某年度財務會計與管理知識分析考試-資料下載頁
2025-06-20 00:22本頁面
【正文】 入 400 貸：主營業(yè)務成本 300 預計負債 1002010年6月30日借：庫存商品 330 應交稅費——應交增值稅 ?。?4017%） 主營業(yè)務收入 40 預計負債 100 貸：主營業(yè)務成本 30 應收賬款 ?。?40）借：銀行存款（8940） 貸：應收賬款事項二：2010年3月25日借：應收賬款 3510 貸：主營業(yè)務收入 3000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅）510借：主營業(yè)務成本 2800 貸：庫存商品 28002010年4月10日借：銀行存款3480 財務費用30（30001%） 貸：應收賬款3510（3000）事項三：2010年6月30日借：銀行存款 50 公允價值變動損益 8 貸：交易性金融資產——成本 35 ——公允價值變動 8 投資收益 15事項四：2010年9月30日借：銀行存款 290 貸：預收賬款 2902010年11月30日借：銀行存款 預收賬款 290 貸：主營業(yè)務收入 580 應交稅費——應交增值稅（銷項稅） 借：主營業(yè)務成本 570 存貨跌價準備 30 貸：庫存商品 600事項五：2010年11月30日借：銀行存款 200 累計攤銷 340 無形資產減值準備 30 貸：無形資產 500 應交稅費——應交營業(yè)稅 10（2005%） 營業(yè)外收入 60事項六：2010年12月1日借：銀行存款 2808（2400） 貸：其他應付款 2400 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4082010年12月31日借：財務費用 20[（25002400）247。5] 貸：其他應付款 20【試題點評】本題考核附銷售退回條件的銷售、現金折扣、售后回購等各類銷售業(yè)務、金融資產、無形資產的出售的核算。與財考網2011年中級會計實務沖刺試卷一綜合題第1題比較相似。，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。黔昆公司、和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%。銷售價格均不含增值稅額。資料一:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下:(1)從甲公司股東處購入甲公司有表決權股份的80%，能夠對甲公司實施控制，實際投資成本為8300萬元。當日，甲公司可辨認凈資產的公允價值為10200萬元，賬面價值為10000萬元，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。(2)從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠對乙公司實施重大影響，實際投資成本為1600萬元。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。（3）甲公司、乙公司的資產、負債的賬面價值與其計稅基礎相等。資料二：黔昆公司在編制2010年度合并財務報表時，相關業(yè)務資料及會計處理如下：（1）甲公司2010年度實現的凈利潤為1000萬元。2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨立第三方。假定黔昆公司采用權益法確認投資收益時不考慮稅收因素，編制合并財務報表時的相關會計處理為：①確認合并商譽140萬元；②采用權益法確認投資收益800萬元。（2）5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為2000萬元，增值稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關應收款項至年末尚未收到，黔昆公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該產品全部向外部獨立第三方銷售。黔昆公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：①抵消營業(yè)收入2000萬元；②抵消營業(yè)成本1600萬元；③抵消資產減值損失20萬元；④抵消應付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（3）6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品確認為管理用固定資產（增值稅進項稅額可抵扣），預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。黔昆公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：①抵消營業(yè)收入900萬元；②抵消營業(yè)成本900萬元③抵消管理費用10萬元；④抵消固定資產折舊10萬元；⑤。（4）11月20日，乙公司向黔昆公司銷售一批產品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅為51萬元，款已收存銀行。黔昆公司將該批產品確認為原材料，至年末該批原材料尚未領用。乙公司2010年度實現的凈利潤為600萬元。黔昆公司的相關會計處理為：①在個別財務報表中采用權益法確認投資收益180萬元；②編制合并財務報表時抵消存貨12萬元；要求：逐筆分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序好）：如不正確，請說明正確的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：①商譽的處理是正確的。②權益法確認投資收益的處理不正確在合并報表的調整分錄中，應確認的權益法投資收益=（100020060%）80%=704（萬元）（2）①正確②錯誤③正確④正確⑤錯誤正確處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元； ②抵銷營業(yè)成本2000萬元； ③抵銷資產減值損失20萬元； ④抵消應付賬款2340萬元； ⑤抵銷遞延所得稅資產5萬元 參考分錄： 借：營業(yè)收入 2000 貸：營業(yè)成本 2000借：應付賬款 2340 貸：應收賬款 2340借：應收賬款——壞賬準備 20 貸：資產減值損失 20借：所得稅費用 5 貸：遞延所得稅資產 5（3）①正確②錯誤③錯誤④錯誤⑤錯誤正確處理為：①抵消營業(yè)收入900萬元； ②抵消營業(yè)成本800萬元 ③抵消管理費用5萬元； ④抵消固定資產折舊5萬元； ⑤ 參考分錄： 借：營業(yè)收入900 貸：營業(yè)成本800 固定資產——原價100借：固定資產——累計折舊5 貸：管理費用5借： 貸：（4）①處理不正確，②處理正確正確處理為：①個別報表中采用權益法應確認的投資收益應該=[600（300260）]30%=168（萬元）。②編制合并財務報表時抵消存貨12萬元； 個別報表中的參考分錄為： 借：長期股權投資168 貸：投資收益168[600（300260）]30%【試題點評】本題考核長期股權投資的核算和合并報表的核算。與財考網2011年中級會計實務模擬試卷三綜合題第2題、2011年中級會計實務模擬試卷二綜合題第2題比較相似。16 / 16
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