【正文】 、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、其他輔助性賬簿。對外出具的原始憑證，單位應(yīng)予簽章確認(rèn)。表3—1 人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司保費(fèi)收據(jù)式樣 PICC中國人保財(cái)險(xiǎn)股份有限公司黑龍江分公司客戶單位：牡丹江第一中學(xué)填票日期：2009年6月2日保險(xiǎn)項(xiàng)目：機(jī)動(dòng)車輛險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)(人民幣)：壹佰元整 ￥制單人：（3）批單：批單一式三聯(lián)：業(yè)務(wù)聯(lián)交給業(yè)務(wù)部，記賬聯(lián)交給財(cái)務(wù)科記賬，客戶聯(lián)交給繳費(fèi)人。商業(yè)險(xiǎn)保單一式三份：業(yè)務(wù)聯(lián)交給業(yè)務(wù)部，記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)科記賬，客戶聯(lián)留給投保人。同時(shí)，與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)的合同、協(xié)議、法院裁決書、上級(jí)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管部門大的批準(zhǔn)文件、工程預(yù)算書及決算書，其他各種內(nèi)部審批文件等也屬于原始憑證范疇。 會(huì)計(jì)憑證及賬簿設(shè)計(jì)人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司的憑證包括原始憑證和記賬憑證。保戶所以愿意將資金交給保險(xiǎn)公司，一是保險(xiǎn)企業(yè)既能還本，又能付息，二是兼有保險(xiǎn)性質(zhì)，出現(xiàn)意外時(shí)能得到保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)金。保戶儲(chǔ)金，是指保險(xiǎn)公司以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲(chǔ)金。科目設(shè)置時(shí)明確了應(yīng)收保費(fèi)和壞賬準(zhǔn)備的核算，填補(bǔ)了之前會(huì)計(jì)科目核算的缺失，能夠明確了解公司未確認(rèn)收益的數(shù)額，給公司的收益帶來了一定的保障?！氨ＹM(fèi)收入—收保費(fèi)”核算公司根據(jù)原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則確認(rèn)的原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入。本科目按照應(yīng)收款項(xiàng)的類別及險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。本科目按照被保險(xiǎn)人設(shè)置備查賬簿。該科目根據(jù)險(xiǎn)種的不同下設(shè)二級(jí)科目“XX險(xiǎn)種專項(xiàng)”，根據(jù)保費(fèi)收取方式下設(shè)三級(jí)科目“銷售專項(xiàng)”。 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司不涉及對外投資業(yè)務(wù)，于是不進(jìn)行投資收益的核算。由于系統(tǒng)的操作時(shí)自動(dòng)的而且人工無法篡改，整個(gè)收益確認(rèn)的程序比之前的有了系統(tǒng)的要求。這次程序設(shè)計(jì)的主要改變在于確認(rèn)保費(fèi)時(shí)推行“見費(fèi)出單”的機(jī)制，能夠大大減少保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。2．與原保險(xiǎn)合同 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入。之后才形成了正式的收益。出納人員在收到投保人交來的現(xiàn)金或銀行支票和內(nèi)勤人員填制的保費(fèi)收據(jù)后，在保費(fèi)收據(jù)上加蓋專用收訖章，并加蓋名章。 會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)投保人填寫投保單外勤人員審核投保單收款填制保險(xiǎn)單和收據(jù)辦理確認(rèn)手續(xù)審核入賬生成報(bào)表項(xiàng)目打印憑證賬簿報(bào)表，歸檔圖3—1 會(huì)計(jì)核算程序圖投保人向保險(xiǎn)公司投保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)填寫投保單。各級(jí)分支機(jī)構(gòu)定期打印財(cái)務(wù)報(bào)告，依次編訂頁碼，加具封面，裝訂成冊并加蓋公章。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。造成這一科目設(shè)置錯(cuò)誤的原因是，本公司保戶儲(chǔ)金業(yè)務(wù)非常少，而保戶儲(chǔ)金的利息又要記入保費(fèi)收入，某些經(jīng)辦人員直接將保戶儲(chǔ)金的收入列為其他業(yè)務(wù)。期末科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目無余額。本科目按照營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。除了“應(yīng)收利息” 、“應(yīng)收代位追償款”等應(yīng)收科目，最重要的“應(yīng)收保費(fèi)”科目沒有設(shè)置。在追償款的處理上，應(yīng)該加強(qiáng)管理制度的建立，保證追償款項(xiàng)可以順利追回，減少公司損失。本科目按照對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。之后按照核算的需要，再追加三級(jí)科目。用公式體現(xiàn)的話，不同險(xiǎn)種的區(qū)分沒能體現(xiàn)出來，所有的公式都是一致的，這就造成了混淆。配比失真就是指保費(fèi)收入的計(jì)算完全按照不同險(xiǎn)種的公式嚴(yán)格強(qiáng)制指定，并沒有按照風(fēng)險(xiǎn)的配比需求來指定保費(fèi)收入的計(jì)量。因?yàn)楹怂愕墓绞窍嗤?，在核算時(shí)也不便分清楚，甚至在入賬時(shí)按照健康險(xiǎn)的科目入賬。當(dāng)投保人保險(xiǎn)之后，既可以保險(xiǎn)家庭財(cái)產(chǎn)，比如牲畜、作物，也可為家人的保健康險(xiǎn)，同時(shí)還可能有其他的福利項(xiàng)目。按照不同的險(xiǎn)種，本科目下設(shè)不同的二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目下設(shè)“收入戶” 、“支出戶” 、“費(fèi)用戶” 、“其他戶” 、“XX險(xiǎn)種專戶”二級(jí)明細(xì)科目來核算保費(fèi)收入、理賠支出、各種費(fèi)用和其他款項(xiàng)。 會(huì)計(jì)科目應(yīng)用現(xiàn)狀會(huì)計(jì)收益是保險(xiǎn)公司重要的資金流入，所以在核算時(shí)公司設(shè)置了“銀行存款” 、“保費(fèi)收入” 、“利息收入” 、“應(yīng)收代位追償款”等應(yīng)收科目 、“營業(yè)外收入” 、“其他業(yè)務(wù)收入”等會(huì)計(jì)科目來對會(huì)計(jì)收益進(jìn)行核算。每天在結(jié)賬的時(shí)候系統(tǒng)會(huì)按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序自動(dòng)登記銀行存款日記賬，現(xiàn)金日記賬，總賬，各險(xiǎn)種明細(xì)賬，并進(jìn)行賬賬核對，由出納人員進(jìn)行賬實(shí)核對，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)更正。無論是收益入賬還是出現(xiàn)賠付支出，都能夠清晰地從保費(fèi)計(jì)算公式上看到各種費(fèi)用的計(jì)算和統(tǒng)計(jì)。每一年因?yàn)閼?yīng)收保費(fèi)而給保險(xiǎn)公司帶來的損失比重是很大的，據(jù)調(diào)查，截止2008年底，全國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收保費(fèi)余額達(dá)到1．70億元，占當(dāng)年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)收入 2337億元的7．27% ，同比增長了17．75%。很多保費(fèi)是一個(gè)月之前就應(yīng)該到賬的，但是未能及時(shí)到賬，而且會(huì)計(jì)人員卻不確認(rèn)應(yīng)收保費(fèi)，因?yàn)殚L時(shí)間不追償應(yīng)收保費(fèi)，會(huì)形成壞賬。在核算過程中進(jìn)行明細(xì)核算，并按照投保人設(shè)計(jì)備查賬簿進(jìn)行登記。造成這一問題的主要原因，就是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員沒有相關(guān)的制度來規(guī)定他們?nèi)绾螆?zhí)行更為有保障的程序來確認(rèn)保費(fèi)收入。在轉(zhuǎn)賬支付保費(fèi)時(shí)，保險(xiǎn)公司給投保人打印保單，由投保人去銀行辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，也就是這一環(huán)節(jié)保險(xiǎn)公司并沒有辦法監(jiān)督款項(xiàng)的到達(dá)狀況，轉(zhuǎn)賬支付沒有現(xiàn)金支付那么快的速度，一般在一到三天內(nèi)會(huì)入賬。所以直接生成臨時(shí)記賬憑證，在保單上加蓋“現(xiàn)金收訖”印章。它是保險(xiǎn)公司最重要的收入來源，形成了公司的貨幣資金流。公司現(xiàn)在雖然是電子記賬，但是在收益確認(rèn)這一方面仍然保持著手工確認(rèn)的工作原則。并在權(quán)責(zé)發(fā)生制下開始各種賬務(wù)核算。固定資產(chǎn)總值為6626萬元，承擔(dān)各種資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)總額達(dá)430億元。 管理體系概況人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司直轄部門分設(shè)部門三大中心鐵路部營業(yè)部綜合部客戶部農(nóng)險(xiǎn)部車輛保險(xiǎn)部非車輛保險(xiǎn)部銷售管理部信息技術(shù)部出單中心財(cái)務(wù)中心理賠中心圖1—1 公司組織結(jié)構(gòu)圖中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司牡丹江市分公司是全市10家經(jīng)營財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)中建司最早、規(guī)模較大、機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)遍布城鄉(xiāng)，形成完整服務(wù)體系的公司之一。C）是經(jīng)國務(wù)院同意，目前中國內(nèi)地最大的非壽險(xiǎn)公司，注冊資本111．418億元。關(guān)鍵詞 作業(yè)成本法；成本動(dòng)因；成本庫；價(jià)值鏈Research on ABC Application AnalysisAbstractWith economic globalization and information technology, business environment and management faced enormous changes. Cost petition has been upgraded between firm and petitors. Improving the technological level has significant impact on cost control, but from the administration perspective, a more rational and effective system brings corporations infinite vitality. The traditional costing method has gradually been less useful in meeting the requirements of business accuracy costs, however, the emergence of ABC and the tryout in different enterprises provide a way to satisfy it. While ABC is widely used in other developed countries, both the activities costs and operating cost theory are still in the theoretical and experimental application stage in China. Since put forward, ABC has been widely respected in theoretical circles, and it is considered as one of the major development of contemporary management accounting and a revolutionary of new generation of cost management system. With the application of high technology in the enterprise, the intensification of market petition and the diversification of customer needs, the theoretical horizon and enterprise in our country are paying an increasing attention on ABC. On this basis, China39。隨著高科技在企業(yè)中的應(yīng)用、市場競爭的加劇和顧客需求的多樣化，我國理論界和企業(yè)越來越開始關(guān)注作業(yè)成本法在中國的應(yīng)用。提高技術(shù)水平對控制成本有十分顯著的效果，但從企業(yè)的管理看，一個(gè)合理有效的制度更為企業(yè)帶來無限生機(jī)。企業(yè)與競爭對手的成本競爭逐漸升級(jí)。作業(yè)成本法自提出以來，在理論界廣受推崇，被視為當(dāng)代管理會(huì)計(jì)的重大發(fā)展成就之一，也被視為新一代革命性的成本管理系統(tǒng)。對礦業(yè)公司實(shí)施作業(yè)成本法的意義和具體實(shí)施進(jìn)程進(jìn)行探討。s enterprises, and the problems during the implementation of activitybased costing, some solutions are proposed to solve them. At last this article discusses the significance of carrying out ABC and the specific progress of ABC which followed out in mining paniesKey words ABC；cost drivers；cost pool；value chain33 / 38目錄摘要 IAbstract II第1章 公司概況 1 自然概況 1 管理體系概況 2第2章 人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司會(huì)計(jì)收益核算現(xiàn)狀 3 確認(rèn)現(xiàn)狀 3 保費(fèi)收入確認(rèn)現(xiàn)狀 3 應(yīng)收保費(fèi)確認(rèn)現(xiàn)狀 4 計(jì)量現(xiàn)狀 5 會(huì)計(jì)核算程序現(xiàn)狀 5 會(huì)計(jì)科目應(yīng)用現(xiàn)狀 6 列報(bào)現(xiàn)狀.. 9第3章 人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司核算設(shè)計(jì) 11 會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì) 11 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) 13 會(huì)計(jì)憑證及帳薄設(shè)計(jì) 14 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì) 15 會(huì)計(jì)帳薄設(shè)計(jì) 19 業(yè)務(wù)處理設(shè)計(jì).. 20 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì).. 23第4章 人保財(cái)險(xiǎn)公司牡丹江分公司會(huì)計(jì)收益核算內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 26 會(huì)計(jì)人員及崗位設(shè)置 27 會(huì)計(jì)核算制度 28 財(cái)務(wù)單證管理制度 29 會(huì)計(jì)檔案管理制度 29 會(huì)計(jì)內(nèi)部檢查制度 31