【正文】 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 30 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　 30 000　?。?）批準(zhǔn)處理后：　?、儆蛇^(guò)失人賠款部分：　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　 20 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 20 000　　②殘料入庫(kù)：　　借：原材料　　　　　　　　　　　2 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　2 000　?、鄄牧蠚p凈損失：　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　8 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　8 000　　★【例題計(jì)算分析題】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損L材料300千克，實(shí)際單位成本為100元，經(jīng)查屬于材料保管員的過(guò)失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償20 000元，殘料已辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值2 000元。計(jì)算分析題】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧K材料500公斤，實(shí)際單位成本200元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營(yíng)損失。　　【注意】與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧賬務(wù)處理的區(qū)別。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　[答疑編號(hào)5805040205]　?。?）批準(zhǔn)處理前： 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 60 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　 60 000　?。?）批準(zhǔn)處理后：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　 60 000　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 60 000　　★企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。計(jì)算分析題】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈J材料1 000公斤，實(shí)際單位成本60元?！　　咀⒁狻颗c庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈賬務(wù)處理的區(qū)別。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　　21 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　24 400　　★【例題計(jì)算分析題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入F材料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為20 000元，增值稅稅額3 400元，支付保險(xiǎn)費(fèi)1 000元，材料尚未到達(dá)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　【例題單選題】（2011年）下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（　）。其中：　　存貨的購(gòu)買價(jià)款是指企業(yè)購(gòu)入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額?！　。?）借：交易性金額資產(chǎn)——成本　　　 1 560　　　　　　 應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　40　　　　　　 投資收益　　　　　　　　　　　　 4　　　　　　 貸：其他貨幣資金　　　　　　　　 1 604　　（2）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　40　　　　　　 貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　40 　?。?）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　80　　　　　　 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　80　　八、存貨　?。ㄒ唬└拍罴百?gòu)入成本　　存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫(kù)存商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）?！　。?）5月5日，甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元并存入銀行。計(jì)算分析題】（2010年）甲公司2009年有關(guān)對(duì)外投資資料如下：　　（1）4月17日，甲公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。另支付交易費(fèi)用25 000元。計(jì)算分析題】2009年1月20日，甲公司委托某證券公司購(gòu)入A上市公司股票1 000 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)?！　∑髽I(yè)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)。　　★其他應(yīng)收款主要內(nèi)容包括：　　、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；　　2.★★應(yīng)收的出租包裝物租金；　　，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等； 　　4.★★存出保證金，如租入包裝物支付的押金；　　、暫付款項(xiàng)?！　? 　 　　　『正確答案』D『答案解析』該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=60（1+17%）+2=（萬(wàn)元）。單選題】（2007年）某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，為購(gòu)買方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　【例題甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：　　借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　1 755 000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　1 755 000　　在本例中，乙公司用銀行承兌匯票抵償前欠貨款1 755 000元，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　1 755 000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　1 500 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　255 000　　3月15日，甲公司收到乙公司寄來(lái)的一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，面值為1 755 000元，抵付產(chǎn)品貨款。計(jì)算題】甲公司2009年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1 500 000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。（債權(quán)人：應(yīng)收票據(jù)，債務(wù)人：應(yīng)付票據(jù)）　　比較：銀行匯票，記入“其他貨幣資金”?！　　锎娉鐾顿Y款：買股票的資金；（比較：存出保證金計(jì)入“其他應(yīng)收款”，類似于押金）　　　　四、應(yīng)收票據(jù)　　★商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月?！　∮?jì)算結(jié)果見(jiàn)表：　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表　　　　單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5 400 000銀行對(duì)賬單余額8 300 000加：銀行已收，企業(yè)未收款4 800 000加：企業(yè)已收，銀行未收款6 000 000減：銀行已付，企業(yè)未付款400 000減：企業(yè)已付，銀行未付款4 500 000調(diào)節(jié)后的存款余額9 800 000調(diào)節(jié)后的存款余額9 800 000　　★銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)；　　通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)?！　。?）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4 800 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：　?。?）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬?！　　铩纠}企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。 　　　　 　　　　『正確答案』C 『答案解析』無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”?！　　纠}判斷題】（2008年）現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出?！　。瑢儆趹?yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。第四部分　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》主要內(nèi)容及相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)講解第一章　資產(chǎn)　　主要內(nèi)容：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、庫(kù)存現(xiàn)金　　★現(xiàn)金的清查：　　如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：　　，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用?！纠}（　）『正確答案』『答案解析』現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（?。！　《?、銀行存款　　銀行存款的核對(duì)：　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次?！　∷^未達(dá)賬項(xiàng)，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時(shí)間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時(shí)間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。計(jì)算分析題】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行存款對(duì)賬單的余額為8 300 000元。　?。?）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬?！　。?）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400 000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。　　　　三、其他貨幣資金　　★其他貨幣資金的內(nèi)容　　其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！　　铩纠}則甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　6月15日，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期，收回票面金額1 755 000元存入銀行?！　〗瑁恒y行存款　　　　　　　　　　　　1 755 000　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　1 755 000　　五、應(yīng)收賬款　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及（★）代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。計(jì)算分析題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300 000元，增值稅額51 000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6 000元，已辦理托收手續(xù)?！　〗瑁簯?yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　357 000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　300 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　6 000　　需要說(shuō)明的是，企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算?！　〗瑁恒y行存款　　　　　　　　　　　　 357 000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 357 000　　【例題該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（?。┤f(wàn)元?！　×?、其他應(yīng)收款　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。　　　　七、交易性金融資產(chǎn)　　交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等?！　　纠}購(gòu)買日公允價(jià)值為10 000 000元?！　。?）購(gòu)入時(shí)：　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　10 000 000　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　10 000 000 　?。?）支付交易費(fèi)用時(shí)：　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　25 000　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　25 000　　【例題支付價(jià)款1 600萬(wàn)元（其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。　?。?）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價(jià)值下跌為1 480萬(wàn)元。　　★存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用?！　　纠}　　　　　　　　　　『正確答案』B『答案解析』一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅不計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入存貨成本。計(jì)算分析題】甲公司購(gòu)入C材料一批，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為500 000元，增值稅稅額85 000元，另對(duì)方代墊包裝費(fèi)1 000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。　　借：原材料——C材料　　　　　　　　　 501 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　586 000　　★【例題甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：計(jì)算分析題】上述購(gòu)入F材料已收到，并驗(yàn)收入庫(kù)?！　〗瑁涸牧稀　　　　　　　　　　　　?21 000　　　　貸：在途物資　　　　　　　　　　　　 21 000　?。ǘ┐尕洷P(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理　　★企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目?！　　铩纠}經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：　　對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值，計(jì)入“原材料”等科目；　　對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠償，計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目；扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、和過(guò)失賠償后的凈損益，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，屬于非正常損失的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目?！　　铩纠}假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　?。?）批準(zhǔn)處理前：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 100 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　 100 000　?。?）批準(zhǔn)處理后：　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　 100 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 100 000　　★【例題假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。