【正文】 ）。 　　 　　　　 　　　　『正確答案』C『答案解析』選項A利潤表列入“資產(chǎn)減值損失”項目，選項B列入利潤表“營業(yè)成本”項目，選項C列入利潤表“管理費用”項目，選項D列入利潤表“營業(yè)外支出”項目。　?。ㄈ┴攧?wù)費用　　★財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。（利息資本化支出計入在建工程）　　【例題單選題】（2012年）下列各項中，不應(yīng)計入財務(wù)費用的是（　）?！　?　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』本題考核財務(wù)費用。發(fā)行股票時的手續(xù)費沖減股票發(fā)行的溢價收入，會計分錄為：　　借：資本公積——股本溢價　　　　貸：銀行存款 　　故答案選B?！　”菊聫?fù)習(xí)　　一、營業(yè)成本　　二、營業(yè)稅金及附加　　三、期間費用：銷售費用、管理費用和財務(wù)費用第六章 利 潤　　一、利潤表　　【例題多選題】下列各項中，影響當期營業(yè)利潤的有（?。?。　　 　　　　　　　　『正確答案』BCD『答案解析』所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業(yè)利潤；固定資產(chǎn)減值損失計入當期資產(chǎn)減值損失；銷售商品收入計入營業(yè)收入；投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益?！　《?、營業(yè)外收入　　★營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等。　　【例題單選題】（2010年）下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（?。！　?　　 　　 　　　　『正確答案』C『答案解析』存貨盤盈沖減管理費用?！　∪?、營業(yè)外支出　　★營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等?！　　纠}多選題】下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（?。??！　? 　　　 　　『正確答案』ABC『答案解析』選項D應(yīng)該計入投資收益。 　　四、所得稅費用　　★應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額所得稅稅率　　應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額　　★納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費），以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）?！　　锛{稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。　　★【例題計算題】甲公司2009年全年利潤總額（即稅前會計利潤）為10 200 000元,其中包括本年收到的國債利息收入200 000元，所得稅稅率為25%。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素?！　“凑斩惙ǖ挠嘘P(guān)規(guī)定，企業(yè)購買國債的利息收入免交所得稅，即在計算應(yīng)納稅所得額時可將其扣除。甲公司當期所得稅的計算如下：　　應(yīng)納稅所得額＝10 200 000－200 000＝10 000 000（元）　　當期應(yīng)交所得稅額＝10 000 00025%＝2 500 000（元）　　五、本年利潤　　會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種?！　。ㄒ唬?表結(jié)法　　★表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄。同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）。　?。ǘ?賬結(jié)法　　賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目的本月余額反映當月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。　　年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額，做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額?！　　纠}計算題】乙公司2009年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%）： 科目名稱借或貸結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入貸6 000 000其他業(yè)務(wù)收入貸700 000公允價值變動損益貸150 000投資收益貸600 000營業(yè)外收入貸50 000主營業(yè)務(wù)成本借4 000 000其他業(yè)務(wù)成本借400 000營業(yè)稅金及附加借80 000銷售費用借500 000管理費用借770 000財務(wù)費用借200 000資產(chǎn)減值損失借100 000營業(yè)外支出借250 000　　乙公司2009年年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤應(yīng)編制如下會計分錄：　　（1）將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：　?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目：　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　 6 000 000　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　 700 000　　　　公允價值變動損益　　　 150 000　　　　投資收益　　　　　　　 600 000　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　50 000　　　　貸：本年利潤　　　　　　　　 7 500 000　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目：　　借：本年利潤　　　　　　 6 300 000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　4 000 000　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　400 000　　　　　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　　80 000　　　　　　銷售費用 　　　　　　　　　500 000　　　　　　管理費用　　　　　　　　　 770 000　　　　　　財務(wù)費用　　　　　　　　　 200 000　　　　　　資產(chǎn)減值損失　　　　　　　 100 000　　　　　　營業(yè)外支出　　　　　　　　 250 000　?。?）經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計7 500 000元減去借方發(fā)生額合計6 300 000元即為稅前會計利潤1 200 000元。　?。?）假設(shè)乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素?！　。?）應(yīng)交所得稅＝1 200 00025%＝300 000（元）　?、俅_認所得稅費用：　　借：所得稅費用　　　　　　　　　 300 000　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　 300 000　?、趯⑺枚愘M用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 300 000　　　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　 300 000　　（5）將“本年利潤”科目年末余額900 000（7 500 000－6 300 000－300 000）元轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目：　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 900 000　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　 900 000　　本章復(fù)習(xí)　　一、利潤表　　二、營業(yè)外收支　　三、所得稅費用　　四、本年利潤第七章 財務(wù)報告　　一、財務(wù)報告概述　　財務(wù)報告是對企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件?！　∝攧?wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料?！　∝攧?wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注?！　《①Y產(chǎn)負債表　?。ㄒ唬└攀觥　　镉涀≠Y產(chǎn)負債表簡表?！　　镂覈髽I(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列，流動性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動性小的資產(chǎn)如“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”等排在后面?！　　镉曳綖樨搨八姓邫?quán)益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列?！　。ǘ镔Y產(chǎn)負債表的編制　　1.★根據(jù)總賬科目的余額填列?！　≠Y產(chǎn)負債表中的有些項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目；　　★有些項目，則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額合計填列。即　　貨幣資金 ＝ 庫存現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金 　　【例題單選題】下列資產(chǎn)負債表項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目余額填列的是（?。??！　?　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』“短期借款”可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額編制?！　?.★根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列。　　★資產(chǎn)負債表中的有些項目，需要根據(jù)明細科目余額計算填列，如“應(yīng)付賬款”項目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列?！皯?yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額計算填列。　　【例題多選題】（2010年）下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目列示的有（?。??！　.“預(yù)付款項”科目所屬明細科目的借方余額　　B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的借方余額　　C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額　　D.“預(yù)收款項”科目所屬明細科目的借方余額　　『正確答案』BD『答案解析』應(yīng)收賬款項目＝應(yīng)收賬款所屬明細科目的期末借方余額+預(yù)收款項所屬明細科目的期末借方余額－與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準備的金額。所以選項BD正確?！　　纠}計算分析題】甲公司2010年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目明細余額如下所示：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：萬元科目名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款——A500　壞賬準備——應(yīng)收賬款　50預(yù)收款項——B100200應(yīng)付賬款——C　300預(yù)付賬款——D20060　　要求：　　根據(jù)上述資料，計算資產(chǎn)負債表中下列項目的金額：（1）應(yīng)收賬款；（2）預(yù)付款項；（3）應(yīng)付賬款；（4）預(yù)收款項。　　『正確答案』　?。?）“應(yīng)收賬款”項目金額＝500+100－50＝550（萬元）；　?。?）“預(yù)付款項”項目金額為200（萬元）；　?。?）“應(yīng)付賬款”項目金額＝300+60＝360（萬元）；　?。?）“預(yù)收款項”項目金額為200（萬元）?！　?.★根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列?！　　镔Y產(chǎn)負債表的有些項目，需要依據(jù)總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列?！　　纠}單選題】某企業(yè)2010年4月l日從銀行借入期限為3年的長期借款1 000萬元，編制2012年12月31日資產(chǎn)負債表時，此項借款應(yīng)填入的報表項目是（?。??！　　　　　　　　　　赫_答案』D『答案解析』2010年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到2012年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應(yīng)填入資產(chǎn)負債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中。　　4.★根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。　　如資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”等科目余額后的凈額填列?！　　纠}單選題】（2010年）某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1 000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”的項目金額為（?。┤f元?！　?　　 　　 　 　　 　　 　　　　『正確答案』A『答案解析』固定資產(chǎn)項目金額＝1 000－300－50＝650（萬元）。　　【例題多選題】（2010年）資產(chǎn)負債表下列各項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（?。??！　?　　 　　　　 　 　 　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』這四個項目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額后的凈額填列到資產(chǎn)負債表中。　　5.★綜合運用上述填列方法分析填列。　　如資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列?！　　纠}單選題】（2010年）下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的是（?。?。　　 　　 　　　　 　　　　『正確答案』C『答案解析』工程物資應(yīng)該單獨列示，而不計入存貨項目?！　　纠}單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為80萬元，“原材料”科目的余額為100萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為10萬元，“存貨跌價準備”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（?。┤f元?！　?　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額＝80