新財務(wù)會計及管理知識分析準(zhǔn)則-資料下載頁
2025-06-23 02:29本頁面
【正文】 0。 貸：銀行存款等 需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費稅 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資 借：原材料 庫存商品 材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額） 貸：委托加工物資 材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額） 4將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品——委托代銷商品 貸：庫存商品 4收到代銷單位報來的代銷清單 借：應(yīng)收賬款——代銷單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 計算代銷手續(xù)費 借：銷售費用——代銷手續(xù)費 貸：應(yīng)收賬款——代銷單位 同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品——委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款——代銷單位 4收到受托代銷商品 采用進價核算的 借：受托代銷商品（接受價） 貸：代銷商品款 4采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)付賬款——委托代銷單位 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款——委托代銷單位 同時 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 4計算代銷手續(xù)費等收入 借：應(yīng)付賬款——委托代銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款——委托代銷單位 貸：銀行存款 4不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 同時 借：代銷商品款 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款——委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款——委托代銷單位 貸：銀行存款 4提取存貨跌價準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額） 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價損失 50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品——分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品——分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款 企業(yè)委托的貸款 借：委托貸款——本金 貸：銀行存款 未減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認(rèn)利息收入 借：委托貸款——應(yīng)計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息） 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息） 委托貸款——利息調(diào)整 貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）委托貸款——利息調(diào)整 收回未減值委托貸款時 借：銀行存款 委托貸款——利息調(diào)整（科目余額） 貸：委托貸款——本金 委托貸款——應(yīng)計利息 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款——利息調(diào)整（科目余額） 投資收益 已減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認(rèn)利息收入 借：委托貸款——減值準(zhǔn)備 貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記 收回減值委托貸款時 借：銀行存款 委托貸款——減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款——本金應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息） 委托貸款——應(yīng)計利息 委托貸款——利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失 計提的減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款——減值準(zhǔn)備 如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸款——減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失29 / 29
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