【正文】 確認(rèn)。 PICC中國人保財(cái)險(xiǎn)股份有限公司黑龍江分公司 被保險(xiǎn)人： 保單號(hào)碼： 保單印刷號(hào)： 險(xiǎn)種： 批 單 批單號(hào)碼：批文：茲經(jīng)被保險(xiǎn)人申請(qǐng)，本公司同意由XX年XX月XX日零時(shí)起對(duì)原保單做出如下批改： 原保單處理： 險(xiǎn)別名稱： 項(xiàng)目： 計(jì)算公式： 合計(jì)保費(fèi)： 保單印刷號(hào)： 自批改第二七日或保單終止日起，本保險(xiǎn)單責(zé)任終止，特此批注。表3—1 人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司保費(fèi)收據(jù)式樣 PICC中國人保財(cái)險(xiǎn)股份有限公司黑龍江分公司客戶單位：牡丹江第一中學(xué)填票日期：2009年6月2日保險(xiǎn)項(xiàng)目：機(jī)動(dòng)車輛險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)(人民幣)：壹佰元整 ￥制單人：（3）批單：批單一式三聯(lián)：業(yè)務(wù)聯(lián)交給業(yè)務(wù)部，記賬聯(lián)交給財(cái)務(wù)科記賬，客戶聯(lián)交給繳費(fèi)人。家庭財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)單（正本）PICC中國人保財(cái)險(xiǎn)股份有限公司黑龍江分公司 保單號(hào)碼：被保險(xiǎn)人被保險(xiǎn)人身份證號(hào)碼地址聯(lián)系電話保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)名稱保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)（人民幣大寫）： ￥： 元保險(xiǎn)期間自 年 月 日零時(shí)起至 年 月 日二十四時(shí)止保險(xiǎn)合同爭議解決方式特別約定重要提示保險(xiǎn)人公司名稱公司地址郵政編碼 服務(wù)電話 簽單日期 （保險(xiǎn)人簽章）核保： 制單： 經(jīng)辦：圖3—2 人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司商業(yè)險(xiǎn)保單格式機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)單（正本）PICC中國人保財(cái)險(xiǎn)股份有限公司黑龍江分公司 保單號(hào)碼：被保險(xiǎn)人被保險(xiǎn)人身份證號(hào)碼地址聯(lián)系電話被保險(xiǎn)機(jī)動(dòng)車號(hào)牌號(hào)碼機(jī)動(dòng)車種類使用性質(zhì)發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼識(shí)別代碼廠牌型號(hào)額定載客 人額定載貨量 千克排量功率登記日期責(zé)任限額死亡傷殘賠償限額50000元無責(zé)任死亡傷殘賠償限額10000元醫(yī)療費(fèi)用賠償限額1000元無責(zé)任醫(yī)療費(fèi)用賠償限額1600元財(cái)產(chǎn)損失賠償限額2000元無責(zé)任財(cái)產(chǎn)損失賠償限額400元與道路交通安全違法行為和道路交通事故相聯(lián)系的浮動(dòng)比率 %保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)（人民幣大寫）： ￥： 其中救助基金（%）￥： 元保險(xiǎn)期間自 年 月 日零時(shí)起至 年 月 日二十四時(shí)止保險(xiǎn)合同爭議解決方式代收車船稅整備質(zhì)量納稅人識(shí)別號(hào)當(dāng)年應(yīng)繳￥ 元往年補(bǔ)償￥ 元滯納金￥ 元合計(jì)（人民幣大寫）： ￥ 元完稅憑證號(hào)開具稅務(wù)機(jī)關(guān)特別約定重要提示保險(xiǎn)人公司名稱公司地址郵政編碼 服務(wù)電話 簽單日期 （保險(xiǎn)人簽章）核保： 制單： 經(jīng)辦：圖3—3 人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司機(jī)動(dòng)車險(xiǎn)保單格式（2）保費(fèi)收據(jù)：保費(fèi)收據(jù)一式三聯(lián)：業(yè)務(wù)聯(lián)交給業(yè)務(wù)部，記賬聯(lián)交給財(cái)務(wù)科記賬，客戶聯(lián)交給繳費(fèi)人。商業(yè)險(xiǎn)保單一式三份：業(yè)務(wù)聯(lián)交給業(yè)務(wù)部，記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)科記賬，客戶聯(lián)留給投保人。（1）保單：保單按照商業(yè)險(xiǎn)和機(jī)動(dòng)車輛險(xiǎn)分為商業(yè)險(xiǎn)保單和車輛險(xiǎn)保單。同時(shí)，與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)的合同、協(xié)議、法院裁決書、上級(jí)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管部門大的批準(zhǔn)文件、工程預(yù)算書及決算書，其他各種內(nèi)部審批文件等也屬于原始憑證范疇。 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)涉及會(huì)計(jì)收益核算的自制原始憑證包括：保單、批單、保費(fèi)收入批處理清單、儲(chǔ)金和投資金收據(jù)（或發(fā)票）、保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票、賬務(wù)處理說明等。 會(huì)計(jì)憑證及賬簿設(shè)計(jì)人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司的憑證包括原始憑證和記賬憑證。保戶儲(chǔ)金所產(chǎn)生的利息收入在“保費(fèi)收入”科目中進(jìn)行核算，但是“保戶儲(chǔ)金”科目應(yīng)該單獨(dú)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。保戶所以愿意將資金交給保險(xiǎn)公司，一是保險(xiǎn)企業(yè)既能還本，又能付息，二是兼有保險(xiǎn)性質(zhì)，出現(xiàn)意外時(shí)能得到保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)金。而“保戶儲(chǔ)金”是保險(xiǎn)企業(yè)從保戶那里借入的，是需要退還給保戶的“本金”，如同銀行向儲(chǔ)戶吸收的存款，是保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)保戶的一種“負(fù)債”。保戶儲(chǔ)金，是指保險(xiǎn)公司以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲(chǔ)金。從制度中要求會(huì)計(jì)人員重視對(duì)待應(yīng)收款項(xiàng)，減少可能對(duì)公司造成的損失?？颇吭O(shè)置時(shí)明確了應(yīng)收保費(fèi)和壞賬準(zhǔn)備的核算，填補(bǔ)了之前會(huì)計(jì)科目核算的缺失，能夠明確了解公司未確認(rèn)收益的數(shù)額，給公司的收益帶來了一定的保障。此二級(jí)明細(xì)科目按照險(xiǎn)種不同，下設(shè)“機(jī)動(dòng)車輛險(xiǎn)”、“財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)”、“責(zé)任險(xiǎn)”、“健康險(xiǎn)”等分險(xiǎn)種的三級(jí)明細(xì)科目，按照銷售渠道進(jìn)行明細(xì)核算?！氨ＹM(fèi)收入—收保費(fèi)”核算公司根據(jù)原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則確認(rèn)的原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入。如果核算需要，可以繼續(xù)設(shè)置三級(jí)科目。本科目按照應(yīng)收款項(xiàng)的類別及險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反應(yīng)公司應(yīng)付未付投保人的儲(chǔ)金。本科目按照被保險(xiǎn)人設(shè)置備查賬簿。本科目期末為將借方余額，反應(yīng)本公司尚未收回的保險(xiǎn)費(fèi)。該科目根據(jù)險(xiǎn)種的不同下設(shè)二級(jí)科目“XX險(xiǎn)種專項(xiàng)”，根據(jù)保費(fèi)收取方式下設(shè)三級(jí)科目“銷售專項(xiàng)”?！皯?yīng)收保費(fèi)”科目核算本公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)費(fèi)。 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司不涉及對(duì)外投資業(yè)務(wù)，于是不進(jìn)行投資收益的核算?，F(xiàn)在全國有很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司都開始使用“見費(fèi)出單”這一核算機(jī)制，在防止“應(yīng)收保費(fèi)”的形成方面有著重要的作用。由于系統(tǒng)的操作時(shí)自動(dòng)的而且人工無法篡改，整個(gè)收益確認(rèn)的程序比之前的有了系統(tǒng)的要求。其核心實(shí)質(zhì)是：每張保單的生成以保費(fèi)的全額流入為前提，由系統(tǒng)而非人工來確認(rèn)并控制。這次程序設(shè)計(jì)的主要改變?cè)谟诖_認(rèn)保費(fèi)時(shí)推行“見費(fèi)出單”的機(jī)制，能夠大大減少保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)于非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同，應(yīng)當(dāng)根據(jù)原保險(xiǎn)合同約定的保費(fèi)總額確定。2．與原保險(xiǎn)合同 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入。整個(gè)流程如圖3—1所示。之后才形成了正式的收益。現(xiàn)在公司確認(rèn)保費(fèi)收入時(shí)以保單（批單）記賬聯(lián)或財(cái)務(wù)聯(lián)作為原始憑證管理，單獨(dú)裝訂。出納人員在收到投保人交來的現(xiàn)金或銀行支票和內(nèi)勤人員填制的保費(fèi)收據(jù)后，在保費(fèi)收據(jù)上加蓋專用收訖章，并加蓋名章。內(nèi)勤人員接到投保單后，認(rèn)真審核，審核無誤后填制保險(xiǎn)單。 會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)投保人填寫投保單外勤人員審核投保單收款填制保險(xiǎn)單和收據(jù)辦理確認(rèn)手續(xù)審核入賬生成報(bào)表項(xiàng)目打印憑證賬簿報(bào)表，歸檔圖3—1 會(huì)計(jì)核算程序圖投保人向保險(xiǎn)公司投保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)填寫投保單。公司的報(bào)表列示如表2—1所示。各級(jí)分支機(jī)構(gòu)定期打印財(cái)務(wù)報(bào)告，依次編訂頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)并加蓋公章。內(nèi)部報(bào)表仍然在網(wǎng)上保留，直到總公司審核完畢之后，各分支機(jī)構(gòu)才將內(nèi)部報(bào)表打印裝訂。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。 列報(bào)現(xiàn)狀人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司的會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，一權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，實(shí)施分險(xiǎn)種核算，分會(huì)計(jì)期間結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。造成這一科目設(shè)置錯(cuò)誤的原因是，本公司保戶儲(chǔ)金業(yè)務(wù)非常少，而保戶儲(chǔ)金的利息又要記入保費(fèi)收入，某些經(jīng)辦人員直接將保戶儲(chǔ)金的收入列為其他業(yè)務(wù)。它的設(shè)置并不符合收入的定義，所以保戶儲(chǔ)金科目不應(yīng)該在本科目下進(jìn)行明細(xì)核算。期末科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目無余額。6．“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算公司根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括租金收入手續(xù)費(fèi)收入、咨詢服務(wù)收入等。本科目按照營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。而且作為財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)種來說，很多保費(fèi)收益都是簽單生效的，這樣沒有見到保費(fèi)就直接記賬，更應(yīng)該通過應(yīng)收賬戶核算，以確保金額能夠準(zhǔn)確到賬。除了“應(yīng)收利息” 、“應(yīng)收代位追償款”等應(yīng)收科目，最重要的“應(yīng)收保費(fèi)”科目沒有設(shè)置。應(yīng)收科目作為收入確認(rèn)的一個(gè)過渡科目，它的設(shè)置是十分必要的。在追償款的處理上，應(yīng)該加強(qiáng)管理制度的建立，保證追償款項(xiàng)可以順利追回，減少公司損失。應(yīng)收代位追償款是一個(gè)比較特殊的收益科目，是指保險(xiǎn)人承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后，依法從被保險(xiǎn)人取得代位追償權(quán)向第三者責(zé)任人索賠而應(yīng)取得的賠款。本科目按照對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。4．“應(yīng)收代位追償款”科目核算公司按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任確認(rèn)的應(yīng)收代為追償款。之后按照核算的需要，再追加三級(jí)科目。本科目按照業(yè)務(wù)類型進(jìn)行明細(xì)核算。用公式體現(xiàn)的話，不同險(xiǎn)種的區(qū)分沒能體現(xiàn)出來，所有的公式都是一致的，這就造成了混淆。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行核算之后，即使不同險(xiǎn)種中出現(xiàn)了保險(xiǎn)范圍交叉的情況，其不同的核算公式也能使大家區(qū)分開各種險(xiǎn)種。配比失真就是指保費(fèi)收入的計(jì)算完全按照不同險(xiǎn)種的公式嚴(yán)格強(qiáng)制指定，并沒有按照風(fēng)險(xiǎn)的配比需求來指定保費(fèi)收入的計(jì)量。造成這一問題的原因，是因?yàn)樵诒ＹM(fèi)的計(jì)量上存在著配比失真的問題，每一種不同的險(xiǎn)種的費(fèi)用不能只是簡單的相累加而得出保費(fèi)金額。因?yàn)楹怂愕墓绞窍嗤?，在核算時(shí)也不便分清楚，甚至在入賬時(shí)按照健康險(xiǎn)的科目入賬。在“農(nóng)業(yè)險(xiǎn)”科目下設(shè)置了“一攬子保險(xiǎn)”的三級(jí)科目，四級(jí)科目為“牲畜保險(xiǎn)收入” 、“健康險(xiǎn)收入”。當(dāng)投保人保險(xiǎn)之后，既可以保險(xiǎn)家庭財(cái)產(chǎn)，比如牲畜、作物，也可為家人的保健康險(xiǎn)，同時(shí)還可能有其他的福利項(xiàng)目。在實(shí)際操作中，這樣的科目設(shè)置還是會(huì)有交叉核算的現(xiàn)象發(fā)生。按照不同的險(xiǎn)種，本科目下設(shè)不同的二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。2．“保費(fèi)收入”科目核算公司根據(jù)原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則確認(rèn)的原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入。該科目下設(shè)“收入戶” 、“支出戶” 、“費(fèi)用戶” 、“其他戶” 、“XX險(xiǎn)種專戶”二級(jí)明細(xì)科目來核算保費(fèi)收入、理賠支出、各種費(fèi)用和其他款項(xiàng)。本科目按照開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬” ，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 會(huì)計(jì)科目應(yīng)用現(xiàn)狀會(huì)計(jì)收益是保險(xiǎn)公司重要的資金流入，所以在核算時(shí)公司設(shè)置了“銀行存款” 、“保費(fèi)收入” 、“利息收入” 、“應(yīng)收代位追償款”等應(yīng)收科目 、“營業(yè)外收入” 、“其他業(yè)務(wù)收入”等會(huì)計(jì)科目來對(duì)會(huì)計(jì)收益進(jìn)行核算。每天的業(yè)務(wù)處理所形成的記賬憑證按照日期打印出來，送交專門訂制憑證簿的人員進(jìn)行裝訂。每天在結(jié)賬的時(shí)候系統(tǒng)會(huì)按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序自動(dòng)登記銀行存款日記賬，現(xiàn)金日記賬，總賬，各險(xiǎn)