【正文】 ? 非流動資產(chǎn)基金 ——長期投資、無形資產(chǎn)”科目 [長 期投資、無形資產(chǎn)核銷 ] ? 貸：待處置資產(chǎn)損溢 2023/3/2 133 新舊主要變化： 原借入款項 → 區(qū)分長短期 應付票據(jù)到期無力支付轉(zhuǎn)入“短期借款” 應付賬款 無法償付或債權(quán)人豁免償還的應付賬款、預收賬款、其他應付款，貸記“其他收入”科目 四、負債 明確長期借款利息的處理 為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息資本化界線 在建期間： 借：在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金 —在建工程 完工交付后的利息：借：其他支出 貸：銀行存款 2023/3/2 135 應繳稅費 ? 印花稅不通過本科目 ? 應繳增值稅 –一般納稅人設(shè)置： 進項稅額、已交稅金、銷項稅額、 進項稅額轉(zhuǎn)出 等專欄 。 –“進項稅額轉(zhuǎn)出”： 購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣進項稅額的情況 –“銷項稅額” ：經(jīng)營收入、事業(yè)收入 四、負債 2023/3/2 136 “ 應付職工薪酬 ” 核算內(nèi)容： ? 原來三個工資類應付（ 基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼） ? 社會保險費 ? 住房公積金 ?計算薪酬：借：事業(yè)支出、 經(jīng)營支出 貸：應付職工薪酬 支付薪酬： 借：應付職工薪酬 貸： 財政補助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 等 四、負債 2023/3/2 137 代扣稅金： 借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費 ——應繳個人所得稅 繳納社保、住房公積金： 借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 增加 “ 長期應付款 ” 四、負債 2023/3/2 138 4001 財政補助收入 ? 核算范圍 ? 同級 財政部門取得的 各類 財政撥款， ? 包括 基本支出補助 和 項目支出補助 。 ?明細核算要求 ? “基本支出”和“項目支出” ? 政府收支分類科目中支出功能分類 ? “基本支出”：“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費” ? “項目支出”：具體項目 具體核算見資產(chǎn)部分 ?期末轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” 3301 五、收入 2023/3/2 139 4101 事業(yè)收入 核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入 ?重點關(guān)注： ? 專項資金 收入明細核算 ? 采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn) 專項資金收入：轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” 非專項資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 五、收入 2023/3/2 140 4201 上級補助收入 從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入 ?期末結(jié)轉(zhuǎn) 專項資金收入：轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” 非專項資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 五、收入 4301附屬單位上繳收入 ? 重點關(guān)注： ? 專項資金 收入明細核算 ? 附屬獨立核算單位 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn) 專項資金收入：轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” 非專項資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 2023/3/2 142 4401 經(jīng)營收入： 在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入 重點關(guān)注： ?與事業(yè)收入的劃分 ?權(quán)責發(fā)生制確認：經(jīng)營收入的確認時點 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn) 期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余” 五、收入 2023/3/2 143 4501 其他收入 ? 重點關(guān)注： ? 核算范圍 ? 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金 /存貨盤盈收入、收回已核銷應收及預付款項、無法支付的應付及預收款項等 ? 單設(shè)“投資收益”明細科目 ? 專項資金收入明細核算 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項資金收入：轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” – 非專項資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 五、收入 2023/3/2 144 ?5001事業(yè)支出 重點關(guān)注： 核算范圍 事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出 強化明細核算 –“基本支出”和“項目支出” 政府支出功能、經(jīng)濟分類 ?！绊椖恐С觥保壕唧w項目 –“財政補助支出”、“非財政專項資金支出”、“其他資金支出” 六、支出 2023/3/2 145 賬務處理 借：事業(yè)支出 貸：應付職工薪酬 \存貨 \銀行存款 庫存現(xiàn)金 \零余額賬戶用款額度 \財政補助收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) ? 財政補助支出 : 轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 非財政專項資金支出：轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 其他資金支出： 轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 六、支出 2023/3/2 146 ?5101上繳上級支出 期末，轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” ?5201對附屬單位補助支出 重點關(guān)注： ? 非財政補助性質(zhì) ? 附屬單位 ? 期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 六、支出 2023/3/2 147 ?5301 經(jīng)營支出 新舊主要變化： ?包括經(jīng)營活動相關(guān) “銷售稅金” 重點關(guān)注： 非獨立核算經(jīng)營活動支出 應與經(jīng)營收入配比、正確歸集 期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余” 六、支出 2023/3/2 148 ? 5401其他支出 新增科目 重點關(guān)注： 核算范圍： ? 利息支出、捐贈現(xiàn)金 /存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)（應收預付款 /存貨）處置損失、接受捐贈 /調(diào)入非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等 專項資金支出明細核算 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項資金支出：轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” – 非專項資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 六、支出 2023/3/2 149 ?（一） 3101非流動資產(chǎn)基金 核算長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等非流動資產(chǎn)占用的金額。 明細科目 ? 長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程 取得非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認 （注意：雙分錄） 計提折舊 /攤銷時沖減本科目 處置資產(chǎn)以及對外投資時予以沖銷 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 150 ?（二） 3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ——新增科目 ——核算滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 明細科目設(shè)置 –“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”：“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費” – “項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”：具體項目 –政府支出功能分類相關(guān)科目 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 151 賬務處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)財政補助收支 借：財政補助收入 —基本支出、項目支出 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) —基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) —基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出 —財政補助支出（基本支出、項目支出） 或 事業(yè)支出 ——基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補助支出） 七、凈資產(chǎn) （ 2） 年末 結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)余 符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余 借或貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) —項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（ 項目） 貸或借：財政補助結(jié)余 2023/3/2 153 （ 3） 按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政應返還額度 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 （ 4） 取得歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度 ? 與（ 3）相反會計分錄 以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整通過本科目 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 154 ?（三） 3302 財政補助結(jié)余 ——新增科目 ——核算滾存的財政補助 項目支出結(jié)余資金 賬務處理 （ 1） 年末 結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)余 借或貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) —項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（ 項目） 貸或借：財政補助結(jié)余 （ 2） 按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余或注銷額度 借：財政補助結(jié)余 貸：財政應返還額度 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 （ 3） 取得歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度 ? 與（ 2）相反會計分錄 以前年度財政補助結(jié)余調(diào)整也通過本科目。 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 155 ?（四） 3401 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) ——新增科目 ——核算除財政補助收支之外的 各專項資金 收入與其支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)余資金。 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 156 賬務處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn) 非財政專項資金收支 借：事業(yè)收入 —各專項資金收入 上級補助收入 —各專項資金收入 附屬單位上繳收入 —各專項資金收入 其他收入 —各專項資金收入 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出 —非財政專項資金支出 或 事業(yè)支出 —項目支出（非財政專項資金支出） 其他支出 —專項資金支出 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 157 （ 2） 年末 已完成項目剩余資金的處理 繳回原專項資金撥入單位還是留歸本單位使用： 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) — 項目 貸：銀行存款 (繳回原專項資金撥入單位 ) 事業(yè)基金 (留歸本單位使用 ) 以前年度非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整也通過本科目 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 158 ?（五） 3402 事業(yè)結(jié)余 ——核算內(nèi)容為一定時期除財政補助收支、非財政補助收支和經(jīng)營收支以外的各項收支相抵后的余額。 主要賬務處理： 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 159 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項資金收支 借：事業(yè)收入 —各非專項資金收入 上級補助收入 —各非專項資金收入 附屬單位上繳收入 —各非專項資金收入 其他收入 —各非專項資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 —其他資金支出 或事業(yè)支出 —基本支出（其他資金支出）、項目支出（其他資金支出） 其他支出 —各非專項資金支出 對附屬單位補助支出 上繳上級支出 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 160 （ 2） 年末 轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財政補助結(jié)余分配 ——本科目期末借貸方余額含義（借方余額為累計事業(yè)虧損）； ——年末結(jié)賬后無余額 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 161 ?（六） 3403 經(jīng)營結(jié)余 重點關(guān)注： 核算內(nèi)容： 核算一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。 年末如為經(jīng)營結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn) 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 162 賬務處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收支 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出 （ 2） 年末 如為貸方余額 如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn) 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配 本科目期末借貸方余額含義（借方余額為累計經(jīng)營虧損）； 年末結(jié)賬后一般無余額，如有借方余額，反映累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 163 ?3404 非財政補助結(jié)余分配 主要內(nèi)容： （ 1） 年末 轉(zhuǎn)入本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余 借或貸：事業(yè)結(jié)余 /借：經(jīng)營結(jié)余