【正文】 付賬款”等科目。待驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)再作后續(xù)分錄?！　?duì)于可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人企業(yè)應(yīng)根據(jù)收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。　　第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理　　企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程同時(shí)也是生產(chǎn)資料的耗費(fèi)過(guò)程。企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，是企業(yè)為獲得收入而預(yù)先墊支并需要得到補(bǔ)償?shù)馁Y金耗費(fèi)。這些費(fèi)用最終都要?dú)w集、分配給特定的產(chǎn)品，形成產(chǎn)品的成本?！　‘a(chǎn)品成本的核算是指把一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，按其性質(zhì)和發(fā)生地點(diǎn)，分類(lèi)歸集、匯總、核算，計(jì)算出該時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生總額，并按適當(dāng)方法分別計(jì)算出各種產(chǎn)品的實(shí)際成本和單位成本等?！　∫?、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成　　生產(chǎn)費(fèi)用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，按其經(jīng)濟(jì)用途可分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用?！　?一)直接材料　　直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品　　形成的主要材料和輔助材料?！　?二)直接人工　　直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬?！　?三)制造費(fèi)用　　制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用?！　《?、賬戶(hù)設(shè)置　　企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶(hù)對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：　　1.“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)　　“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品(產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。　　該賬戶(hù)借方登記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用。貸方登記完工入庫(kù)產(chǎn)成品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本。期末余額在借方，反映企業(yè)期末尚未加工完成的在產(chǎn)品成本?！　≡撡~戶(hù)可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?；旧a(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車(chē)間和成本核算對(duì)象(如產(chǎn)品的品種、類(lèi)別、定單、批別、生產(chǎn)階段等)設(shè)置明細(xì)賬(或成本計(jì)算單)，并按照規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄?！　?.“制造費(fèi)用”賬戶(hù)　　“制造費(fèi)用”賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用?！　≡撡~戶(hù)借方登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，貸方登記期末按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)借方的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)一般無(wú)余額。　　該賬戶(hù)可按不同的生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。　　3.“庫(kù)存商品”賬戶(hù)　　“庫(kù)存商品”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等?！　≡撡~戶(hù)借方登記驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存商品成本，貸方登記發(fā)出的庫(kù)存商品成本。期末余額在借方，反映企業(yè)期末庫(kù)存商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))?！　≡撡~戶(hù)可按庫(kù)存商品的種類(lèi)、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算?！　?.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)　　“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬?！　≡撡~戶(hù)借方登記本月實(shí)際支付的職工薪酬數(shù)額。貸方登記本月計(jì)算的應(yīng)付職工薪酬總額，包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼和福利費(fèi)等。期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬?！　≡撡~戶(hù)可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪①~務(wù)處理　　(一)材料費(fèi)用的歸集與分配　　在確定材料費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證區(qū)分車(chē)間、部門(mén)和不同用途后，按照確定的結(jié)果將發(fā)出材料的成本借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”等科目?！　?duì)于直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的材料費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的直接材料費(fèi)用項(xiàng)目。對(duì)于由多種產(chǎn)品共同耗用、應(yīng)由這些產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)在這些產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，按分擔(dān)的金額計(jì)入相應(yīng)的成本計(jì)算對(duì)象(生產(chǎn)產(chǎn)品的品種、類(lèi)別等)。對(duì)于為提供生產(chǎn)條件等間接消耗的各種材料費(fèi)用，應(yīng)先通過(guò)“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，期末再同其他間接費(fèi)用一起按照一定的標(biāo)準(zhǔn)　　分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本。對(duì)于行政管理部門(mén)領(lǐng)用的材料費(fèi)用，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目?！　?二)職工薪酬的歸集與分配　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償，具體包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。　　對(duì)于短期職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況處理：　　、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的短期職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。其中，生產(chǎn)工人的短期職工薪酬應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。生產(chǎn)車(chē)間管理人員的短期職工薪酬屬于間接費(fèi)用，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。　　當(dāng)企業(yè)采用計(jì)件工資制時(shí)，生產(chǎn)工人的短期職工薪酬屬于直接費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的成本。當(dāng)企業(yè)采用計(jì)時(shí)　　工資制時(shí)，對(duì)于只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的短期職工薪酬也屬于直接費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入產(chǎn)品成本。對(duì)于同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的短期職工薪酬，則需采用一定的分配標(biāo)準(zhǔn)(實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)或定額生產(chǎn)工時(shí)等)分配計(jì)入產(chǎn)品成本?！　?、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的短期職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本?！　?。如企業(yè)行政管理部門(mén)人員和專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售人員的短期職工薪酬均屬于期間費(fèi)用，應(yīng)分別借記“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目?！　?三)制造費(fèi)用的歸集與分配　　企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)按月分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的生產(chǎn)成本。企業(yè)可以采取的分配標(biāo)準(zhǔn)包括機(jī)器工時(shí)、人工工時(shí)、計(jì)劃分配率等?！　∑髽I(yè)發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)，借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)或分?jǐn)倳r(shí)，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“制造費(fèi)用”科目。　　(四)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)　　產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算是指將企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用按照成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，以便計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。有關(guān)產(chǎn)品成本信息是進(jìn)行庫(kù)存商品計(jì)價(jià)和確定銷(xiāo)售成本的依據(jù)，產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容?！　∑髽I(yè)應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬，用來(lái)歸集應(yīng)計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用。通過(guò)對(duì)材料費(fèi)用、職工薪酬和制造費(fèi)用的歸集和分配，企業(yè)各月生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用已記入“生產(chǎn)成本”科目中?！　∪绻履┠撤N產(chǎn)品全部完工，該種產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用總額，就是該種完工產(chǎn)品的總成本，用完工產(chǎn)品總成本除以該種產(chǎn)品的完工總產(chǎn)量即可計(jì)算出該種產(chǎn)品的單位成本。如果月末某種產(chǎn)品全部未完工，該種產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用總額就是該種產(chǎn)品在產(chǎn)品的總成本?！　∪绻履┠撤N產(chǎn)品一部分完工，一部分未完工，這時(shí)歸集在產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的費(fèi)用總額還要采取適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄔ谕旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，然后才能計(jì)算出完工　　產(chǎn)品的總成本和單位成本。完工產(chǎn)品成本的基本計(jì)算公式為：　　完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用期末在產(chǎn)品成本　　當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。　　第六節(jié) 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理　　銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理涉及商品銷(xiāo)售、其他銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)的確認(rèn)與計(jì)量等內(nèi)容?！　∫弧⑸唐蜂N(xiāo)售收入的確認(rèn)與計(jì)量　　企業(yè)銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)，必須同時(shí)符合以下條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量?！　《?、賬戶(hù)設(shè)置　　企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶(hù)對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：　　1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入?！　≡撡~戶(hù)貸方登記企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加額。借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按凈額結(jié)轉(zhuǎn))，以及發(fā)生銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折讓時(shí)應(yīng)沖減本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)無(wú)余額?！　≡撡~戶(hù)應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?！　?.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)　　“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料等?！　≡撡~戶(hù)貸方登記企業(yè)實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，即其他業(yè)務(wù)收入的增加額。借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的其他業(yè)務(wù)收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)無(wú)余額。　　該賬戶(hù)可按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。　　3.“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)　　“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)?！　≡撡~戶(hù)借方登記由于銷(xiāo)售商品以及提供勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收取的價(jià)款、稅款和代墊款等。貸方登記已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款。期末余額通常在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。期末余額如果在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。　　該賬戶(hù)應(yīng)按不同的債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。　　4.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)　　“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。　　該賬戶(hù)借方登記企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)，貸方登記票據(jù)到期收回的應(yīng)收票據(jù)。期末余額在借方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。　　該賬戶(hù)可按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　?.“預(yù)收賬款”賬戶(hù)　　“預(yù)收賬款”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶(hù)，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)?！　≡撡~戶(hù)貸方登記企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)等，借方登記銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)按實(shí)現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收款項(xiàng)等。期末余額在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。期末余額在借方，反映企業(yè)已轉(zhuǎn)銷(xiāo)但尚未收取的款項(xiàng)?！　≡撡~戶(hù)可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　?.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本?！　≡撡~戶(hù)借方登記主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)無(wú)余額?！　≡撡~戶(hù)可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?！　?.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)　　“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。　　該賬戶(hù)借方登記其他業(yè)務(wù)的支出額，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的其他業(yè)務(wù)支出額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)無(wú)余額?！　≡撡~戶(hù)可按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?！　?.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)　　“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。需注意的是，房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅通過(guò)“管理費(fèi)用”賬戶(hù)核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過(guò)該賬戶(hù)核算。　　該賬戶(hù)借方登記企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)無(wú)余額?！　∪?、賬務(wù)處理　　(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理　　企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)按實(shí)際收到、應(yīng)收或者預(yù)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”等科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。　　對(duì)于增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，一般納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目。小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目?！　?二)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理　　期(月)末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期(月)銷(xiāo)售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目?！　〔捎糜?jì)劃成本或售價(jià)核算庫(kù)存商品的，平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。　　(三)其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理　　主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的劃分并不是絕對(duì)的，一個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)可能是另一個(gè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)，即便在同一個(gè)企　　業(yè)，不同期間的主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的內(nèi)容也不是固定不變的?！　‘?dāng)企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按確定的收入金額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)確認(rèn)有關(guān)稅金。在結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入的同一會(huì)計(jì)期間，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本金額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目?！　〉谄吖?jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理　　一、期間費(fèi)用的構(gòu)成　　期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)中不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　」芾碣M(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用?！　′N(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用?！　∝?cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。　　二、賬戶(hù)設(shè)置　　企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶(hù)對(duì)期間費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：　　1.“管理費(fèi)用”賬戶(hù)　　“管理費(fèi)用”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用?！　≡撡~戶(hù)借方登記發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的管理費(fèi)用額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)無(wú)余額?！　≡撡~戶(hù)可按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。