【正文】 ? 非流動資產基金 ——長期投資、無形資產”科目 [長 期投資、無形資產核銷 ] ? 貸：待處置資產損溢 2023/3/2 133 新舊主要變化： 原借入款項 → 區(qū)分長短期 應付票據到期無力支付轉入“短期借款” 應付賬款 無法償付或債權人豁免償還的應付賬款、預收賬款、其他應付款，貸記“其他收入”科目 四、負債 明確長期借款利息的處理 為購建固定資產支付的專門借款利息資本化界線 在建期間： 借：在建工程 貸：非流動資產基金 —在建工程 完工交付后的利息：借：其他支出 貸：銀行存款 2023/3/2 135 應繳稅費 ? 印花稅不通過本科目 ? 應繳增值稅 –一般納稅人設置： 進項稅額、已交稅金、銷項稅額、 進項稅額轉出 等專欄 。 –“進項稅額轉出”： 購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調出等稅法規(guī)定不得抵扣進項稅額的情況 –“銷項稅額” ：經營收入、事業(yè)收入 四、負債 2023/3/2 136 “ 應付職工薪酬 ” 核算內容： ? 原來三個工資類應付（ 基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼） ? 社會保險費 ? 住房公積金 ?計算薪酬：借：事業(yè)支出、 經營支出 貸：應付職工薪酬 支付薪酬： 借：應付職工薪酬 貸： 財政補助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 等 四、負債 2023/3/2 137 代扣稅金： 借：應付職工薪酬 貸：應繳稅費 ——應繳個人所得稅 繳納社保、住房公積金： 借：應付職工薪酬 貸：財政補助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 增加 “ 長期應付款 ” 四、負債 2023/3/2 138 4001 財政補助收入 ? 核算范圍 ? 同級 財政部門取得的 各類 財政撥款， ? 包括 基本支出補助 和 項目支出補助 。 ?明細核算要求 ? “基本支出”和“項目支出” ? 政府收支分類科目中支出功能分類 ? “基本支出”：“人員經費”、“日常公用經費” ? “項目支出”：具體項目 具體核算見資產部分 ?期末轉入“財政補助結轉” 3301 五、收入 2023/3/2 139 4101 事業(yè)收入 核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入 ?重點關注： ? 專項資金 收入明細核算 ? 采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 ? 期末結轉 專項資金收入：轉入“非財政補助結轉” 非專項資金收入：轉入“事業(yè)結余” 五、收入 2023/3/2 140 4201 上級補助收入 從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入 ?期末結轉 專項資金收入：轉入“非財政補助結轉” 非專項資金收入：轉入“事業(yè)結余” 五、收入 4301附屬單位上繳收入 ? 重點關注： ? 專項資金 收入明細核算 ? 附屬獨立核算單位 ? 期末結轉 專項資金收入：轉入“非財政補助結轉” 非專項資金收入：轉入“事業(yè)結余” 2023/3/2 142 4401 經營收入： 在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入 重點關注： ?與事業(yè)收入的劃分 ?權責發(fā)生制確認：經營收入的確認時點 ? 期末結轉 期末轉入“經營結余” 五、收入 2023/3/2 143 4501 其他收入 ? 重點關注： ? 核算范圍 ? 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金 /存貨盤盈收入、收回已核銷應收及預付款項、無法支付的應付及預收款項等 ? 單設“投資收益”明細科目 ? 專項資金收入明細核算 ? 期末結轉 – 專項資金收入：轉入“非財政補助結轉” – 非專項資金收入：轉入“事業(yè)結余” 五、收入 2023/3/2 144 ?5001事業(yè)支出 重點關注： 核算范圍 事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出 強化明細核算 –“基本支出”和“項目支出” 政府支出功能、經濟分類 。“項目支出”：具體項目 –“財政補助支出”、“非財政專項資金支出”、“其他資金支出” 六、支出 2023/3/2 145 賬務處理 借：事業(yè)支出 貸：應付職工薪酬 \存貨 \銀行存款 庫存現(xiàn)金 \零余額賬戶用款額度 \財政補助收入 期末結轉 ? 財政補助支出 : 轉入“財政補助結轉” ? 非財政專項資金支出：轉入“非財政補助結轉” ? 其他資金支出： 轉入“事業(yè)結余” 六、支出 2023/3/2 146 ?5101上繳上級支出 期末，轉入“事業(yè)結余” ?5201對附屬單位補助支出 重點關注： ? 非財政補助性質 ? 附屬單位 ? 期末轉入“事業(yè)結余” 六、支出 2023/3/2 147 ?5301 經營支出 新舊主要變化： ?包括經營活動相關 “銷售稅金” 重點關注： 非獨立核算經營活動支出 應與經營收入配比、正確歸集 期末轉入“經營結余” 六、支出 2023/3/2 148 ? 5401其他支出 新增科目 重點關注： 核算范圍： ? 利息支出、捐贈現(xiàn)金 /存貨支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產（應收預付款 /存貨）處置損失、接受捐贈 /調入非流動資產發(fā)生的稅費支出等 專項資金支出明細核算 期末結轉 – 專項資金支出：轉入“非財政補助結轉” – 非專項資金支出：轉入“事業(yè)結余” 六、支出 2023/3/2 149 ?（一） 3101非流動資產基金 核算長期投資、固定資產、無形資產、在建工程等非流動資產占用的金額。 明細科目 ? 長期投資、固定資產、無形資產、在建工程 取得非流動資產或發(fā)生相關支出時予以確認 （注意：雙分錄） 計提折舊 /攤銷時沖減本科目 處置資產以及對外投資時予以沖銷 七、凈資產 2023/3/2 150 ?（二） 3301 財政補助結轉 ——新增科目 ——核算滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉 明細科目設置 –“基本支出結轉”：“人員經費”、“日常公用經費” – “項目支出結轉”：具體項目 –政府支出功能分類相關科目 七、凈資產 2023/3/2 151 賬務處理 （ 1） 期末 結轉財政補助收支 借：財政補助收入 —基本支出、項目支出 貸：財政補助結轉 —基本支出結轉、項目支出結轉 借：財政補助結轉 —基本支出結轉、項目支出結轉 貸：事業(yè)支出 —財政補助支出（基本支出、項目支出） 或 事業(yè)支出 ——基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補助支出） 七、凈資產 （ 2） 年末 結轉財政補助結余 符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余 借或貸：財政補助結轉 —項目支出結轉（ 項目） 貸或借：財政補助結余 2023/3/2 153 （ 3） 按規(guī)定上繳財政補助結轉或注銷額度 借：財政補助結轉 貸：財政應返還額度 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 （ 4） 取得歸集調入財政補助結轉資金或額度 ? 與（ 3）相反會計分錄 以前年度財政補助結轉調整通過本科目 七、凈資產 2023/3/2 154 ?（三） 3302 財政補助結余 ——新增科目 ——核算滾存的財政補助 項目支出結余資金 賬務處理 （ 1） 年末 結轉財政補助結余 借或貸：財政補助結轉 —項目支出結轉（ 項目） 貸或借：財政補助結余 （ 2） 按規(guī)定上繳財政補助結余或注銷額度 借：財政補助結余 貸：財政應返還額度 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 （ 3） 取得歸集調入財政補助結余資金或額度 ? 與（ 2）相反會計分錄 以前年度財政補助結余調整也通過本科目。 七、凈資產 2023/3/2 155 ?（四） 3401 非財政補助結轉 ——新增科目 ——核算除財政補助收支之外的 各專項資金 收入與其支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結余資金。 七、凈資產 2023/3/2 156 賬務處理 （ 1） 期末 結轉 非財政專項資金收支 借：事業(yè)收入 —各專項資金收入 上級補助收入 —各專項資金收入 附屬單位上繳收入 —各專項資金收入 其他收入 —各專項資金收入 貸：非財政補助結轉 借：非財政補助結轉 貸：事業(yè)支出 —非財政專項資金支出 或 事業(yè)支出 —項目支出（非財政專項資金支出） 其他支出 —專項資金支出 七、凈資產 2023/3/2 157 （ 2） 年末 已完成項目剩余資金的處理 繳回原專項資金撥入單位還是留歸本單位使用： 借：非財政補助結轉 — 項目 貸：銀行存款 (繳回原專項資金撥入單位 ) 事業(yè)基金 (留歸本單位使用 ) 以前年度非財政補助結轉調整也通過本科目 七、凈資產 2023/3/2 158 ?（五） 3402 事業(yè)結余 ——核算內容為一定時期除財政補助收支、非財政補助收支和經營收支以外的各項收支相抵后的余額。 主要賬務處理： 七、凈資產 2023/3/2 159 （ 1） 期末 結轉相關非專項資金收支 借：事業(yè)收入 —各非專項資金收入 上級補助收入 —各非專項資金收入 附屬單位上繳收入 —各非專項資金收入 其他收入 —各非專項資金收入 貸：事業(yè)結余 借：事業(yè)結余 貸：事業(yè)支出 —其他資金支出 或事業(yè)支出 —基本支出（其他資金支出）、項目支出（其他資金支出） 其他支出 —各非專項資金支出 對附屬單位補助支出 上繳上級支出 七、凈資產 2023/3/2 160 （ 2） 年末 轉入分配 借或貸：事業(yè)結余 貸或借：非財政補助結余分配 ——本科目期末借貸方余額含義（借方余額為累計事業(yè)虧損）； ——年末結賬后無余額 七、凈資產 2023/3/2 161 ?（六） 3403 經營結余 重點關注： 核算內容： 核算一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后的余額。 年末如為經營結余，轉入分配；如為經營虧損，不予結轉 七、凈資產 2023/3/2 162 賬務處理 （ 1） 期末 結轉經營收支 借：經營收入 貸：經營結余 借：經營結余 貸：經營支出 （ 2） 年末 如為貸方余額 如為借方余額，不予結轉 借：經營結余 貸：非財政補助結余分配 本科目期末借貸方余額含義（借方余額為累計經營虧損）； 年末結賬后一般無余額，如有借方余額，反映累計發(fā)生的經營虧損。 七、凈資產 2023/3/2 163 ?3404 非財政補助結余分配 主要內容： （ 1） 年末 轉入本年事業(yè)結余、經營結余 借或貸：事業(yè)結余 /借：經營結余