【正文】 ? 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ——長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)”科目 [長(zhǎng) 期投資、無(wú)形資產(chǎn)核銷 ] ? 貸：待處置資產(chǎn)損溢 2023/3/2 133 新舊主要變化： 原借入款項(xiàng) → 區(qū)分長(zhǎng)短期 應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力支付轉(zhuǎn)入“短期借款” 應(yīng)付賬款 無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款，貸記“其他收入”科目 四、負(fù)債 明確長(zhǎng)期借款利息的處理 為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息資本化界線 在建期間： 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —在建工程 完工交付后的利息：借：其他支出 貸：銀行存款 2023/3/2 135 應(yīng)繳稅費(fèi) ? 印花稅不通過本科目 ? 應(yīng)繳增值稅 –一般納稅人設(shè)置： 進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 等專欄 。 –“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”： 購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出等稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 –“銷項(xiàng)稅額” ：經(jīng)營(yíng)收入、事業(yè)收入 四、負(fù)債 2023/3/2 136 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 核算內(nèi)容： ? 原來三個(gè)工資類應(yīng)付（ 基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼） ? 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ? 住房公積金 ?計(jì)算薪酬：借：事業(yè)支出、 經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 支付薪酬： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸： 財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 等 四、負(fù)債 2023/3/2 137 代扣稅金： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) ——應(yīng)繳個(gè)人所得稅 繳納社保、住房公積金： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 增加 “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 四、負(fù)債 2023/3/2 138 4001 財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 核算范圍 ? 同級(jí) 財(cái)政部門取得的 各類 財(cái)政撥款， ? 包括 基本支出補(bǔ)助 和 項(xiàng)目支出補(bǔ)助 。 ?明細(xì)核算要求 ? “基本支出”和“項(xiàng)目支出” ? 政府收支分類科目中支出功能分類 ? “基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)” ? “項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目 具體核算見資產(chǎn)部分 ?期末轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 3301 五、收入 2023/3/2 139 4101 事業(yè)收入 核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入 ?重點(diǎn)關(guān)注： ? 專項(xiàng)資金 收入明細(xì)核算 ? 采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn) 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 五、收入 2023/3/2 140 4201 上級(jí)補(bǔ)助收入 從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入 ?期末結(jié)轉(zhuǎn) 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 五、收入 4301附屬單位上繳收入 ? 重點(diǎn)關(guān)注： ? 專項(xiàng)資金 收入明細(xì)核算 ? 附屬獨(dú)立核算單位 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn) 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 2023/3/2 142 4401 經(jīng)營(yíng)收入： 在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入 重點(diǎn)關(guān)注： ?與事業(yè)收入的劃分 ?權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)：經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn) ? 期末結(jié)轉(zhuǎn) 期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余” 五、收入 2023/3/2 143 4501 其他收入 ? 重點(diǎn)關(guān)注： ? 核算范圍 ? 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金 /存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等 ? 單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目 ? 專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” – 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 五、收入 2023/3/2 144 ?5001事業(yè)支出 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍 事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出 強(qiáng)化明細(xì)核算 –“基本支出”和“項(xiàng)目支出” 政府支出功能、經(jīng)濟(jì)分類 ?！绊?xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目 –“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“其他資金支出” 六、支出 2023/3/2 145 賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 \存貨 \銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 \零余額賬戶用款額度 \財(cái)政補(bǔ)助收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) ? 財(cái)政補(bǔ)助支出 : 轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” ? 其他資金支出： 轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 六、支出 2023/3/2 146 ?5101上繳上級(jí)支出 期末，轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” ?5201對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 重點(diǎn)關(guān)注： ? 非財(cái)政補(bǔ)助性質(zhì) ? 附屬單位 ? 期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 六、支出 2023/3/2 147 ?5301 經(jīng)營(yíng)支出 新舊主要變化： ?包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān) “銷售稅金” 重點(diǎn)關(guān)注： 非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出 應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入配比、正確歸集 期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余” 六、支出 2023/3/2 148 ? 5401其他支出 新增科目 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍： ? 利息支出、捐贈(zèng)現(xiàn)金 /存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)（應(yīng)收預(yù)付款 /存貨）處置損失、接受捐贈(zèng) /調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等 專項(xiàng)資金支出明細(xì)核算 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” – 非專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 六、支出 2023/3/2 149 ?（一） 3101非流動(dòng)資產(chǎn)基金 核算長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。 明細(xì)科目 ? 長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程 取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn) （注意：雙分錄） 計(jì)提折舊 /攤銷時(shí)沖減本科目 處置資產(chǎn)以及對(duì)外投資時(shí)予以沖銷 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 150 ?（二） 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ——新增科目 ——核算滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 明細(xì)科目設(shè)置 –“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”：“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)” – “項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”：具體項(xiàng)目 –政府支出功能分類相關(guān)科目 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 151 賬務(wù)處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 —基本支出、項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出 —財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出） 或 事業(yè)支出 ——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） 七、凈資產(chǎn) （ 2） 年末 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（ 項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 2023/3/2 153 （ 3） 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 （ 4） 取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度 ? 與（ 3）相反會(huì)計(jì)分錄 以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整通過本科目 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 154 ?（三） 3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 ——新增科目 ——核算滾存的財(cái)政補(bǔ)助 項(xiàng)目支出結(jié)余資金 賬務(wù)處理 （ 1） 年末 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) —項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（ 項(xiàng)目） 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 （ 2） 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余或注銷額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 （ 3） 取得歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度 ? 與（ 2）相反會(huì)計(jì)分錄 以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余調(diào)整也通過本科目。 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 155 ?（四） 3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ——新增科目 ——核算除財(cái)政補(bǔ)助收支之外的 各專項(xiàng)資金 收入與其支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)余資金。 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 156 賬務(wù)處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn) 非財(cái)政專項(xiàng)資金收支 借：事業(yè)收入 —各專項(xiàng)資金收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 —各專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入 —各專項(xiàng)資金收入 其他收入 —各專項(xiàng)資金收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出 —非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 或 事業(yè)支出 —項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 其他支出 —專項(xiàng)資金支出 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 157 （ 2） 年末 已完成項(xiàng)目剩余資金的處理 繳回原專項(xiàng)資金撥入單位還是留歸本單位使用： 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) — 項(xiàng)目 貸：銀行存款 (繳回原專項(xiàng)資金撥入單位 ) 事業(yè)基金 (留歸本單位使用 ) 以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整也通過本科目 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 158 ?（五） 3402 事業(yè)結(jié)余 ——核算內(nèi)容為一定時(shí)期除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政補(bǔ)助收支和經(jīng)營(yíng)收支以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。 主要賬務(wù)處理： 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 159 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)非專項(xiàng)資金收支 借：事業(yè)收入 —各非專項(xiàng)資金收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 —各非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入 —各非專項(xiàng)資金收入 其他收入 —各非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 —其他資金支出 或事業(yè)支出 —基本支出（其他資金支出）、項(xiàng)目支出（其他資金支出） 其他支出 —各非專項(xiàng)資金支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 上繳上級(jí)支出 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 160 （ 2） 年末 轉(zhuǎn)入分配 借或貸：事業(yè)結(jié)余 貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ——本科目期末借貸方余額含義（借方余額為累計(jì)事業(yè)虧損）； ——年末結(jié)賬后無(wú)余額 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 161 ?（六） 3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 重點(diǎn)關(guān)注： 核算內(nèi)容： 核算一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。 年末如為經(jīng)營(yíng)結(jié)余，轉(zhuǎn)入分配；如為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn) 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 162 賬務(wù)處理 （ 1） 期末 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收支 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出 （ 2） 年末 如為貸方余額 如為借方余額，不予結(jié)轉(zhuǎn) 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 本科目期末借貸方余額含義（借方余額為累計(jì)經(jīng)營(yíng)虧損）； 年末結(jié)賬后一般無(wú)余額，如有借方余額，反映累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。 七、凈資產(chǎn) 2023/3/2 163 ?3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 主要內(nèi)容： （ 1） 年末 轉(zhuǎn)入本年事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借或貸：事業(yè)結(jié)余 /借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余