【正文】 第一章第一節(jié) 會計的概述一、會計概念會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟管理工作。二、會計的基本特征(還有：實物計量和勞動計量) ★ ： 證—賬—表(基本環(huán)節(jié)，七種方法) ★設(shè)置會計科目復(fù)式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制財務(wù)報告 ★ ★會計按其報告的對象不同分為：財務(wù)會計－是面對過去的對外提供數(shù)據(jù) 管理會計－是面對未來的對內(nèi)提供數(shù)據(jù)三、 計的職能（一）會計的基本職能━━ 財務(wù)會計應(yīng)具備的職能核 算（反映職能）①三個重要環(huán)節(jié)：★★ 確認(rèn)（初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)）－ 解決的是定性 計量 (計錄和計算)－ 解決的是定量 ★ 保證 基礎(chǔ) 報告 解決的是結(jié)果 ②核算職能特點：為經(jīng)濟管理提供可靠依據(jù)為經(jīng)濟決策和管理控制提供依據(jù)會計信息應(yīng)具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性。監(jiān) 督（控制職能）：是對合法性和合理性所實施的審查?！? ① 特征： 利用核算職能進(jìn)行貨幣監(jiān)督。 事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 兩者關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保證 (二)會計的其它職能━━管理會計具備的職能 ★預(yù)測經(jīng)濟前景參與經(jīng)濟決策進(jìn)行經(jīng)濟控制評價經(jīng)營業(yè)績四、 計對象和會計核算的具體內(nèi)容 ★★(一) 會計對象 (凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動) 資金運動資金的投入(起點) — 資金的周轉(zhuǎn) —— 資金的退出★ (終點) | | |所有者投入 供應(yīng)過程—生產(chǎn)過程—銷售過程 上交稅費債權(quán)人投入 償還債務(wù) 利潤分配 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 結(jié)算資金 貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營活動三個重要環(huán)節(jié)：供應(yīng) 生產(chǎn) 銷售★資金運動 ① 會計對象 ② 會計要素 ③ 會計科目 ★★(二) 會計核算的具體內(nèi)容款項和有價證券的收付 庫存現(xiàn)金 銀行本票存款 – 定額和不定額 – 同城使用① 款項(3種) 銀行存款 銀行匯票存款 –不定額 – 可跨省使用 其他貨幣資金 信用卡存款 （6種） ★ 信用保證金存款 外埠存款 只付不收不計利息 存出投資款 如委托證卷公司炒股國庫券② 有價證券 股票 ★★ （要求記） 公司債券 非公司債券 投資基金款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)★財物的收發(fā)、增減和使用 是財產(chǎn)和物資的簡稱具有實物形態(tài)的 ★ 原材料，燃料，包裝物，低值易耗品 流動資產(chǎn)類 在產(chǎn)品 – 地點在車間 財物 庫存商品 – 地點在倉庫（以完成檢驗入庫） 固定資產(chǎn)類 一年以上 房屋，建筑物，機器，設(shè)備，設(shè)施，運輸工具 ★債權(quán)（別人欠我的）、債務(wù)（我欠別人的）的發(fā)生和結(jié)算 是企業(yè)收取款項的權(quán)利(資產(chǎn)) 應(yīng)收賬款 (賒銷)債權(quán) 應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票 單位與單位之間 商業(yè)承兌匯票 ★ 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收賬款 單位與個人之間 由過去的交易事項形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的現(xiàn)時義務(wù) ★★ 短期借款 1年以內(nèi)(含一年) 長期借款 超過一年 應(yīng)付賬款 (賒購)(負(fù)債) 應(yīng)付票據(jù) 銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票債務(wù) 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 工資、福利、保險 應(yīng)交稅費 應(yīng)付股利其他應(yīng)付賬款應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 債權(quán) 應(yīng)收 債務(wù) 應(yīng)付 預(yù)付 預(yù)收 ★★資本的增減概念：所有者權(quán)益中的投入資本肉容 實收資本(或股本)資本公積 –大于注冊資本的那部份金額收入、支出、費用、成本的核算①收入概念：日常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入。內(nèi)容：銷售商品收入 — 主營業(yè)務(wù)收入 ★★ 提供勞務(wù)收入 銷售不需要的原材料收入 — 其他業(yè)務(wù)收入★★利得概念：非日常活動中形成的，所有者權(quán)益增加內(nèi)容 收到捐贈 罰款等 營業(yè)外收入★ ②支出概念：企業(yè)實際發(fā)生的各項開支及正常營業(yè)外的支出和損失。內(nèi)容 購買原材料 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 支付職工薪酬 對外投資 對外損贈 罰款 損失(非日?；顒? — 營業(yè)外支出③費用概念：日常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出 營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)成本內(nèi)容 其他業(yè)務(wù)成本★ 管理費用 期間費用 銷售費用 財務(wù)費用④成本概念：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象歸集的費用，是對象化的費用。內(nèi)容：直按材料 直接人工 制造費用 — 間接費用★★財務(wù)成果的計算和處理財務(wù)成果 盈利 虧損內(nèi)容：利潤計算 所得稅計算 ★ 利潤分配或虧損彌補需辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算的其他事項第二節(jié)、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)概念：會計基本假設(shè)是會計確認(rèn)、計量、報告的前提，是對會計核算的時間空間的設(shè)定。 (一)會計主體 特定單位或組織 ★★ 法人必然是一個會計主體，但會計主體不一定法人 會計主體可以是獨立法人企業(yè)，也可是非法人企業(yè)，也可以是獨立核算某個單位的一個部門會計基本假設(shè) (二) 持續(xù)經(jīng)營： 永遠(yuǎn)不倒假設(shè)，對會計核算的時間的界定★ ★15 企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告以持續(xù)經(jīng)營為前提 (三)會計分期 年度 會計度度(公歷1月1日12月31日) ★ 半年度 季度 會計中期 ★ 月度 (四)貨幣計量 記賬本幣 人民幣 也可選外幣，但編制財務(wù)會計報告應(yīng)折算成人民幣?！? 在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送會計報告也應(yīng)折算成人民幣會計基礎(chǔ)概念和種類是在會計確認(rèn)，計量和報告的過程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會計期間的收入和費用，確定收益的標(biāo)準(zhǔn)。種類 權(quán)責(zé)發(fā)生制★★★— 當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入或費用，以權(quán)力和風(fēng)險是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，與收沒收到錢無關(guān) 收付實現(xiàn)制★ ★★— 以實際收到或付出錢為標(biāo)志，不考慮這錢是什么時候發(fā)生的● 企業(yè)會計的確認(rèn)，計量和報告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。★第三節(jié) 會計信息質(zhì)量要求★★★八點要求解釋真實性以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)計量報告。相關(guān)性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。明晰性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用?？杀刃酝黄髽I(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明（縱向可比）。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式　 實質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。重要性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。（注意：需要會計人員職業(yè)判斷）謹(jǐn)慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費用。流入與流出。及時性不得提前或者延后。如何記憶？? 會計信息可明晰，鑲金的石雞真重。? 解釋：會計信息（會計信息質(zhì)量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關(guān)性）金（謹(jǐn)慎性）的石（實質(zhì)重于形式）雞（及時性）真（真實性）重（重要性）第二章 會計要素與會計科目第一節(jié) 會計要素一、 會計要素的確認(rèn) 會計要素是會計對象的基本分類，是會計核算的具體化，是資金運動的第二層次。 內(nèi)容： 資產(chǎn)（企業(yè)的東西） (六大要素) 負(fù)債（借來的東西） 相對靜態(tài) — 反映企業(yè)的財務(wù)狀況 ★★ 關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己的 所有者權(quán)益（老板的東西） 收入 費用 相對動態(tài) — 反映企業(yè)的經(jīng)營成果★★利潤(一) 資產(chǎn) 定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。特征：① 企業(yè)業(yè)過去交易或事項開成的 ② 企業(yè)擁有或控制的 經(jīng)營租憑 出租方 — 擁有和控制 承租方 — 使用權(quán) 融資租憑 出租方 — 擁有權(quán) 承租方 — 控制權(quán) 融資租賃進(jìn)來的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn)★★ ③ 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的 分類按其流動性分 流動資產(chǎn)： 貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項，(一年以內(nèi)) 應(yīng)收股利，其他應(yīng)收款，存貨(原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫存商品，修理備用件)等 非流動資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資(一年以上) 固定資產(chǎn) — 房屋及建筑物，機械設(shè)備等（企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài) 無形資產(chǎn) 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)可辨認(rèn)非貨幣性資） 非專利技術(shù)、土地使用權(quán) 在建工程 — 未完工的固定資產(chǎn)工程物資，開發(fā)支出4商譽權(quán)不能做為無形資產(chǎn)?！?二) 負(fù)債定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益利出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。★★特征：① 企業(yè)過去交易或事項形成的② 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 償還負(fù)債形成 (債轉(zhuǎn)股)③是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)(相對潛在義務(wù)而言的) ★分類按其流動性分 流動負(fù)債 短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款 (一年以內(nèi)含一年) 應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅費，其他應(yīng)付款等 非流動負(fù)債 長期借款 (一年以上) 應(yīng)付債券等(三) 所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)★ 定義指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）來源 所有者投入的資本 利得和損失 — 罰款，捐贈，處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)