財務(wù)會計基礎(chǔ)知識匯總-資料下載頁
2025-06-28 10:29本頁面
【正文】 產(chǎn)負債表在一年中的365天，每天都有所不同，因為每天都可能因為生活或投資支出資金，也可能獲得新的收入。1. 個人資產(chǎn)通俗地說，個人資產(chǎn)是個人所擁有的東西。大多數(shù)資產(chǎn)是有形的，如汽車、房子等，當(dāng)然，在某些情況下，它們也是無形的，如著作權(quán)、發(fā)明專利等。將一樣?xùn)|西歸為資產(chǎn)，并非以是否通過購買所得為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵要看是否屬于此人。即使一樣?xùn)|西還未付清所有的款項，只要他已經(jīng)屬于此人，就應(yīng)將此東西列入資產(chǎn)負債表，比如貸款買的汽車和房屋等。個人資產(chǎn)可以多種方式進行分類。比較常見的是將資產(chǎn)分為如表4—6 所示的幾類。個人資產(chǎn)可以具體分為以下分類：(1) 流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金和可以很容易地、不受損失地變成現(xiàn)金的財產(chǎn)(比如活期存款)。流動資產(chǎn)用于日常生活開支、購買商品、支付賬單和貸款利息等。(2)投資。投資是用來獲得回報的資產(chǎn)。這些資產(chǎn)中，金融類投資往往是主要的部分，其中包括公司股票、政府債券、公司債券、長期存款、基金、保險、養(yǎng)老金計劃、信托計劃等等。此外，也包括一些非金融類投資資產(chǎn)，如郵票、藝術(shù)品、房產(chǎn)等。不同投資的流動性(即變現(xiàn)的難易程度)有較大差別，一般來說，金融類資產(chǎn)的流動性比非金融類資產(chǎn)要高。(3)高價實物財產(chǎn)及其他個人財物。高價實物財產(chǎn)是個人在生活中使用的，價格較為高，在個人的資產(chǎn)中占有較大比例的物品，主要包括住房、汽車、高檔家具、高檔首飾等。其他的個人財物包括衣服、家用電器、電子產(chǎn)品等。除了住房之外，其他個人財物往往在投入使用之后，其市場價值就會大大縮小。2. 個人負債個人負債需要在將來的一定時期歸還，主要的形式包括信用卡的應(yīng)付款、汽車貸款、住房按揭等。根據(jù)到期時間的長短，個人負債被分為短期負債和長期負債。短期負債是指一年內(nèi)到期的債務(wù)，長期負債是到期日在一年以上的債務(wù)。表4—7顯示了出現(xiàn)在個人資產(chǎn)負債表上的個人負債項目。 3. 個人凈資產(chǎn)個人凈資產(chǎn)是指個人實際擁有的財富。它等于個人資產(chǎn)減去個人負債。如果個人凈資產(chǎn)小于零，則意味著個人或家庭面臨資不抵債的狀況。一般來說，個人凈資產(chǎn)會隨人的年齡的增長而逐漸增加。例如，在學(xué)生時期，其個人凈資產(chǎn)會很少，主要是父母提供的生活費用。在工作幾年之后，會有一定的積蓄，個人凈資產(chǎn)便會有較大的提高。在結(jié)婚生子之后，可能已經(jīng)購買了住房和汽車，銀行存款也有進一步提高，個人凈資產(chǎn)會再上一個臺階。在進行長期的理財規(guī)劃時，個人凈資產(chǎn)是個十分重要的數(shù)據(jù)。如果確定將積累財富作為理財?shù)囊粋€目標(biāo)，那么跟蹤個人凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)是一個很好的分析方法。4. 編制個人資產(chǎn)負債表表4—8展示了一個模擬的個人資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)列在表的左方，負債和凈資產(chǎn)列在右邊。這種格式與企業(yè)的資產(chǎn)負債表類似。在資產(chǎn)和負債的各種科目下，又分出了一些細目。但不論對資產(chǎn)和負債如何分類，表的左邊和右邊的總數(shù)是相等的，或者說是平衡的。需要注意的是，個人資產(chǎn)負債表各科目內(nèi)的細項因不同的核算主體而有較大的差別，應(yīng)根據(jù)不同的情況來決定采用哪些細項。在為各項資產(chǎn)確定價值的時候，與企業(yè)資產(chǎn)負債表有很大的不同。在編制企業(yè)資產(chǎn)負債表的時候，要根據(jù)歷史成本的原則，按照資產(chǎn)買入時的價格計算資產(chǎn)價值。在編制個人資產(chǎn)負債表的時候，要根據(jù)編表時資產(chǎn)的市場價值來計算。比如，一輛5年前以20萬元購入的汽車，當(dāng)前二手車市場價格為6萬，在編制企業(yè)資產(chǎn)負債表的時候，要以20萬元核算其資產(chǎn)價值。而在編個人資產(chǎn)負債表時，要以6萬計價。除了房產(chǎn)、藝術(shù)品等資產(chǎn)可能升值之外，大多數(shù)資產(chǎn)都會隨時間推移而降低價值。(二) 個人收支表個人收支表系統(tǒng)地反映在一段時間內(nèi)，個人的收入和支出的情況。個人收支表是以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)的，即只有發(fā)生了實際的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的交易，才應(yīng)該被記錄。從這點來看，比較像企業(yè)的現(xiàn)金流量表。個人收支表通過記錄個人的現(xiàn)金流入和流出來反映個人的財務(wù)活動。個人收支表主要有三個內(nèi)容：收入、支出和現(xiàn)金盈余（赤字）?，F(xiàn)金盈余（赤字）是收入和支出的差。1. 收入收入主要包括工資、個人勞務(wù)報酬、獎金；儲蓄和投資所獲得的利息及分紅；出售資產(chǎn)所獲得的資金等。其他類型的收入還包括養(yǎng)老金、補貼、捐贈、社會保障、稅收返還等等。應(yīng)該注意的是，在確定收入的數(shù)字時，要采用稅前和其他扣除之前的數(shù)額，而不應(yīng)該用最終拿回家的數(shù)額。這樣，可以更全面地了解收入情況。2. 支出支出可以分為四大類：(1)生活開支(房租、水電、食品、交通、醫(yī)療等)；(2)購買資產(chǎn)開支(如購買汽車、家具、家電、服裝等)；(3)繳稅；(4)債務(wù)支出（住房貸款、汽車貸款、信用卡透支等）。其中一些支出是通過合同約定相對固定的支出，如住房貸款、汽車貸款、會員費及寬帶上網(wǎng)包月費等。另外一些支出是變化性的，支出的額度在不同期間可能有很大波動。支出也是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的，即實際發(fā)生現(xiàn)金的支付才計入支出。3. 現(xiàn)金盈余（赤字）收入總額減去支出總額，如果大于零，便可得到現(xiàn)金盈余，如小于零則是現(xiàn)金赤字。如果產(chǎn)生現(xiàn)金盈余，則可將此贏余用于儲蓄、投資、購買資產(chǎn)或償還債務(wù)。儲蓄或投資的增加將有助于提高未來的收入。相反，當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金赤字，則需要降低儲蓄或提高借款，則可能增加未來的財務(wù)負擔(dān)。4. 編制個人現(xiàn)金流量表個人現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)見表4—9。個人現(xiàn)金流量表反映了一個時期內(nèi)個人收支的總體情況，所以需要表明期間。個人現(xiàn)金流量表的第一部分是收入，然后列出支出，最后計算出現(xiàn)金盈余(赤字)。根據(jù)每個人的情況，需要將收入和支出進行不同的分類。30 /
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