)算如下：　　應(yīng)納稅所得額＝10 200 000－200 000＝10 000 000（元）　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅額＝10 000 00025%＝2 500 000（元）　　五、本年利潤(rùn)　　會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。計(jì)算題】甲公司2009年全年利潤(rùn)總額（即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）為10 200 000元,其中包括本年收到的國(guó)債利息收入200 000元，所得稅稅率為25%?！　　锛{稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。　　 　　　 　　『正確答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)D應(yīng)該計(jì)入投資收益?！　　纠}　　 　　 　　 　　　　『正確答案』C『答案解析』存貨盤(pán)盈沖減管理費(fèi)用?！　　纠}　　 　　　　　　　　『正確答案』BCD『答案解析』所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)總額之后列示，不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失；銷(xiāo)售商品收入計(jì)入營(yíng)業(yè)收入；投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益?！　”菊聫?fù)習(xí)　　一、營(yíng)業(yè)成本　　二、營(yíng)業(yè)稅金及附加　　三、期間費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用第六章 利 潤(rùn)　　一、利潤(rùn)表　　【例題　　 　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』本題考核財(cái)務(wù)費(fèi)用。（利息資本化支出計(jì)入在建工程）　　【例題 　　 　　　　 　　　　『正確答案』C『答案解析』選項(xiàng)A利潤(rùn)表列入“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，選項(xiàng)B列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，選項(xiàng)C列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，選項(xiàng)D列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目?！　　纠}董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等），聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等?！锲髽I(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用?！　∪?、期間費(fèi)用　　期間費(fèi)用包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)A，進(jìn)口原材料的關(guān)稅是計(jì)入到材料的成本；選項(xiàng)B，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的增值稅的處理是：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款　　不計(jì)入到“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目；　　選項(xiàng)Ｃ，處置專(zhuān)利權(quán)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的處置損益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支科目。單選題】（2012年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的是（?。??！　《?、營(yíng)業(yè)稅金及附加　　★營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（?。?。選項(xiàng)A計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B、C、D計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有（　）。　　一、營(yíng)業(yè)成本　　營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。成本費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加等。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：2007年該專(zhuān)利權(quán)計(jì)提的攤銷(xiāo)額為120 000元，每月計(jì)提金額為10 000元?！　　铩纠}　　　　 　　　　　 　 　　　　『正確答案』 AD『答案解析』選項(xiàng)B出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)和選項(xiàng)C處置營(yíng)業(yè)用房都是非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得的處置凈損益要記入到營(yíng)業(yè)外收支科目中，不記入到其他業(yè)務(wù)收入科目?！　。?）取得原材料銷(xiāo)售收入：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 11 700　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 10 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　1 700　　（2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)原材料的實(shí)際成本：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　9 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　9 000　　【例題該批原材料的實(shí)際成本為9 000元?！　　铩纠}　　★“其他業(yè)務(wù)收入”科目包括銷(xiāo)售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入。　?。ㄋ模镤N(xiāo)售退回的處理　　★對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回　　借：庫(kù)存商品　　　　貸：發(fā)出商品　　若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)收賬款　　三、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的處理　　★預(yù)收賬款銷(xiāo)售方式下，銷(xiāo)售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購(gòu)貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，銷(xiāo)售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款。甲公司在收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 210 600　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 210 600　?。ㄈ镤N(xiāo)售折讓　　銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓?！　。?）3月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 210 600　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 180 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　30 600　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　 120 000（1210 000）　　　　貸：庫(kù)存商品 　　　　　　　　　　　　　120 000　?。?）3月9日收到貨款時(shí)：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 206 388　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　 4 212（2106002%）　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 210 600 　　本例中，若購(gòu)貨方于3月19日付款，則享有的現(xiàn)金折扣為2 106 [（180 000+30 600）1%）] 元。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅?！　　铩纠}　　企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。　?。ǘ铿F(xiàn)金折扣　　現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?！　。?）借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 702 000　　　　 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 600 000　　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　102 000　?。?）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 420 000　　　　 　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　 420 000　　二、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回的處理　?。ㄒ唬锷虡I(yè)折扣 　　商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而給予的價(jià)格扣除。計(jì)算分析題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為600 000元，增值稅稅額為102 000元；商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)；該批商品的成本為420 000元?！　　?，在開(kāi)出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入?！　?　　　　 　　　　『正確答案』ABD『答案解析』銷(xiāo)售材料屬于日常活動(dòng)，符合收入會(huì)計(jì)要素定義?！　　纠}　　★收入按企業(yè)從事日常活動(dòng)的性質(zhì)不同，分為銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用收入。假定不考慮其他因素，E股份有限公司的會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)算分析題】E股份有限公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為5 000 000元，年初未分配利潤(rùn)為0。法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取?！　。?）提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　 200 000　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　 800 000　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　 200 000　　　　　　應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　 800 000　　同時(shí)，　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　 1 000 000　　　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　 200 000　　　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　　 800 000　?。ǘ┯喙e　　★按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年度虧損,下同）的10%提取法定盈余公積。假定不考慮其他因素，D股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下：　　（一）未分配利潤(rùn)　　【例題多選題】（2007年）下列各項(xiàng)構(gòu)成留存收益的有（?。！　　锲髽I(yè)提取的盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等。（?。　　赫_答案』√　　三、留存收益　　★留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類(lèi)?！　∈盏桨l(fā)行收入時(shí)：　　借：銀行存款　　 194 000 000（50 000 0004（1－3﹪））　　　　貸：股本　　　　　50 000 000　　資本公積——股本溢價(jià) 144 000 000　　【例題假定收到的股款已存入銀行。計(jì)算分析題】B股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行了普通股50 000 000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。　　★發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)